Дипломная работа: Оценка эффективности деятельности малого предприятия (на примере ООО "Новая техника")

В Венгрии введены два критерия отнесения предприятий к малым: численность и годовой оборот. В Бельгии и Польше предприятие относится к малым, если численность его работников не превышает 50 человек, в Греции - не более 100 человек, в Дании малые предприятия имеют численность работающих не более 500 человек, в Финляндии к малым предприятиям относятся предприятия, в которых работают от 10 до 249 человек. В Румынии критерии по численности малого предприятия - от 2 до 25 человек, среднего - от 26 до 250 человек.

В Европейском союзе (ЕС) существует следующая классификация микро-, малых предприятий:

- численность работающих человек - от 10 до 250;

- величина годового оборота - 740 млн. евро;

- величина балансовой стоимости активов - 527 млн. евро.

В соответствии с приведенной классификацией ЕС малые предприятия должны отвечать двум критериям: критерию численности и одному из двух финансовых критериев, а также быть экономически независимыми.

Единый подход может соединить в себе элементы отечественного и европейского критериев. Такой подход должен отвечать трем основным критериям, один из которых количественный, а два других финансовые (качественные). В таблице 3.1 отражены основные показатели, характеризующие развитие малого и среднего предпринимательства в экономически развитых странах.

В современной экономике промышленно развитых стран от 50 до 60% валового внутреннего продукта приходится на малые и средние предприятия.

Например, в Великобритании этот показатель составляет от 50 до 53%, в странах ЕС - от 63 - 67%, в Японии данный показатель составляет 55% от общей доли всего ВВП; для сравнения, в России данный показатель составляет от 9 до 12,5%. Для сравнения рассмотрим такой показатель, как число занятых на малых и средних предприятиях. В Российской Федерации число работающих на малых и средних предприятиях составляет около 9 млн. человек, это 17,8% от общей доли работающего населения. В странах ЕС на малых и средних предприятиях работают 68 млн. человек, что составляет 72% от числа занятых, в Японии - 39,5 млн. человек, это около 78% всех занятых в стране.

Таблица 3.1 – Показатели развития малого и среднего бизнеса в России и за рубежом

Приведенное сравнение деятельности малого и среднего предпринимательства в России и за рубежом свидетельствует о различном вкладе малого предпринимательства в экономику и в решение социальных проблем в нашей стране и промышленно развитых странах. Опережающее развитие малого предпринимательства за рубежом обусловлено более длительным становлением этой сферы хозяйствования, а также реализацией комплекса разнообразных мер по реализации государственной поддержки предпринимательства[14.c.12]

В России в настоящее время уровень развития малого и среднего бизнеса явно не соответствует ни сегодняшним потребностям экономики страны, ни тем более завтрашним требованиям глобализирующегося мирового рынка. И, чтобы не остаться в роли вечно догоняющих, нам необходимо уже в самом ближайшем будущем устранить опасный перекос в сфере предпринимательства.

Под государственной финансовой поддержкой малого предпринимательства принято подразумевать комплекс мер, направленных на повышение доступности для субъектов малого предпринимательства финансово-кредитных ресурсов. В основном это льготное налогообложение малого бизнеса, льготные процентные ставки по кредитам малым предприятиям, различные гарантийные механизмы.

В большинстве стран государство реализует свои программы поддержки предпринимательства либо через национальные банки развития (Германия, Франция, Корея), либо через специализированные институты - агентства, фонды, технологические центры, территориальные инфраструктуры поддержки (например, США, Канада, Индия).

На территории Евросоюза работает программа поддержки малого бизнеса под названием "Начальный капитал". Ее главная цель - помощь малым предприятиям на начальных стадиях осуществления проектов. В рамках программы в Европе работают более 20 фондов начального капитала, которые предоставляют малым предприятиям льготные ссуды. Помимо этого в каждом европейском государстве есть свои программы поддержки малого и среднего бизнеса

В России уровень развития малого и среднего бизнеса в настоящее время не соответствует потребностям экономики страны. Рост производства продукции, работ и услуг на малых предприятиях явно не отражает их потенциала в формировании валового внутреннего продукта России. По-прежнему низкой остается доля малых предприятий в ВВП. Если в большинстве западных стран этот показатель превышает 50%, а в некоторых доходит и до 70%, то в России в 2007 г. по оценке Минэкономразвития России этот показатель составил порядка 17%. Для сравнения, доля малых и средних предприятий в ВВП Великобритании, США, Германии, Японии колеблется от 50 до 55%, в Италии и Франции - около 60%.

Одной из причин неразвитости малого и среднего бизнеса в России остается ограниченный доступ таких предприятий к источникам финансирования. Потребность предприятий малого бизнеса во внешнем финансировании, по оценкам специалистов, удовлетворена лишь на 15-20%.

Что же препятствует предоставлению малым и средним предприятиям долгосрочных кредитов на выгодных для них условиях? Прежде всего, отсутствие у малых предприятий ликвидного обеспечения в требуемых объемах, непрозрачность ведения бизнеса, дефицит у банков адекватных по срокам кредитных ресурсов, а также высокие процентные ставки по кредитам ввиду трудоемкости проработки заявок и высоких рисков кредитования.

Международный опыт позволяет сделать вывод о том, что создание благоприятных условий для интенсивного развития малого предпринимательства не ограничивается только обеспечением свободного доступа этих предприятий к кредитным ресурсам. Требуется решение комплекса проблем, связанных с нормативно-правовым обеспечением, налоговыми льготами, предоставлением гарантий, и других вопросов, направленных на стимулирование развития предпринимательства[15.c.13].

Необходимо обратить внимание на то, что бизнес должен качественно измениться и переориентироваться с сырьевой направленности на инновационную. В настоящее время именно на это направлены многие меры государственной поддержки.

Открывая Совет, Председатель Совета Федерации С. Миронов обратил внимание на то, что альтернативы переходу на инновационный путь развития у России нет, и самый эффективный импульс к такому переходу может придать лишь малое предпринимательство. В то же время вклад российского малого предпринимательства в ВВП страны (13 - 14%) ничтожно мал по сравнению с Европой (50%), США (53%) и Японией (70%). Малый и средний бизнес, по его словам, душится неразумной властной политикой, особенно завышенной процентной ставкой по кредитам. Требует улучшения и кредитная система страны: банки должны предпринять особые подходы к инноваторам, упростить процедуру оформления кредита, снизить процентные ставки.

