Наступним етапом є розрахунок необхідної кількості закупівель (по видах сировини й матеріалів). Потреба в кожному кварталі розраховується по формул 1.4 [1 розділ].

Бюджет закупівель матеріалів розробляється виходячи з того, що запаси матеріалів на кінець періоду складають 40% від потреби в матеріалах наступного періоду. Це умова необхідно для безперебійної поставки сировини у виробництво. Так для матеріалу «оббивна тканина» у першому кварталі це значення складе 395,2 (988×0,4) м2. Знаючи необхідний обсяг матеріалу для виконання плану першого періоду 893 м2 , оцінюємо загальний необхідний обсяг сировини 1288,2 (893+395,2) м2 . Але початок першого кварталу на складі є 379,39 м2 сировини. Отже, закупити треба 908,81 (1288,2-379,39) м2.

У свою чергу, добуток отриманих величин на вартість одиниці матеріалу да суму запасів на кінець періоду у вартісному вираженні, вона буде дорівню 16358,8 (908,81×180) грн.

Запас матеріалів на початок періоду дорівнює кінцевому запасу попереднього періоду, тобто дані про запаси оббивної тканини на кінець періоду по першому кварталі переносяться в дані про запаси на початок другого кварталу. Аналогічним способом розраховуються планові витрати на сировину для всіх інших періодів і видів матеріалів.

Таблиця 3.8.

Бюджет закупівель матеріалів у вартісному й натуральному вираженні

Найменування /період	Квартал 1		Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Усього за 2008р.
1	2		3	4	5	6
1. Запас матеріалів на кінець періоду
1.1. Оббивна тканина, м	395,2		395,2	372,4	353,78	353,78
1.2. Бязь, м	145,6		145,6	137,2	130,34	130,34
1.3. ЛДСП, м2	474,4		494,6	434	412,3	412,3
1.4. ДСП, м2	14,56		14,56	13,72	13,03	13,03
1.5. Фанера, м2	484,2		486,4	451,4	428,83	428,83
1.6. ДВП, м2	63,24		65,28	55,08	52,33	52,33
1.7. Неткан. матеріал, кг	374,4		374,4	352,8	335,16	335,16
1.8. Брус сосни, м3	4,16		4,16	3,92	3,72	3,72
1.9. Брус берези, м3	0,36		0,4	0,36	0,34	0,34
1.10. OSB, м2	38,16		42,4	38,16	36,25	36,25
1.11. Клей, кг	69,76		71,32	65,08	61,83	61,83
1.12. Нитки, м	4160		4160	3920	3724	3724
1.13. Дзеркало, м2	24		25,2	21,6	20,52	20,52
1.14. Матрац, шт.	16		17	14	13,3	13,3
1.15. Пруж. блоки, шт.	160		160	144	136,8	136,8
1.16. Набір фурн., комп.	57,6		58,8	54	51,3	51,3
2. Запас матеріалів на початок періоду
2.1. Оббивна тканина, м	379,39		395,2	395,2	372,4	379,39
2.2. Бязь, м	139,78		145,6	145,6	137,2	139,78
2.3. ЛДСП, м2	455,42		474,4	494,6	434	455,42
2.4. ДСП, м2	13,98		14,56	14,56	13,72	13,98
2.5. Фанера, м2	464,83		484,2	486,4	451,4	464,83
2.6. ДВП, м2	60,71		63,24	65,28	55,08	60,71
2.7. Неткан. матеріал, кг	359,42		374,4	374,4	352,8	359,42
2.8. Брус сосни, м3	3,99		4,16	4,16	3,92	3,99
2.9. Брус берези, м3	0,35		0,36	0,4	0,36	0,35
2.10. OSB, м2	36,63		38,16	42,4	38,16	36,63
2.11. Клей, кг	66,97		69,76	71,32	65,08	66,97
2.12. Нитки, м	3993,6		4160	4160	3920	3993,6
2.13. Дзеркало, м2	23,04		24	25,2	21,6	23,04
2.14. Матрац, шт.	15,36		16	17	14	15,36
2.15. Пруж. блоки, шт.	153,6		160	160	144	153,6
2.16. Набір фурн., комп.	55,3		57,6	58,8	54	55,3
3. Обсяг закупівель матеріалів
3.1. Оббивна тканина, м		908,81	988	965,2	912,38	3774,39
3.2. Бязь, м		334,82	364	355,6	336,14	1390,56
3.3. ЛДСП, м2		1121,84	1206,2	1175,9	1063,3	4566,88
3.4. ДСП, м2		33,48	36,4	35, 56	33,61	139,05
3.5. Фанера, м2		1124,37	1212,7	1181	1105,93	4624
3.6. ДВП, м2		155,53	160,14	153	134,95	603,62
3.7. Неткан. матеріал, кг		860,98	936	914,4	864,36	3575,74
3.8. Брус сосни, м3		9,57	10,4	10,16	9,6	39,73
3.9. Брус берези, м3		0,81	0,94	0,96	0,88	3,59
3.10. OSB, м2		86,33	99,64	101,76	93,49	381,22
3.11. Клей, кг		161,39	175,96	172,06	159,45	668,86
3.12. Нитки, м		9566,4	10400	10160	9604	39730,4
3.13. Дзеркало, м2		57,96	61,2	59,4	52,92	231,48
3.14. Матрац, шт.		38,64	41	39	35,3	153,94
3.15. Пруж. блоки, шт.		326,4	400	384	352,8	1463,2
3.16. Набір фурн., комп.		132,3	145,2	142,2	132,3	552
3. Закупівлі матеріалів у вартісному вираженні, грн.
3.1. Оббивна тканина, м	163585,8		177840	173736	164228,4	679390,2
3.2. Бязь, м	7031,22		7644	7467,6	7058,94	29201,76
3.3. ЛДСП, м2	95325,8		102527	99951,5	90380,5	388184,8
3.4. ДСП, м2	1674		1820	1778	1680,5	6952,5
3.5. Фанера, м2	179899,2		194032	188960	176948,8	739840
3.6. ДВП, м2	9798,39		10088,32	9639	8501,85	38028,06
3.7. Неткан. матеріал, кг	129147		140400	137160	129654	536361
3.8. Брус сосни, м3	1914		2080	2032	1920	7946
3.9. Брус берези, м3	243		282	288	264	1077
3.10. OSB, м2	34352		39856	40704	37396	152488
3.11. Клей, кг	4841,7		5278,8	5161,8	4783,5	20065,8
3.12. Нитки, м	334,82		364	355,6	336,14	1390,6
3.13. Дзеркало, м2	11012,4		11628	11268	10054,8	43981,2
3.14. Матрац, шт.	57960		61500	58500	52950	230910
3.15. Пруж. блоки, шт.	13056		16000	15360	14112	58528
3.16. Набір фурн., комп.	51200,1		56192,4	55031,4	51200,1	213624
3.17. Сума витрат на закупівлю матеріалів, грн.	761555,4		827533	807410,9	751469,5	3147969

