Дипломная работа: Политика ценообразования на промышленном предприятии

Таблица 2 – Структурный анализ себестоимости комбайна

На основе данных таблицы 2 можно сделать вывод, что возростает удельный вес комплектующих изделий, получаемых в порядке кооперации, и снижается удельный вес основных материалов.

Это является подтверждением того факта, что за истекший год исследуемому предприятию стало более выгодно приобретать некоторые комплектующие со стороны, чем производить их самостоятельно, как это делалось ранее. Данный фактор можно рассматривать с двух позиций: первая, предприятие посчитало более целесообразным прибретать комплектующие со стороны, так как собственное их производство является более трудоёмким; вторая, так как эти комплектующие уже производились ранее, следует выявить причины снижения их стоимости.

Рисунок 2 – Структура себестоимости комбайна по экономическим элементам затрат

Изучение себестоимости товарной продукции не должно ограничиваться исследованием отклонений по тем статьям, по которым фактический уровень расходов превышает намеченный. Значительные резервы снижения себестоимости могут быть заложены и в других статьях.

Рассчитаем влияние изменения каждой статьи себестоимости на общее изменение себестоимости по формуле:

I=(1-Izi)*dfi, (14)

где I общее изменение себестоимости;

Izi изменение статьи калькуляции;

dfi доля статьи i в себестоимости продукции.

Влияние на общее изменение себестоимости под действием изменения затрат на основные сырье и материалы (I1) находим по формуле 14:

I1=(1-58074,98/58100)*24,83=0,025

Под влиянием изменения такой статьи калькуляции, как основные сырьё и материалы значение общего изменения себестоимости будет положительным (+0,025). Значит, что под влиянием этого фактора себестоимость снизилась.

Общее изменение себестоимости под влиянием изменения статьи комплектующих изделий и полуфабрикатов (I2):

I2=(1-136873,09/137000)*58,53=0,058

Под влиянием изменения статьи покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий значение общего изменения себестоимости также является положительным (+0,058) и под влиянием этой статьи себестоимость также снизилась.

Общее изменение себестоимости под влиянием изменения затрат на вспомогательные материалы (I3):

I3=(1-578,95/630)*,25=0,02

Под влиянием изменения вспомогательных материалов себестоимость снизилась. Этот факт подтверждает то, что значение общего изменения себестоимости является положительным и составляет 0,02.

Общее изменение себестоимости под влиянием изменения затрат на топливо и энергию (I4):

I4=(1-7038,47/7000)*3,01=-0,015

Под влиянием изменения затрат на топливо и энергию общее изменение себестоимости получилось отрицательным (-0,015), что свидетельствует о том, что данный фактор оказывает влияние на увеличение себестоимости комбайна.

Общее изменение себестоимости комбайна под влиянием изменения заработной платы (I5):

I5=(1-9118,89/9200)*3,9=0,035

Под влиянием изменения заработной платы себестоимость снизилась, так как общее изменение себестоимости является положительным значение (+0,035).

Общее изменение себестоимости комбайна под влиянием изменения суммы отчислений из заработной платы на социальное страхование (I6):

I6=(1-3419,58/3450)*1,46=0,013

Изменения суммы отчислений из заработной платы на социальное страхование также положительно влияют на снижение себестоимости, так как общее изменение себестоимости равно 0,013.

Общее изменение себестоимости комбайна под влиянием изменения суммы амортизационных отчислений (I7):

I7=(1-16800/16800)*7,18=0

Амортизационные отчисления вообще не оказывают никакого влияния на себестоимость продукции.

Общее изменение себестоимости комбайна под влиянием изменения прочих производственных расходов (I8):

I8=(1-1948,57/2005)*0,83=0,021

При влиянии изменения прочих производственных расходов общее изменение себестоимости является положительным значением (+0,021), следовательно, под воздействием этого фактора себестоимость продукции снизится.

Если расчеты произвести на основании отчета хозрасчёта основного цеха М-11, который приводится в приложении Г, то анализ цеховой себестоимости будет выглядеть, как показано в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ себестоимости продукции механического цеха № 11 за сентябрь месяц 2007 года

В нашем случае в сентябре месяце 2007 года по механическому цеху №11 фактическая себестоимость превышает плановую ( с учётом перерасчёта на фактический выпуск продукции) на 15799 грн. В том числе за счёт перерасхода по следующим статьям расходов:

а) топливо и электроэнергия на технологические нужды перерасходованы на сумму 803 грн.;

б) основная заработная плата производственных рабочих – 3359грн.;

в) отчисления на соцстрахование – 1329 грн.;

г) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – 16515 грн.

Для более полного сравнительного анализа рассмотрим хозрасчеты основного механического цеха № 11 за 2005 и 2006 гг. в таблицах 4 и 5 соответственно.

Таблица 4 – Анализ себестоимости продукции механического цеха № 11 за сентябрь месяц 2005 года

Таблица 5 – Анализ себестоимости продукции механического цеха № 11 за сентябрь месяц 2006 года

Сравнивая два последующих периода, т.е. 2006 г. и 2007г., с базовым (2005 г.) получим данные, которые сведем в таблицу 6.