Рассматривая проблемы и перспективы развития малого предпринимательства в России и за рубежом, нельзя не отметить развитие малого бизнеса в Республике Татарстан.

Стратегическая цель развития малого бизнеса в Республике Татарстан заключается в активизации структурной перестройки экономики республики согласно стратегической цели развития Республики Татарстан, сглаживании экономической конъюнктуры, поддержке конкуренции и предоставлении дополнительных рабочих мест.

В целом задачи развития малого бизнеса в Татарстане до 2030 г. могут быть определены следующим образом:

- структурные изменения малого предпринимательства, направленные на увеличение доли малых экономических агентов в сфере инноваций, а также в социальном секторе и сельском хозяйстве;

- выстраивание эффективных кооперационных связей малого и крупного бизнеса для повышения общей эффективности экономики;

- развитие системы информационной, правовой и финансовой (в рамках структурных приоритетов) поддержки указанного сектора;

- формирование среднего класса, воспитание предпринимательской культуры и борьба с криминализацией и коррупцией;

- снижение территориальных диспропорций развития малого бзнеса за счет создания экономических агентов малых форм.

По уровню развития малый бизнес Республики Татарстан среди субъектов федерации Приволжский федеральный округ находится на средних позициях. По одному из основных показателей, характеризующих этот уровень, - числу малых предприятий, приходящихся на 10 тыс. человек населения, - Республика Татарстан делит 7 - 9-е место с Республикой Башкортостан и Саратовской областью, уступая Самарской области почти вдвое, а Российской Федерации в целом в 1,4 раза. Отмечается отставание республики по ключевому показателю - обороту малых предприятий в расчете на душу населения: в 2005 г. он составил в Республике Татарстан 39 тыс. рублей, в то время как в Самарской области - 116, Нижегородской области - 109, Приволжском федеральном округе в целом 50 тыс. рублей.

Доля наиболее прогрессивной составляющей малого бизнеса Республики Татарстан в основных экономических показателях в настоящее время незначительна, однако, как показывают данные, ежегодно увеличивается. При этом существенная доля внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, показывает значение сферы малого бизнеса на рынке вторичной занятости. Занятость в данном секторе способствует повышению уровня жизни населения региона.

Эффективность малого предприятия при их низкой капиталоемкости подтверждается тем, что, согласно данным Территориального органа Федеральной службы Государственной статистики по Республике Татарстан, при доле в выпуске товаров и услуг в 6,2% их доля в ВРП в основных ценах составляет 11,7%.

Принципиальное отличие малого бизнеса Республики Татарстан от общероссийского состоит в двух обстоятельствах: значительно меньшем удельном весе предприятий реального сектора и, напротив, большем удельном весе индивидуального предпринимательства, а поскольку последнее тяготеет преимущественно к торговле, это в сумме создает неблагоприятную для реального сектора структуру всего малого бизнеса в Республике Татарстан.

В Татарстане наряду с федеральными программами осуществляются следующие основные направления государственной поддержки малого предпринимательства:

- формирование нормативно-правовой базы;

- совершенствование системы финансовой поддержки;

- создание системы информационного обеспечения;

- содействие внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства;

- подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров;

- производственно-технологическая поддержка.

Государственная поддержка инвестиций в малый бизнес осуществляется на основе внедрения прогрессивных финансовых технологий поддержки данного сектора. В республике осознается важность производственно-технологической поддержки малого предпринимательства и ее расширения, поэтому был создан ряд технопарков, бизнес-инкубаторов и инновационно-технологических центров.

Определим основные направления развития малого предпринимательства на период до 2020 года с оценкой до 2030 года.

При прогнозировании сферы малого бизнеса следует опираться на несколько ключевых факторов: развитие сферы услуг, рост реальных доходов населения, государственная поддержка, развитие производственной кооперации крупного и малого бизнеса. Но применительно к Республике Татарстан, которая характеризуется, как уже констатировалось выше, структурными диспропорциями в развитии малого бизнеса, одним из ключевых факторов должно стать максимально возможное нарастание роли малого предпринимательства в реальном секторе экономики, прежде всего в промышленности.

Ниже даются прогнозные характеристики развития малого предпринимательства (таблица 3.2).

При определении числа малых предприятий на перспективу было принято, что на длительном временном интервале оно растет в примерном соответствии с динамикой ВРП. Поэтому исходя из прогнозируемых индикаторов ВРП по рассматриваемым вариантам их количество составит к 2030 г. от 66,1 тысячи до 102,0 тысячи. При этом количество малых предприятий на тысячу жителей республики по инерционному сценарию развития к 2020 г. составит 13, а к 2030 - 17, по инновационному предполагается увеличение их числа к 2020 г. до 16, а к 2030 г. - до 26. Примерная доля всего малого предпринимательства в ВРП определится к 2020 г. в 28% по первому варианту и в 33% - по второму (инвестиционному) варианту, а в 2030 г. составит соответственно 35% и 40%. Тем самым предполагается, что индивидуальное предпринимательство будет относительно терять свои позиции, хотя, разумеется, ему будет обеспечен значительный количественный рост.

Таблица 3.2 - Перспективы развития малого предпринимательства Республики Татарстан до 2030 года

Отметим проблемы рисков в малом предпринимательстве. Основные риски для малого бизнеса связаны с:

- проблемными вопросами первоначальной финансовой поддержки;

- сужением границ сфер с высокой доходностью,

- увеличением концентрации и централизации капиталов, например, в торговле,

- криминализацией и коррупцией,

- административными рисками, обусловленными сменой курса муниципальных и региональных властей,

- низкой экономической грамотностью и формированием соответствующего менталитета населения.

Формирование благоприятной среды для развития малого предпринимательства. В целях структурных изменений в малом бизнесе и организации поддержки данного сектора необходимо проводить систематическую работу по ряду направлений. Дальнейшее расширение производственно-технической поддержки малых предприятий на современном этапе должно быть согласовано с государственными программами и проходить по следующим линиям:

- оснащение малых предприятий современным оборудованием и технологиями;

- создание системы лизинга машин, оборудования и производственных помещений;

- организация передачи предприятиям новых технологий, ноу-хау;

- содействие малым предприятиям в сертификации продукции для выхода на международные рынки;

- развитие института технического консультирования в системе мер поддержки малых предприятии;

- обучение основам управления производственными процессами в системе подготовки кадров для предпринимательской деятельности.