Бюджет витрат на матеріали складається з урахуванням строків і порядку погашення кредиторської заборгованості за матеріали. У таблиці 3.9 представлений графік оплати придбаних матеріалів, розроблений на основі дан таблиці 3.7.

Таблиця 3.9.

Графік оплати придбаних матеріалів

Найменування/період	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Усього за 2008р.
1	2	3	4	5	6
Залишок кредит. Заборгованості на початок періоду	258564				258564
Надходження грошей від продажів 1 кварталу	380777,7	380777,7			761555,4
Надходження грошей від продажів 2 квартали		413766,5	413766,5		827533
Надходження грошей від продажів 3 квартали			403705,5	403705,5	807410,9
Надходження грошей від продажів 4 квартали				375734,8	375734,8
Разом грош. Виплат	639341,7	794544,2	817471,9	779440,3	3030798,1

Розрахунок графіка виплат робиться аналогічно графіку одержання грошей. Підприємство планує погасити кредиторську заборгованість, що мала місце на початок року 258564 грн. У першому кварталі. Відповідно до домовленості з постачальниками сировини організація повинна оплатити за поставки сировини першого кварталу 50% вартості закупівель, що складе 380777,7 (761555,4×0,5) грн. У підсумку в першому періоді планується заплатити 639341,7 (380777,7+258564) грн. У другому кварталі планується погасити заборгованість по закупівлі сировини за перший період і сплатити 50% вартост матеріалів, придбаного в другому кварталі, це складе 794544,2 (380777,7+413766,5) грн. І т.д. При плануванні четвертого кварталу передбачається кредиторська заборгованість на кінець періоду в обсязі 50% від вартості матеріалів, планованого до закупівлі в четвертому кварталі. Ця сума становить 375734,8 (751469,5×0,5) грн. І поміщається в підсумковому балансі підприємства в статті кредиторська заборгованість.