Таблица 6 – Сравнительный анализ цеховой себестоимости

По данным таблицы 6 сделаем вывод,что в сентябре месяце 2007 года по отношениюк к этому же периоду 2005 года наблюдается фактический перерасход по всем статьям затрат, кроме цеховых расходов. Это можно объяснить тем фактом, что в третьем квартале 2005 года проводился капитальный ремонт мягкой кровли здания механического цеха № 11 и данные затраты были списаны на статью “Цеховые расходы”. Проанализируем затраты ремонтного фонда на текущий ремонт зданий и сооружений в таблице 7. Здесь четко видно, что по вышеуказанной причине цеховые расходы фактически увеличились на сумму 256193 грн. На фоне этого полная себестоимость продукции цеха М-11 за сентябрь 2007 г. составила 43,73% от полной себестоимости за тот же период 2005 г.

В сентябре 2006 года полная себестоимость продукции по сравнению с тем же месяцем 2005г. составила 58,89%, здесь также оказало влияние изменение статьи “Ремонтный фонд на текущий ремонт зданий и сооружений”. Если сравнить два анализируемых периода, то можно наблюдать динамику снижения полной себестоимости продукции, которая составит 15,16% (43,73- -58,89) течение года.

Таблица 7 – Анализ сметы цеховых расходов по элементам затрат

за сентябрь месяц 2005 года

Наибольшую сумму перерасхода в сентябре месяце 2007 года составляют РСЭО (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования) рассмотрим их по статьям и сделаем соответствующие выводы.

По смете затрат РСЭО наблюдается экономия денежных средств по таким статьям, как:

а) содержание оборудования и рабочих мест – 1141грн.;

б) амортизация производственного оборудования - 1050грн.;

в) возмещение износа малоценного инструмента – 3137 грн.

Общая сумма экономии составляет 5328 грн. или 33,7% от общего результата по статьям расходов.

Перерасход же затрат РСЭО происходит по следующим статьям:

а) текущий ремонт производственного оборудования – 441 грн.;

б) содержание и эксплуатация транспорта – 15919 грн.

В приложении Г (Отчёт хозрасчётного основного цеха №11) можно

выяснить по какой именно причине наблюдается перерасход средств. Для этого разнесём вышеприведённые статьи расходов по элементам затрати, и представим всё это в виде таблицы 8. На основании таблицы можно сделать следующие выводы, что по статье “Текущий ремонт производственного оборудования” был перерасход по услугам оказанным транспортным цехом (режим пользования электрокарами превысил запланированный экономистом), а по статье “Содержание и эксплуатация транспорта” услуги, оказанные ремонтно-строительным цехом превысили размер запланированных на сумму 10347 грн. (эту сумму можно объяснить незапланированным приобритением производственного оборудования) и затраты на капитальный ремонт оборудования также не были запланированы и составили 5688 грн.

Таблица 8 – Анализ РСЭО по элементам затрат

В следующей таблице рассмотрим элементы затрат по смете цеховых расходов, которые здесь являются причиной перерасхода. Статья расходов “Содержание административного аппарата” включает в себя зарплату основную, где перерасход 344 грн., отчисления на соцстрахование - 108 грн.

Таблица 9 – Анализ сметы цеховых расходов по элементам затрат

.

При планировании Ремонтного фонда на текущий ремонт зданий и сооружений” не были включены в план материалы и полуфабрикаты с транспортно-заготовительными расходами (71 грн.), услуги паро-силового участка(104 грн.) и затраты на текущий ремонт (1 грн.), а услуги ремстройцеха не были оказаны на запланированную сумму и составили экономию в размере 130 грн. Непроизводственные расходы содержат перерасход по всем элементам затрат, так как по сути своей вообще не являются объектом планирования.

При всем этом по всем дугим статьям сметы цеховых расходов наблюдается экономия основной заработной платы, а следовательно и отчислений на социальное страхование.

Если проанализировать те же самые статьи, но с начала текущего года, для этого мы составим таблицу на основании данных отчёта хозрасчётного цеха. Данном случае наблюдается перерасход по всем статьям, кроме цеховых расходов и расходов не по вине цеха (последние списываются на общезаводские расходы, а из производственной себестоимости вычитаются). Данная ситуация явно подтверждает тот факт, что цеховая себестоимость фактически превышает запланированную. Проанализировав её более подробно, можно сделать вывод, что причиной перерасхода по статьям “Заработная плата производственных рабочих” – 8200грн., “Отчисления на соцстрах” – 3244 грн., “Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования” – 29020 грн. является ежемесячная корректировка плана затрат на фактический процент выполнения валового объёма производства продукции.

Следовательно, для ликвидации факта перерасхода средств по статьям затрат необходимо увеличить производительность труда рабочих цеха, а следовательно и выпуск продукции в целом. Так при ежемесячном выполнении валового объёма минимум на 100% экономия в целом по цеховой себестоимости составила бы сумму 225035 грн. (табл. 10). При этом будет наблюдаться перерасход только по статьям затрат “Топливо и электроэнергияна технологические цели” и будет равна 2981 грн. и Внепроизводственные расходы” – 5083 грн.

Таблица 10 – Анализ себестоимости продукции цеха № 11 с начала 2007 года

Итак, общий процент экономии средств по статьям затрат при ежемесячном выполнении валового объёма по цехуна 100% составит 13,75%, а при не выполнении плана производства продукции, то есть фактически перераход денежных средств составляет 1,63%.

Страницы: 1, 2, 3, 4