Программа развития субъектов малого предпринимательства, которая внедряется в республике, предусматривает реализацию следующих направлений:

- привлечение субъектов малого предпринимательства в высокотехнологичные сферы бизнеса;

- развитие отдельных видов сферы услуг;

- развитие системы аутсорсинга в интеграции с крупными компаниями;

- привлечение субъектов малого предпринимательства в социальную сферу;

- развитие механизмов частно-государственного партнерствa[7.c.15]

Кроме Республики Татарстан необходимо обратить внимание на стратегию социально-экономического развития Нижнекамского муниципального района до 2012 года. На 1 января 2008 года в Нижнекамском муниципальном районе зарегистрировано 8006 субъектов малого предпринимательства, более половины из них сосредоточено в сфере услуг (51,4%), на сферу производства приходится более трети всего количества малых предприятий (строительство - 21%, промышленность - 10,8%).

Развитие малого и среднего бизнеса в Нижнекамском муниципальном районе позволит:

- увеличить собственные доходы местного бюджета;

- снизить уровень безработицы, актуализирующейся в условиях финансового кризиса;

- снизить отток грамотной, инициативной, инновационно-активной молодежи в столичные города;

- повысить качество жизни населения;

В рамках одного из важных этапов реализации мероприятий по повышению эффективности промышленного производства и социальной привлекательности Нижнекамского муниципального района является разработка программы развития инновационной экономики, включающей формирование и повышение интеллектуального потенциала молодежи, жителей района.

Разработка и внедрение данной программы будут способствовать повышению инвестиционной и инновационной активности населения, что позволит активизировать эффективность процессов в производственной и непроизводственной сферах, явятся плацдармом для реализации концепции формирования нефтехимического кластера в Нижнекамском муниципальном районе[40.c.32]

3.2 Финансирование и кредитование малого бизнеса

Стимулирование развития малого бизнеса в России на государственном уровне осуществляется по нескольким направлениям: создается институциональная среда, реализуются специальные государственные программы, и особое внимание уделяется кредитованию малого бизнеса государственными банками.

На данный момент уже достаточно развита сеть базовых объектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства. В регионах России функционируют более 1350 объектов инфраструктуры, в том числе 75 региональных и 150 муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства, 52 агентства поддержки малого бизнеса, более 50 бизнес-инкубаторов, более 70 научных и технологических парков, 30 специализированных лизинговых компаний. В 24 регионах создано 50 инновационно-технологических центров.

Программы финансирования малого предпринимательства широко реализуются через систему государственных и муниципальных фондов поддержки, которые в соответствии с действующим законодательством предоставляют кредиты малому бизнесу.

По данным Федерального фонда поддержки малого предпринимательства (ФФПМП), микрофинансовую деятельность осуществляют около 30 региональных и 60 муниципальных фондов ПМП. Размеры совокупного портфеля микрозаймов для каждой из этих организаций колеблются от 5 до 30 млн. руб., что позволяет в каждом регионе ежемесячно выдавать малым предприятиям от 100 до 500 микрозаймов.

Механизм выдачи микрозаймов субъектам малого предпринимательства практикуется более чем в 50 субъектах РФ. Однако самый значительный объем кредитования малого бизнеса среди региональных фондов - в Москве.

Крупнейшая в России небанковская микрофинансовая организация - Фонд поддержки малого предпринимательства "ФОРА" - обслуживает более 15 тыс. предпринимателей в 18 регионах России и распоряжается портфелем займов примерно в 20 млн. долл.

Банковская поддержка малого бизнеса в России со стороны государства реализуется с помощью банков развития, создаваемых для вложений бюджетных средств в направления, не финансируемые коммерческими банками из-за низкой рентабельности проектов. На сегодняшний день функционируют три подобных банка: Российский сельскохозяйственный банк (Россельхозбанк), Российский экспортно-импортный банк (Росэксимбанк) и Российский банк развития (РосБР).

Российский банк развития реализует двухуровневую процедуру кредитования, для подготовки которой был проанализирован мировой опыт в этой области, изучены аналогичные программы Банка развития немецкой экономики, Канадского банка развития бизнеса, Корейского банка развития, ЕБРР и Мирового банка. Банк выдает целевые кредиты предварительно отобранным банкам-партнерам, которые затем реинвестируют предоставленные РосБР средства непосредственно в предприятия малого бизнеса.

Однако, несмотря на государственную поддержку и деятельность частных фондов, основную роль в формировании финансовой инфраструктуры для малого бизнеса играют банки, лизинговые и страховые компании. Именно они осуществляют основной объем кредитования и инвестирования в малый бизнес, несут основные риски и оказывают основные сопровождающие финансовые и информационные услуги малым предприятиям.

В последние годы рынок банковского кредитования малого бизнеса растет. По различным оценкам в 2005 г. российские банки предоставили кредиты малому бизнесу на сумму порядка 123 млрд. руб. По итогам 2006 г. этот показатель увеличился до 210 - 230 млрд. руб., а по результатам 2007 г. достиг значения 400 - 420 млрд. руб.

Таким образом, за три года рынок увеличился примерно в три раза (рисунок 3.1).

Рисунок 3.2 – объем кредитования малого бизнеса, млрд.руб., 2005-2008 гг.

Наряду с легальным рынком существует "черный" рынок кредитования малого бизнеса. Его объем оценивается в 8 - 10 млрд. долл. за год (220 млрд. руб.), а темпы его развития сопоставимы с ростом рынка легальных кредитов.

Дальнейшие перспективы рынка кредитования малого бизнеса следующие: в течение 4-5 лет аналитики прогнозируют бурный рост, затем рынок окончательно сформируется и стабилизируется, а темпы прироста снизятся до 30 - 35%.

На сегодняшний день отраслевая структура кредитования малого бизнеса во многом схожа с отраслевым распределением самих предприятий. Лидирующей отраслью является торговля и общепит - 50%. Около 13% фирм занято в строительстве, 12% - в промышленности. Доля сельскохозяйственных компаний незначительна и составляет около 2% (рисунок 3.2).