Бюджет прямих витрат на оплату праці складається виходячи із прийнятої на підприємстві системи оплати праці. Щоб розрахувати загальний час використання основного виробничого персоналу, необхідно очікуваний обсяг виробництва в кожному періоді помножити на трудомісткість виготовлення одиниці виробу й помножити отриманий результат на вартість однієї людино-години.

В організації є норматив витрат прямої праці на одиницю готово продукції, що для м’яких меблів складають – 40 людино-години, спального гарнітура – 48 людино-годин, комп’ютерного стола – 13 людино-години. Вартість 1 людино-години складає 26 грн. У підсумку, планується бюджет часу й грошових витрат прямої праці, що представлений у таблиці 3.10.

Таблиця 3.10.

Бюджет прямих витрат на оплату праці

Найменування / період	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Усього за 2008р.
1	2	3	4	5	6
1. Кількість одиниць продукції, що підлягають виготовленню (шт.)
1.1. М'як меблі	47	52	52	49	200
1.2. Спальний гарнітур	38	40	42	36	156
1.3. Комп'ютерний стіл	45	52	53	50	200
2. Загальн витрати робочого часу, ч
2.1. М'які меблі	1880	2080	2080	1960	8000
2.2. Спальний гарнітур	1824	1920	2016	1728	7488
2.3. Комп'ютерний стіл	585	676	689	650	2600
2.4. Разом	4289	4676	4785	4338	18088
3. Погодинна ставка, грн.	26	26	26	26
4. Прям витрати на оплату праці, грн.
4.1. М'які меблі	48880	54080	54080	50960	208000
4.2. Спальн гарнітури	47424	49920	52416	44928	194688
4.3. Комп'ютерні столи	15210	17576	17914	16900	67600
4.4. Разом	111514	121576	124410	112788	470288

Бюджет загальновиробничих витрат складений виходячи із прогнозованого фонду часу праці основних виробничих робітників. Змінна частина витрат розраховується виходячи зі ставки 35 грн. за кожну годину використання прац основних робітників. Постійна частина витрат у кожному періоді становить 140005,1 грн. Остаточний вид бюджету міститься в таблиці 3.11.

Таблиця 3.11.

Бюджет загальновиробничих витрат

Найменування / період	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Усього за 2008р.
1	2	3	4	5	6
1. Заплан. прямі витрати праці (за годину)	4289	4676	4785	4338	18088
2. Ставка змінних накладних витрат (грн. /година)	35	35	35	35	35
3. Разом змінні накладні витрати, грн.	150115	163660	167475	151830	633080
У тому разі:
3.1. Допоміжн матеріали	22517,25	24549	25121,25	22774,5	94962
3.2. З/п допоміжних робітників	45034,5	49098	50242,5	45549	189924
3.3. Преміальний фонд	16512,65	18002,6	18422,25	16701,3	69638,8
3.4. Електроенергія	55542,55	60554,2	61965,75	56177,1	234239,6
3.5. Інш змінні витрати	10508,05	11456,2	11723,25	10628,1	44315,6
4. Постійн загальновиробн. витрати, грн.	140005,1	140005,1	140005,1	140005,1	560020,4
У тому разі:
4.1. Амор. відрахування встаткування цеха	80000	80000	80000	80000	320000
4.2. Страхування майна	4865,28	4865,28	4865,28	4865,28	19461,12
4.3. З/п контролерів, майстрів, начальників цехів	24326,4	24326,4	24326,4	24326,4	97305,6
4.4. Електроенергія на освітлення	19461,12	19461,12	19461,12	19461,12	77844,48
4.5. Ремонт цеху	11352,32	11352,32	11352,32	11352,32	45409,28
5. Разом загальновиробн. витрати нараховані	290120,1	303665,1	307480	291835	1193100
6. Разом ставка накладних витрат (грн. /година)	67,64	64,94	64,25	67,27	65,96
7. Усього виплати коштів, грн.	210120,1	223665,1	227480	211835	873100

Виходячи із планованого об'єму витрат прямої праці нормативу змінних накладних витрат плануються сумарні змінні накладні витрати. Так у першому кварталі при плані прямої праці 4289 годин при нормативі 35 грн./година, сума змінних накладних витрат складе 150115 (4289×35) грн. Постійні витрати складають 140005,1 грн. у квартал. Таким чином, сума загальновиробничих витрат становить за планом 290120,1 (150115+140005,1) грн. Плануючи грошову оплату за загальновиробничих витрат, із загальної суми накладних витрат варто відняти величину амортизаційних відрахувань, тому що вона не викликає реального відтоку коштів.

