Уважаемый Иванов И.И., Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Пекарь» за 2008 год в составе:

– форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

– форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– форма №3 «Отчет об изменениях капитала»;

– форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

– форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

– пояснительная записка.

Настоящим письмом мы подтверждаем принятие Вашего предложения. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Объектом проведения аудита является порядок организации аудита ОАО «Пекарь» и его структурных подразделений.

Проведение аудиторской проверки ОАО «Пекарь» будет осуществляться в два этапа:

1. В срок до 01.09.2008 г.;

2. В срок до 01.03.2009 г.

По результатам каждого этапа будет представлен отчет при условии формирования ОАО «Пекарь» финансовой (бухгалтерской) отчетности в срок до 01.08.2008 г. и 01.02.2009 г. соответственно. По этим результатам заключение будет готово в срок до 01.03.2009 г.

Мы будем проводить аудит в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

– Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г. (с последними изменениями и дополнениями);

– Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

– Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности;

– Правила (стандарты) Института Профессиональных Бухгалтеров и Аудиторов России;

– Внутренне правила (стандарты) аудита фирмы ООО «Премьер».

Согласно требованиям стандартов планирование и проведение аудита осуществляется с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными. В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельный отчет в письменной форме, касающийся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля. Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашей стороны:

· в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;

· в предоставлении любых записей, документации и иной информации, запрашиваемой в связи с аудитом;

· в использовании результатов проверок аудиторских проверок в ОАО «Пекарь» за 2006 – 2007 год.

В процессе проведения проверки обращаем Ваше внимание о необходимом участии представителей аудитора при проведении инвентаризации ОАО «Пекарь» для исключения несоответствие данных, а также о возможном привлечении эксперта по оценке основных средств Николаенко И.Н.

Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено. Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Руководитель аудиторской организации

Сидоров И.П.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Генеральный директор ОАО «Пекарь» ______________ Иванов И.И.

« __» ___________ 200 __ г.

М.П.

Задание 2. Оценить эффективность системы внутреннего контроля ОАО «Пекарь»

1. Произвести первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации.

Таблица 1.Первичная оценка надежности СВК.

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Не знаю
А	1	2	3	4
Стиль управления
1	Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности	Х
2	Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля	Х
3	Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений	Х
4	Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности		Х
5	Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля	Х
Организационная структура
6	Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества	Х
7	Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности	Х
8	Имеется разработанный и утвержденный график документооборота	Х
Распределение ответственности и полномочий
9	Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете	Х
10	Разработаны и утверждены должностные инструкции	Х
11	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов	Х
12	Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора	Х
Контроль
13	Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества)	Х
14	Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях	Х
15	Разработана номенклатура дел	Х
16	Все документы брошюруются и последовательно нумеруются	Х
17	Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении	Х
	Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
18	- служба внутреннего контроля		Х
19	-ревизионная комиссия	Х
20	- инвентаризационная комиссия	Х
21	-комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств		Х
22	Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств		Х
23	Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки	Х
24	Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств		Х
Учет и отчетность
25	Сформирована учетная политика	Х
26	Разработан рабочий план счетов	Х
27	Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии		Х
28	Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны		Х
29	Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков	Х
30	Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля		Х
31	Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно	Х
32	Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности		Х
33	Соблюдается ли график предоставления отчетности		Х
Кадры
34	Определена кадровая политика	Х
35	Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу	Х
36	Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность	Х
37	Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала	Х
38	Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров	Х

Оценка системы внутреннего контроля определяется по формуле:

* 100;

29/38*100 = 72 %;

На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: система внутреннего контроля оценивается как высокая.

На основании первичной оценки СВК произведем оценку по каждому разделу. Полученные результаты занесем в таблицу 2.

Таблица 2.Результаты выведения оценок

Наименование раздела	Оценка эффективности СВК	Последствия
Стиль управления	высокая	4/5*100% = 80%
Организационная структура	высокая	3/3*100%= 100%
Разделение ответственности и полномочий	высокая	4/4*100% = 100%
Контроль	средняя	8/12*100% = 67% - ввиду отсутствия на предприятии службы внутреннего аудита и комиссии по приему (передаче) ОС, происходит отрицательное влияние на осуществление внутреннего контроля. Последствиями этого являются хищения и недостачи.
Учет и отчетность	низкая	4/9*100% = 44% На предприятии не определены формы учетных регистров и не разработаны формы внутренней отчетности, что отрицательно влияет на управление и внутренний контроль. А несвоевременный учет изменений законодательства увеличивает вероятность ошибок и приводит к искажению отчетности. Требуется более ответственный подход к учету последних изменений и повышении уровня информированности о нормативной базе в области бух. учета.
Кадры	высокая (100%)	5/5*100% = 100%

2. На втором этапе подтвердим достоверность оценки СВК, путем изучения, анализа и оценки сведений об определенных сторонах хозяйственной деятельности Общества

Таблица 3. Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

№	Вопрос	Ответ		Примечание
1	2	3	4	5
	Договорные обязательства
1	Установлены полномочия лиц, подписывающих договора	Х
2	Форма договоров соответствует их фактическому содержанию	Х
3	Отдельные условия договора соответствуют требованиям действующего законодательства		Х	Не зарегистрированы договора на срок более одного года
	Основные средства
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация		Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Долгосрочные финансовые вложения
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность		Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах		Х	Займы выданные, по которым не предполагается получение дохода учитываются в составе финансовых вложений
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Запасы
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность		Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом		Х	Не определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов на прием и отпуск ценностей
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов		Х	В мае 2004 г. оприходовано зерно от поставщика, фактически не отгруженное поставщиком
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Дебиторская задолженность
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х	Имеются случаи несоответствия фактически применяемых цен, указанных в договоре
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов		Х	Имеются случаи несвоевременного перевода авансов, выданных покупателями в погашение задолженности за отгруженную продукцию
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения		Х	Несвоевременно регистрируются в бухгалтерском учете факты продажи продукции
	Касса
1	Созданы условия для сохранности		Х	Отсутствует помещение для хранения денежных средств и документов
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация		Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Расчетный счет
1	Созданы условия для сохранности		Х	Ключи от системы банк-клиент хранятся у бухгалтера, осуществляющего операции с безналичными денежными средствами
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Затраты на производство
1	Проводится инвентаризация		Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х	Отсутствуют производственные отчеты
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения		Х	Имеет место неверное распределение затрат по временным периодам
	Выпуск готовой продукции и реализация
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
10	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
11	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
12	Операции в учете отражаются по моменту их совершения
	Расчеты с кредиторами
1	Проводится инвентаризация		Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом		Х	При проведении зачета однородных требований, документы подтверждающие обоснованность проведенного зачета не оформляются
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Капитал и резервы
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Займы и кредиты. Целевые поступления
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
9	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
10	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
	Прибыли и убытки
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
9	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
10	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х

Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета определяется по формуле:

Страницы: 1, 2, 3