Рисунок 3.3 - Отраслевое распределение субъектов малого бизнеса по объему

Лидером рынка по объему выданных кредитов по состоянию на 1 января 2008 г. стал банк ВТБ 24, по данным РБК Рейтинг. Второе место занял Ак-Барс банк (15 634 357 тыс. руб.), третье УРАЛСИБ (138870011 тыс.руб.) (рисунок 3.4).

Показателен тот факт, что большая часть объемов кредитования у лидеров рынка приходится на регионы. В 2007 г. регионы России стали одной из основных точек роста всего рынка.

Развитая региональная сеть обеспечивает высокую долю охвата потенциальных клиентов. Так, тройка лидеров по количеству городов, где представлены программы кредитования малого предоставленных кредитов.

В целом можно сказать, что в последнее десятилетие ситуация с развитием малого бизнеса меняется в лучшую сторону. Однако недостаток финансирования по-прежнему остается проблемой, с которой малый бизнес сталкивается на протяжении всего жизненного цикла компании: открытия, становления, развития. Особенно остро она ощущается по мере развития малого предприятия: многие компании имеют схемы диверсификации производства, увеличения оборотных мощностей, но не имеют денежных средств на реализацию этих планов.

Рисунок 3.4 – Банки-лидеры по портфелю выданных кредитов малому бизнесу, млн.руб.

Низкая финансовая грамотность предпринимателей также не способствует росту рынка кредитования малого бизнеса.

Часть заемщиков не планируют свои кредитные займы, другие даже не знают, как правильно можно было бы потратить денежные средства, третьи не могут подготовить бизнес-план. А некоторые предприниматели даже не имеют расчетного счета и не могут представить документы, необходимые для кредитования, из-за отсутствия правильно оформленной бухгалтерской отчетности.

Понижение спроса на услуги вызывают и предубеждения предпринимателей, часть из которых довольно скептически относятся к кредитным продуктам для бизнеса, заранее считая их излишне дорогими и недоступными. Однако решению этой проблемы способствует рост конкуренции между банками в борьбе за малый бизнес, которая ведет к постоянному снижению процентных ставок и смягчению условий кредитования.

Таким образом, можно выделить шесть основных проблем, с которыми сталкиваются банки при кредитовании субъектов малого бизнеса:

а) невысокая легитимность малого бизнеса;

б) нестабильное финансовое положение;

в) отсутствие залогового обеспечения;

г) низкая финансовая грамотность представителей малого бизнеса;

д) стереотипы и предубеждения представителей малого бизнеса;

е) отсутствие должной поддержки на федеральном уровне[27.c.12]

Кредитование малых предприятий считается рискованной операцией, в связи с тем, что оно в основном ассоциируется с кредитованием новых субъектов предпринимательской деятельности, которые еще себя не зарекомендовали. Кроме того, в условиях кризиса немало граждан, оставшись без работы, подались в малый бизнес от безысходности. К тому же фон, на котором возникают малые предприятия в настоящее время, противоречив и неблагоприятен: с одной стороны, все предприятия значительно сократили программы капиталовложений, привлекаемых на основе банковских кредитов, и одновременно уменьшились требования на получение оборотных средств, а с другой - ужесточена кредитная политика по отношению ко всем заемщикам, включая малые и средние предприятия, в части гарантийных обязательств, обеспечения кредитов и сокращения размера кредитов при общем снижении процентных ставок за пользование кредитом.

Но из того факта, что новые коммерческие предприятия несут в себе элемент риска, вытекает тот простой вывод, что любые решения по их кредитованию должны приниматься с учетом этого риска. К тому же статистика показывает, что шансы на преуспевание нового предприятия увеличиваются, если профессиональный совет дается в начале их деятельности, а такой совет как раз и могут дать банки. В результате успешная деятельность предприятия не только снизит риск потерь для банка, но также поднимет его репутацию в глазах клиентов.

Любое из следующих предприятий может быть новым малым предприятием:

- один человек или группа людей впервые открывают дело, не имея какого-либо опыта в бизнесе, которым хотят заниматься;

- один человек или группа людей могут открыть свое собственное предприятие в том виде бизнеса, в котором они ранее работали. Они имеют некоторый опыт и технические навыки в выбранном ими направлении бизнеса, но не имеют управленческого опыта или опыта учредителя предприятия;

- профессионалы нередко хотят открыть свое дело, возможно, купив практику какого-либо специалиста, собирающегося ее оставить;

- менеджеры предприятия могут выкупить предприятие у его владельцев. Таким образом, лицо (или группа лиц), покупающее предприятие, в данном случае имеет опыт руководства, не будучи при этом хозяином предприятия;

- новый бизнес может быть связан с приобретением франшизы, т.е. права на производство товаров или услуг под фирменной маркой другой, более известной фирмы (обычно это право предоставляется на фиксированный период и на ограниченной территории в обмен на разовый платеж и периодические отчисления). Наиболее известный пример бизнеса подобного рода - это рестораны быстрого питания;

- покупка уже действующего предприятия человеком (или группой людей), у которых нет никакого предшествующего опыта в бизнесе или связи с бизнесом. Возможен случай, когда одно предприятие вступает во владение другим предприятием, которое прямо не конкурирует с их собственным, и такое присоединение приобретает некоторые черты диверсификации.

Таким образом, нередко отличительной особенностью многих новых предприятий является то, что создающие или приобретающие его человек или люди намереваются работать в новом для них направлении. Именно недостаток предыдущего опыта и, возможно, отсутствие существующего на настоящий момент рыночного спроса и клиентуры для нового бизнеса являются обстоятельствами, создающими экстраординарный риск. По этой причине многие банкиры сталкиваются с дилеммой: с одной стороны, они обязаны заботиться об устойчивости своего банка, а с другой - могут видеть определенные преимущества в оказании помощи МСБ в выживании.

Способность малого предприятия выплатить ссуду следует проверить точно так же, как и в случае любой другой заявки на кредитование. Выплаты должны быть сделаны из средств, полученных предприятием. Основное условие предоставления ссуды - высокая вероятность ее погашения с соответствующими процентами. Банку нет смысла предоставлять ссуду клиенту, который не имеет достаточных источников погашения задолженности, даже при условии ее хорошего обеспечения.