Для розробки бюджету виробничих запасів необхідно зробити оцінку собівартості. Відповідно до облікової політики ТОВ „Енергоресурси - 7 застосовується метод обліку й калькулювання повної собівартості. Це означає, що в собівартість готової продукції включаються як прямі витрати, так і непрям виробничі й невиробничі витрати. Розрахунок собівартості продемонстрований у таблиці 3.12.

Таблиця 3.12.

Розрахунок собівартості одиниці готової продукції

Найменування / період		Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Усього за 2008р.
1		2	3	4	5	6
1. Витрати (м'які меблі), грн.
1.1. Оббивна тканина	19	3420	3420	3420	3420	13680
1.2. Бязь	7	147	147	147	147	588
1.3. ДСП	0,7	35	35	35	35	140
1.4. Фанера	20	3200	3200	3200	3200	12800
1.5. Нетк. матеріал	18	2700	2700	2700	2700	10800
1.6. Брус	0,2	400	400	400	400	1600
1.7. Клей	1,3	39	39	39	39	156
1.8. Набір хур., комп.	1	75	75	75	75
1.9. Нитки	200	7	7	7	7	28
1.10. Робочий час	40	1040	1040	1040	1040	4160
1.11. Загальновиробн. витрати	40	2705,6	2597,6	2570	2690,8	10564
1.12. Разом витрати		13768,6	13660,6	13633	13753,8	54516
2. Витрати (спальний гарнітур), грн.
2.1. ЛДСП	22,5	1912,5	1912,5	1912,5	1912,5	7650
2.2. Фанера	5,5	880	880	880	880	3520
2.3. ДВП	5,1	321,3	321,3	321,3	321,3	1285,2
2.4. Клей	1,5	45	45	45	45	180
2.5. Набір хур., комп.	1	1012	1012	1012	1012	4048
2.6. Дзеркало	1,5	285	285	285	285	1140
2.7. Матрац	1	1500	1500	1500	1500	6000
2.8. Робочий час	48	1248	1248	1248	1248	4992
2.9. Загальновиробн. витрати	48	3261,1	3117,1	3084	3228,9	12691,1
2.9. Разом витрати		10464,9	10320,9	10287,8	10432,7	41506,3
3. Витрати (комп'ютерний стіл), грн.
3.1. ЛДСП	5,5	247,5	286	291,5	275,5	1100,5
3.2. Клей	0,9	27	27	27	27	108
3.3. Набір хур., комп.	1	70	70	70	70	280
3.5. Робочий час	13	338	338	338	338	1352
3.6. Загальновиробн. Витрати	13	879,3	844,2	835,3	874,5	3433,3
3.7. Разом витрати		1561,8	1565,2	1561,8	1585	6273,8

Результати таблиці свідчать про те, що перші два компоненти собівартост визначаються за допомогою прямого рахунку. Зокрема, якщо на одиницю продукц м’яких меблів припадає 19 м оббивної тканини за ціною 180 грн., те даний компонент прямих матеріалів у собівартості одиниці продукції становить 3420 грн. Загальновиробничі витрати й трудові витрати розраховуються виходячи з того, що на виготовлення одиниці продукції «м’які меблі» витрачається 40 годин. Звідси вартість витрат в одиниці продукції складе в першому кварталі 2705,6 (67,64×40) грн. Потім знаходимо сумарне значення собівартості одиниц продукції. Даним способом розраховані собівартості всіх видів продукції у всіх періодах.

Тепер на підставі отриманих даних можна оцінити величину запасів готової продукції. Складений бюджет виробничих запасів представлений у таблиц 3.13.

Таблиця 3.13.

Бюджет виробничих запасів на кінець планованого періоду

Найменування / період	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Усього за 2008р.
1	2	3	4	5	6
1. Запаси готової продукції, од.
1.1. М'які меблі	10	11	10	9	9
1.2. Спальні гарнітури	8	9	8	6	6
2. Вартість одиниці, грн.
2.1. М'які меблі	13768,6	13660,6	13633	13753,8	54516
2.2. Спальні гарнітури	10464,9	10320,9	10287,8	10432,7	41506,3
3. Запас готової продукції, грн.
3.1. М'які меблі	137686	150266,6	136330	123784,2	490644
3.2. Спальні гарнітури	83719,2	92888,1	82302,4	62596,2	249037,8
3.4. Разом	221405,2	243154,7	218632,4	186380,4	739681,8

Показники, розраховані в таблиці, показують, що запас готової продукції на кінець періоду складає 20% від продажів наступного періоду. Добуток цих даних на вартість одиниці готово продукції дає вартість запасів готової продукції.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8