Сроки предоставления ссуды должны учитывать степень риска, присутствующего в конкретном предприятии. Если ссуда необходима для приобретения недвижимости для основания предприятия, срок банковской ссуды может быть довольно большим, принимая во внимание срок "жизни" активов и тенденцию к росту стоимости недвижимости во времени. Разумеется, при этом нужно учитывать состояние экономики. В случае получения ссуды на покупку предприятия или активов, для которых характерен большой риск, банк должен настоять на коротком сроке ссуды, достаточном для ее выплаты

Следует отметить, что в процессе проведения анализа платежеспособности малого предприятия с целью его последующего кредитования банки осуществляют проверку его финансового состояния. В процессе осуществления данных проверок банки используют достаточно большое количество косвенных показателей для создания полной и ясной картины о финансовом состоянии заемщика. Такая ситуация объясняется тем, что малые предприятия в России недостаточно "прозрачны" и кредиторам сложно составить реальную картину их платежеспособности.

Согласно статистике в первый же год своего существования закрывается около 80% новых предприятий. Это приводит к тому, что риск невозврата капитала возрастает, что пугает банки. Поэтому на первоначальное развитие бизнеса деньги получить очень нелегко. Однако если хозяин нового проекта уже положительно себя зарекомендовал в данной отрасли, и имеет продолжительный опыт работы в ней в качестве наемного менеджера, а также если он сам непосредственно вкладывает не меньше 30 - 50% собственных средств, то банк, безусловно, выдаст кредит на недостающую сумму. Вместе с тем банки не боятся финансировать кафе, рестораны, химчистки и магазины, поскольку здесь успех в бизнесе более предсказуем. В большинстве случаев размер кредитов, предлагаемых малым предприятиям, составляет от 500 тыс. руб. до 3 млн. руб. Срок преимущественно - до 5 лет. На сегодняшний день наилучшие условия предлагают чаще всего крупные государственные и частные банки[5.c.23]

На IV Ежегодной конференции "Финансирование малого и среднего бизнеса - 2009", организатором которой выступило рейтинговое агентство "Эксперт РА", обсуждались такие вопросы, как перспективы развития МСБ, государственная стратегия в этой области, привлечение средств для кредитования малых и средних предприятий в условиях кризиса, влияние кризиса на динамику рынка финансовых услуг МСБ, региональные аспекты и многое другое.

По данным рейтингового агентства "Эксперт РА", рынок кредитования МСБ замедлил свое развитие. Банки увеличили свои портфели по этому направлению только на 34% до 2347 млрд руб. против 83% годом ранее.

Показывающий прежде опережающие темпы роста рынок МСБ в 2008 г. вырос практически так же, как и кредитование корпоративных клиентов (+34,28% в 2008 г.) и розничное кредитование (+35,21%). Таким образом, сегмент МСБ ощутил на себе влияние кризиса быстрее всего, восстанавливаться же будет с временным лагом по сравнению с другими направлениями кредитования. Если ранее многие участники рынка возлагали большие надежды на возможность активной экспансии в сегмент МСБ, то теперь судьба рынка под вопросом. В прошлые годы сегмент значительно опережал в своем развитии кредитование корпоративного сектора и розницу, что будет дальше - большой вопрос, зависящий в краткосрочной перспективе от масштабов распространения кризиса в регионах. За первое полугодие 2008 г. банки выдали 70% от объема ссуд, предоставленных небольшим предприятиям в 2007 г. Второе полугодие принесло разочарование: падение до 61,5% от уровня предыдущего года. По итогам года банки увеличили выданные МСБ кредиты на 31,2% до 4,15 трлн. руб. В том числе ссуды малому бизнесу выросли на 47% до 891 млрд. руб., среднему - на 28% до 3,3 трлн. руб.[9.c.12].

3.3 Государственная поддержка малых предприятий

В настоящее время для преодоления последствий мирового финансового и экономического кризиса особое значение приобретают эффективность и устойчивость малых предприятий, установление при их участии новых хозяйственных связей, в том числе внешнеэкономических.

Именно в этом секторе создается и находится в обороте основная масса национальных ресурсов, являющихся питательной средой для развития экономики любой страны.

Активная и взвешенная государственная политика в отношении регулирования и поддержки малого предпринимательства должна учитывать отраслевые и региональные особенности развития этого сектора экономики. Поддержка малого предпринимательства должна быть обеспечена на федеральном, рeгиoнaльнoм и местном уровнях.

Определим правовые основы статуса субъектов малого и среднего предпринимательства. Говоря о правовом статусе субъектов малого и среднего предпринимательства, отметим, что важная роль отводится нормативно-правовому регулированию. Правовые основы деятельности указанных субъектов определяются рядом нормативных правовых актов.

Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", до вступления в силу которого действовал Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства, виды и формы такой поддержки. Суть концепции указанного Закона заключается в совершенствовании государственной политики, направленной на обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого среднего предпринимательства .

Цель принятия Закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ - создание нормативно-правовых рычагов и механизмов, с помощью которых обеспечивались бы благоприятные условия для осуществления субъектами малого и среднего бизнеса предпринимательской деятельности, обеспечения конкурентоспособности малых и средних предприятий, увеличения их количества, развития самозанятости населения, увеличения доли производимых малыми и средними предприятиями товаров, работ, услуг в ВВП, в налоговых доходах бюджетов всех уровней.

Одним из важнейших нововведений Закона являются принципиально иные критерии отнесения к субъектам малого среднего предпринимательства. Впервые установлены понятия среднего предпринимательства и микропредприятия, определены виды и формы поддержки малого среднего предпринимательства, предусмотрены возможные меры для реализации государственной политики в области развития малого среднего предпринимательства и принципы поддержки указанных субъектов.

Рассмотрим некоторые меры поддержки субъектов малого среднего предпринимательства, а также нормативные правовые акты, в которых они содержатся.

- Для индивидуальных предпринимателей предусматривается упрощенный порядок государственной регистрации.

- Государственные заказчики, за исключением случаев размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд обороны страны и безопасности государства, обязаны осуществлять размещение заказов у субъектов малого предпринимательства в размере не менее 10 и не более 20% общего годового объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг в соответствии с Перечнем товаров, работ, услуг, установленным Правительством РФ, путем проведения торгов, запроса котировок

- Налоговый кодекс РФ содержит специальные налоговые режимы, при применении которых представляется единая (упрощенная) налоговая декларация. Налоговый кодекс РФ (ст. 346.20) при упрощенной системе налогообложения предусматривает следующие налоговые ставки: если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%; если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

- В соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" плановые проверки проводятся не чаще одного раза в 3 года, а в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в сфере здравоохранения, образования, социальной сфере, плановые проверки могут проводиться два раза и более в 3 года. Проверяемые уведомляются о проведении плановой проверки не позднее трех рабочих дней до начала ее проведения, а о проведении внеплановой проверки - не менее чем за 24 часа. Срок проведения каждой из проверок не может превышать 20 рабочих дней. В отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановой выездной проверки не может превышать 50 часов - для малого предприятия и 15 часов - для микропредприятия в год. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований на основании мотивированных предложений должностных лиц органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, проводящих выездную плановую проверку, срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен руководителем такого органа, но не более чем на 20 рабочих дней - в отношении малых предприятий, микропредприятий - не более чем на 15 часов.

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" закрепляет, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предоставляет субъектам малого среднего предпринимательства преимущественное право приобретения арендуемого имущества при его возмездном отчуждении из государственной собственности субъекта Российской Федерации или муниципальной собственности, которое закрепляет порядок реализации данного имущества. Однако указанные преимущественное право на приобретение арендуемого имущества и порядок его реализации действуют на территории Российской Федерации только до 1 июля 2010 г. Несмотря на то, что многие из приведенных мер являются временными, в условиях кризиса именно они оказались необходимыми большому числу субъектов малого среднего предпринимательства.

Кроме того, Президентом РФ подписан Закон, дающий право на безаукционное продление аренды для малого бизнеса до 2015 г.

- Осуществляется информационная поддержка рассматриваемых субъектов. Например, общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства "ОПОРА РОССИИ" в мае 2009 г. открыла портал о финансировании и государственной поддержке малого бизнеса "ОПОРА-КРЕДИТ" - www.opora-credit.ru. Портал создан как Интернет-площадка, облегчающая доступ предпринимателей к финансовым ресурсам. Портал поддерживает ежедневно обновляемые новостные блоки, освещающие как основные события, документы и официальные заявления, касающиеся малого бизнеса, так и полезную для предпринимателей информацию о новых кредитных и лизинговых программах, успешных проектах, реализованных бизнесменами с помощью банков и инвесторов.

От рассмотрения роли малых предприятий в экономике страны в целом целесообразно перейти к налоговой политике государства в данной области. Ни для кого не секрет, что малый бизнес России характеризуется высоким процентом функционирования предприятий в сфере теневой экономики. Практика показывает, что большая часть представителей малого бизнеса умышленно занижает в отчетных данных свои доходы, уменьшая налогооблагаемую базу. В результате страдает государство.

Кризис в начале 1990-х гг. характеризовался значительными изменениями в сфере малого бизнеса.

В результате введения завышенных налогов многие предприятия попросту обанкротились. Подобная экономическая политика государства сильно ослабила малый и средний бизнес. По мнению некоторых теоретиков, этот стереотип "завышенных налогов" сохранился и в настоящее время.

Сейчас закон устанавливает, что предприниматели обязаны платить несколько обременительных видов налогов, как на свою прибыль, так и за принятых на работу работников.

По мнению большинства субъектов малого предпринимательства в России, если выплачивать абсолютно все налоги в полном объеме, малый бизнес становится нерентабельным и убыточным. Данное обстоятельство наиболее пагубно сказывается на начинающих бизнесменах, которые, выплачивая налоги в полном объеме, не справляются с высокой конкуренцией, характеризующей малый бизнес.

Вместе с тем стоит отметить, что суть проблемы налогообложения лежит гораздо глубже, чем просто в большом налоговом бремени предприятий.

Субъекты малого предпринимательства довольно часто подвергают критике представителей государства, чиновников всех уровней, различные ведомства, выражая свое недовольство их работой, а также принимаемыми законодательными актами. Несомненно, несовершенство законодательной базы в итоге приводит к конфликту между государством и малыми предприятиями. Так, создаваемые нормативные акты, направленные на урегулирование налогообложения, содержат двусмысленные, расплывчатые формулировки, тем самым показывая свою недоработанность. Резкой критике подвергается вся налоговая система, в частности механизмы взимания и распределения (перераспределения) налогов. Для бизнесмена поход в налоговую службу ассоциируется с томительным ожиданием и некачественным консультированием.

В результате государство старается совершенствовать налоговое законодательство, в то время как предприниматели адаптируются иным способом: минимизируют свои налоги, прибегая к так называемым серым схемам, уходя в теневую экономику[7.c.15].

Наиболее серьезными проблемами для предприятий МСБ стали спад спроса на продукцию, дефицит финансовых ресурсов, ужесточение условий и неплатежи со стороны покупателей, а также ослабление рубля и ужесточение конкуренции.

В этих условиях государство разработало приоритетные финансовые направления поддержки МСБ:

- субсидирование процентной ставки по кредитам, предоставляемым предприятиям МСБ;

- создание системы региональных гарантийных фондов;

- увеличение доли размещения госзаказа среди субъектов МСБ;

- развитие микрофинансирования;

- гранты начинающим предпринимателям;

- установление льготных арендных ставок по аренде федерального имущества;

- установление налоговых льгот для субъектов МСБ;

- система приоритетного права выкупа арендных помещений.

Кроме того, предлагается несколько мер для стимулирования развития малого предпринимательства: введение налоговых субсидий, расширение доступа к государственному заказу (в том числе и по системе электронных торгов), замещение импорта, помощь в выходе на экспортные рынки и повышение производительности труда.

Ожидаемые результаты от реализации различных программ государственной поддержки заключаются: в увеличении доли малого бизнеса в ВВП, снижении безработицы; развитии диверсифицированной розничной финансовой системы; сокращении финансовой зависимости; улучшении социальных показателей, включая уровень образования, здоровья и занятости женщин и молодежи; повышении способности местных сообществ решать другие проблемы; возможности добиваться улучшения своего положения с опорой на собственные силы, не прибегая к помощи государства.

Однако, несмотря на негативную динамику конца 2008 г., рынок МСБ в России имеет высокий потенциал развития, и кредитование МСБ является перспективным направлением для банков. Сегодня сегмент МСБ испытывает недостаток финансирования, дефицит кредитования оценивается примерно в 20 - 30%. Залог успешного развития малого предпринимательства заключается в свободной конкуренции. Только полная и свободная конкуренция может стимулировать вхождение в бизнес и уравняет возможности для выражения и роста личной инициативы.

В заключение стоит отметить, что политика государства должна быть направлена на создание дополнительных налоговых льгот, повышение качества принимаемых законов, совершенствование обслуживания налоговых ведомств, а также подготовку квалифицированных кадров. Обозначенные меры в совокупности позволят значительной части предприятий выйти из сектора теневой экономики и наладить взаимоотношения с исполнительной и законодательной властью России.

Заключение

Некоторые ученые в настоящее время полагают, что в России малый бизнес фактически пребывает в состоянии застоя, будто с 2000 г. число предприятий малого и среднего бизнеса стало сокращаться. Относительно развитие в данной области объясняется, по их мнению, исключительно ежегодным темпом прироста численности индивидуальных предпринимателей (поскольку общество уже попривыкло к рынку и рвется пробовать свои силы на его необъятных просторах). Это и создает некую видимость роста.

В то же время нельзя не отметить того факта, что до сих пор в РФ сохраняется неравномерность распределения субъектов малого бизнеса на территорий нашей страны. В среднем около 30% всех действующих предприятий расположен в Центральном регионе, и соответственно лидерство сохраняют г. Москва (20% всех малых и средних предприятий) и г. Санкт-Петербург (12% малых и средних предприятий).

Непосредственно структура сферы малого бизнеса за последние годы также существенно не изменилась: здесь первое место принадлежит торговле и предприятиям общественного питания (в данной области сосредоточена почти половина предприятий). Все остальные организации занимаются иной деятельностью. Например, пятая часть оказывает разнообразные услуги: в их числе 13% фирм в сфере строительства, а 12% - в промышленности. Достаточно мала доля сельскохозяйственных компаний – всего около 2%

По сравнению с развитыми странами (например, европейскими) уровень развития малого предпринимательства в России невелик. По подсчетам на 1тыс. россиян приходится в среднем лишь 6 малых предприятий (исключение только г. Москва – 20 и г. Санкт-Петербург – 23), в то время как в странах – членах Евросоюза указанное число составляет не менее 30. Кроме того, в России доля субъектов малого и среднего предпринимательства в общем числе предприятий не превышает 29%, а в странах Евросоюза одни только микропредприятия составляют более 90% от общего количества предприятий.

Вместе с тем и в России признается особо важная роль малого и среднего бизнеса в экономике страны, поскольку на него возложено выполнение ряда важнейших экономических и социальных задач. Это связано с тем, что, не считая налоговых отчислений в бюджеты всех уровней, малый бизнес способствует развитию экономического сектора, созданию дополнительных рабочих мест, а также помогает развитию конкурентоспособной среды.

В частности, можно указать основные моменты, свидетельствующие о том, что необходимо совершенствовать сферу малого предпринимательства.

- Малый бизнес является одним из важных секторов экономики. Данное обстоятельство подтверждается тем, то предприятия малого бизнеса наиболее устойчивы к внешним изменениям. Так, в период серьезного экономического спада в нашей стране в начале 1990-х гг. именно малый бизнес стал поддержкой российской экономики, вовремя адаптировавшись к новым рыночным условиям, в то время как государственные предприятия/. Не выдержав конкуренции, были разрушены или приватизированы. Таким образом, следует отметить, гибкость, «живучесть» малого бизнеса, его способность укреплять и поддерживать рыночную экономику страны.

- Малый бизнес считается одним из основных источников налоговых поступлений, поскольку участвует в формировании бюджетов всех уровней. Он осуществляет непосредственные отчисления в бюджет от доходов своих компаний. Кроме того, субъекты малого предпринимательства создают рабочие места, поэтому являются источником доходов населения, что, безусловно, способствует сбору налогов непосредственно с физических лиц.

- Благодаря своей гибкости и способности быстро реагировать на изменения не только в политике, экономике, но и в научно-технической сфере малый бизнес помогает развитию инновационных технологий. Деятельность в данной области отвечает интересам субъектов малого бизнеса. Так, малый бизнес выполняет важную функцию в развитии инновационной экономики государства посредством инвестиций в наукоемкие и высокотехнологичные направления производства. Вместе с тем в науке отмечается, что данное утверждение относится к малому бизнесу в России в малой степени (около 6%), поскольку, как уже отмечалось, основное направление деятельности отечественных субъектов малого предпринимательства – это торговля. В то же время те предприятия, которые занимаются указанной деятельностью, пользуются особой поддержкой со стороны государства в виде дотаций, дополнительного субсидирования и т.д. Стоит отметить, что инновационная направленность малого бизнеса позволит подготовить основу для развития больших технических предприятий, которые будут призваны способствовать подъему и развитию национальной экономики в целом.

Нельзя забывать о социально-экономической роли малого бизнеса. Он создает новые рабочие места, тем самым, обеспечивая занятость населения, в результате снижается уровень безработицы. Поскольку предприятия малого бизнеса характеризуются относительно небольшим количеством персонала, это способствует наибольшему сплочению всего трудового коллектива, что обычно отсутствует на крупных предприятиях. Данное обстоятельство еще больше усиливает трудовую мотивация и положительно сказывается на результатах труда компании. Положительным моментом является и тот факт, что субъекты малого бизнеса обеспечивают трудоустройство социально нестабильных слоев населения (например, молодежи, женщин, иммигрантов и т.д.), давая им возможность набраться опыта, знаний, добиться карьерного роста и самореализоваться. Хотя производительность труда малого бизнеса и развивается более высокими темпами, все же средний уровень заработной платы на малых предприятиях ниже по сравнению с крупными. Это объясняется чрезмерной экономией предпринимателей и сравнительно меньшими доходами.

Список использованных источников и литературы

1 Аверина, О.И. Анализ финансовой устойчивости предприятия по принципам РСБУ и МСФО / О.И. Аверина // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - №34. С. 12-17.

2 Алклычев, А.М. Малых и средний бизнес в строительстве: есть ли перспективы? / А.М. Алклычев // Эко. – 2009. - №4. – С. 23-28.

3 Бодрегин, О. «Малышей» взяли под защиту / О. Бодрегин // Новая бухгалтерия. 2007. – №7. – С. 7-13.

4 Власков, И.П. Государственная финансовая поддержка малого и среднего бизнеса / И.П. Власков // Финансы и кредит. – 2009. - №9. – С.32-35.

5 Власов, И.П. Кредитование малого бизнеса: перспективы развития / И.П. Власов // Финансы и кредит. – 2009. - №3. – С. 23-27.

6 Глисин, Ф. Малые предприятия в условиях кризиса / Ф. Глисин // Экономист. 2009. - №7. – С. 12-18.

7 Гусева, Т.А. Государственная поддержка: реальность и перспективы развития малого и среднего предпринимательства / Т.А. Гусева // Право и экономика. 2010. - №1 – С. 15-21.

8 Демина, В.А. Поддержка малого бизнеса: вступает в силу новый закон / В.А. Демина // Российский налоговый курьер. – 2007. - №23. – С. 24-28.

9 Дубина, А.К. Зеленый свет для малого бизнеса / А.К. Дубина // Российский налоговый курьер. – 2008. - №13. – С. 12-18.

10 Дудин, М. Инновационный менеджмент: инструменты повышения эффективности малого и среднего бизнеса / М. Дудин // Человек и труд. – 2008. – №7. – С. 15-20

11 Зверев, А. Меры государственной поддержки малых и средних предприятий в Германии / А. Зверев // Экономист. – 2009. - №9. – С. 23-26.

12 Зубарева, И.Е. Больше поправки для малого бизнеса / И.Е. Зубарева // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. - №16. – С. 23-27.

13 Иванова, Ж. Поддерживай малый бизнес, страна! / Ж. Иванова // Российское предпринимательство. – 2009. – №4. – С. 12-18.

14 Ивасюк, Р.Я. Анализ особенностей развития малого предпринимательства на современном этапе / Р.Я. Ивасюк // Экономический анализ: теория и практика. 2009. - №4. – С. 12-16.

15 Ильин, И.Е. Малый бизнес в России: проблемы и перспективы / И.Е. Ильин // Банковское кредитование. – 2008. - №2. – С. 13-17.

16 Исламова, Н.В. Системный анализ экономического потенциала субъектов малого предпринимательства / Н.В. Исламов // Экономический анализ: теория и практика. 2009. - №18. – С. 24-27.

17 Картуесов, А. Малый и средний бизнес: путь наверх / А. Картуесов // Банки и деловой мир. – 2008. - №4. – С. 23-27.

18 Коваленко, Л.К. Малому бизнесу нужны большие деньги / Л.К. Коваленко // Банки и деловой мир. – 2008. - №4. – С. 23-28.

19 Козлова, Н. Малый бизнес: современная мифология / Н. Козлова // Банки и деловой мир. – 2008. - №4. – С. 35-43.

20 Копошова, И. Поддержка малого бизнеса / И. Копошева // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - №35. – С. 3.

21 Крюкова, Т. Монополии, инновации и ключевая роль малых фирм / Т. Крюкова // Российское предпринимательство. – 2009. – №2. – С. 13-17.

22 Кулитынова, И. Совершенствование действующего законодательства как фактор ускорения развития малого бизнеса / И. Кулитынова // Человек и труд. – 2007. - 10. – С. 12-17.

23 Лебедева, С.Ю. Регулирование и поддержка малого и среднего предпринимательства в ЕС и России / С.Ю. Лебедева // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. - 1. – С. 14-21.

24 Левьер, Ж. Малый и средний бизнес – ключевой фактор развития / Ж. Левьер // Проблемы теории и практики управления. – 2005. - №5. – С. 24-27.

25 Лугина, Т. Малые предприятия, большая роль / Т. Лугина // Российское предпринимательство. – 2009. - №3. – С. 34-38.

26 Невская, М.А. Взаимоотношения предприятия с банками / М.А. Невская // Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие. – 2009. - №3. – С. 12-16.

27 Паликова, А.В. Формы поддержки малого и среднего бизнеса / А.В. Паликова // Банковское кредитование. – 2008. - №5. – С. 12-15.

28 Пестрякова, Т.П. Особенности управления денежными потоками малого предприятия в сфере торговли / Т.П. Пестрякова // Экономический анализ: теория и практика. 2010. - №2. – С. 21-25.

29 Радугина, В. Господдержка инвестиций в малый бизнес / В. Радугина // Российское предпринимательство. – 2009. - №4. – С. 34-40.

30 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В. Савицкая. – Москва : ИНФРА-М, 2004. – 229 с.

31 Самынин, А.И. Малый бизнес и прогнозирование финансовых результатов / А.И. Самынин // Экономический анализ. – 2008. - №22. – С. 13-17

32 Сапрыкин, В.И. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия / В.И. Сапрыкин // Экономический анализ. – 2008. - №14. С. 8-14

33 Сечко, И.Н. Роль малых и средних предприятий в формировании национальной инновационный системы / И.Н. Сечко // СОЦИС. – 2008. – №2. – С. 14-19.

34 Сидорчук, Р.Р. Некоторые проблемы малого бизнеса / Р.Р. Сидорчук // Эко. 2009. - №1. – С. 17-24.

35 Сытова, Е.В. Роль малого бизнеса в экономике / Е.В. Сытова // Безопасность бизнеса. – 2009. - №4. – С. 24-27.

36 Талалаева, И. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса / И. Талалаева // Малая бухгалтерия. – 2008. - №1. – С. 28-34.

37 Усачев, Г.Г. Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов / Г.Г. Усачев // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - №78. – С. 34-38.

38 Филобокова, Л.Ю. малого и среднего бизнеса / Л.Ю. Филобокова // Экономический анализ. – 2008. - №9. – С. 34-37.

39 Филобокова, Л.Ю. Оценка эффективности бизнеса малых предприятий на основе сгенерированных денежных потоков / Л.Ю. Филобокова // Экономический анализ. 2008. - №6. – С. 28- 32.

40 Хорошавкина, А.В. Над малым бизнесом не должен встать дамоклов меч / А.В. Хорошавкина // Главная книга. – 2008. - №18. – С. 32-37.

41 Швецов, Ю.Г. К вопросу о соотношении понятий «ликвидность» и «платежеспособность» предприятия / Ю.Г. Швецов // Финансы. – 2009. - №7. – С. 5-10.

42 Шестаков, Р. Кризис и малый бизнес / Р. Шестаков // Российское предпринимательство. – 2009. - №2. – С. 26-29.

43 Шиняева, Н. Большой шаг малого бизнеса / Н. Шиняева // ЭЖ-Юрист. – 2007.- №32. С. 16-23.