|
|
Курсовая работа: Экспорт через посредника
Оборотно-сальдовая
ведомость
| Счет |
Сальдо на начало |
Оборот по Дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо на конец |
|
|
Д |
К |
|
|
Д |
К |
| 19-3-1 |
|
|
9 000,00 |
|
9 000,00 |
|
| 40-2 |
|
|
|
156 000,00 |
|
156 000,00 |
| 43-2 |
|
|
156 000,00 |
156 000,00 |
|
|
| 44-1 |
9000 |
|
50 000,00 |
59 000,00 |
|
|
| 44-2 |
|
|
715,50 |
715,50 |
|
|
| 45-2 |
|
|
156 000,00 |
156 000,00 |
|
|
| 51 |
50 000 |
|
|
477,00 |
|
49523 |
| 52 тек |
|
|
|
238,50 |
|
238,50 |
| 52тр вал.сч |
|
|
468 000,00 |
|
468 000,00 |
|
| 60 |
|
59 000 |
|
59 000,00 |
|
|
| 62 |
|
|
477 000,00 |
468 000,00 |
9 000,00 |
|
| 76руб |
238,5 |
|
477,00 |
715,50 |
|
|
| 76вал |
|
19 494 |
238,50 |
238,50 |
|
19 494 |
| 90-1-2 |
|
|
|
468 000,00 |
|
468 000,00 |
| 90-2-2 |
|
|
156 000,00 |
|
156 000,00 |
|
| 90-7 |
|
|
59 715,50 |
|
59 715,50 |
|
| 90-9 |
|
|
|
-261 284,50 |
-261 284,50 |
|
| 91-1 |
|
|
|
9 000,00 |
|
9 000,00 |
| 99 |
|
|
-261 284,50 |
|
|
-261 284,50 |
| Итого |
59238,50 |
59238,50 |
1 271 862,00 |
1 271 862,00 |
440 431,00 |
440 431,00 |
Задача 5- Операции
импорта продукции.
| № п\п |
Содержание операции |
Курс валюты |
Сумма в $ |
Сумма в рублях |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
Произведена предоплата за товар |
|
|
|
|
|
|
|
Контрактная цена товара, долл. |
25,5 |
28000 |
714 000,00р. |
60 |
52 |
|
|
курс ЦБ РФ на дату оплаты товара |
|
|
|
|
|
| 2 |
Оприходованы товары на дату перехода
права собственности |
|
|
|
|
|
|
|
Контрактная цена товара, долл |
|
|
|
|
|
|
|
курс ЦБ РФ на дату оприходования
товара |
26,5 |
28000 |
742 000,00р. |
15 |
60 |
| 3 |
Начислена задолженность таможенному
органу по сбору за таможенное оформление груза и таможенным пошлинам: |
|
|
|
|
|
|
|
таможенные сборы в рублях |
|
|
500,00р. |
15 |
76 |
|
|
таможенные сборы в валюте |
|
|
|
|
|
|
|
таможенная пошлина, 5% |
|
|
37 100,00р. |
15 |
76 |
| 4 |
Перечислена задолженность
таможенному органу по таможенному сбору и таможенной пошлине |
|
|
37 600,00р. |
76 |
51 |
| 5 |
Уплачен налог на добавленную
стоимость таможенному органу согласно ГТД: |
|
|
140 238,00р. |
19
68
|
68 51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6 |
Начислена задолженность российской
транспортной организации согласно счета и накладной, включая НДС 18 %, руб. |
|
|
94 400,00р. |
15 |
60 |
|
|
|
|
|
16 992,00р. |
19 |
60 |
| 7 |
Перечислена с расчетного счета
задолженность российской транспортной организации |
|
|
94 400,00р. |
60 |
51 |
| 8 |
Товары поставлены на учет по покупной
импортной стоимости: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
874 000,00р. |
41 |
15 |
| 9 |
Предъявлен к вычету НДС согласно
счета транспортной организации: |
|
|
157 320,00р. |
68 |
19 |
| 10 |
Начислена курсовая разница по счетам
расчетов с поставщиком |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 000,00р. |
60 |
91-1 |
Оборотно-сальдовая
ведомость
| СЧЕТ |
Остаток на начало отчетного периода |
Обороты |
Остаток на конец года |
| Д |
К |
по Д |
по К |
Д |
К |
| сч.15"Заготовление и
преобретение материальных ценностей" |
|
|
874 000,00 |
874 000,00 |
|
|
| сч.19"НДС по преобретенным
ценностям" |
|
|
157 320,00 |
157 320,00 |
|
|
| сч.41"Товары" |
|
|
874 000,00 |
|
874 000,00 |
|
| сч.51"Расчетные счета" |
300 000,00 |
|
|
272 238,00 |
27 672,00 |
|
| сч.52"Валютные счета" |
|
159 672,00 |
|
714 000,00 |
|
873 672,00 |
| сч.60"Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" |
16 992,00 |
|
836 400,00 |
853 392,00 |
|
|
| сч.68"Расчеты по налогам и
сборам" |
|
157 320,00 |
297 558,00 |
140 238,00 |
|
|
| сч.76"Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" |
|
|
37 600,00 |
37 600,00 |
|
|
| сч.91"Прочие доходы и
расходы" |
|
|
|
28 000,00 |
|
28 000,00 |
| Итого: |
316 992,00 |
316 992,00 |
3 076 878,00 |
3 076 878,00 |
901 672,00 |
901 672,00 |
Задача 6
Операции экспорта продукции через посредника” (у комитента)
| № |
Содержание хозяйственных операций |
Курс ЦБ РФ |
Сумма в валюте |
Сумма в руб. |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
Товар передан на комиссию
комиссионеру по фактической себестоимости, руб. |
|
|
100000 |
45-2 |
43-2 |
| 2 |
Оплачена комиссионером
транспортировка до покупателя, |
|
|
28320 |
44-2 |
76кмр |
| НДС 18%, руб. |
|
|
4320 |
19 |
76кмр |
| 3 |
Поступила валютная выручка в
качестве предоплаты за товар на счет комиссионера |
|
|
|
|
|
| Контрактная цена товара, долл. |
26,5 |
10000 |
265000 |
52 |
76кмр |
| 4 |
Отражена выручка от продажи товара
на дату перехода права собственности, долл. |
28,5 |
10000 |
285000 |
76кмр вал |
90-1-2 |
| 5 |
Списывается стоимость отгруженной
на продажу продукции на дату перехода права собственности |
|
|
100000 |
90-2-2 |
45-2 |
| 6 |
Отражены таможенные сборы,
понесенные комиссионером за экспорт товара |
|
|
|
|
|
| в рублях |
|
|
1000 |
44-2 |
76кмр |
| 7 |
Перечислена комиссионером
задолженность таможенному органу по таможенному сбору |
- |
- |
- |
- |
- |
| 8 |
Начислено комиссионное вознаграждение
комиссионеру, руб. |
|
|
26500 |
44-2 |
76кмр |
| 9 |
Списываются расходы на продажу
(транспортные расходы, комиссионное вознаграждение и таможенные сборы) |
|
|
|
|
|
| в рублях |
|
|
55820 |
90-7-2 |
44-2 |
| 10 |
Удержано комиссионное
вознаграждение из валютной выручки |
|
|
|
|
|
| в валюте (доллары США) |
- |
- |
- |
- |
- |
| 11 |
Перечислена валютная выручка
комиссионером комитенту |
24,5 |
10000 |
245000 |
52транз |
76кмр вал |
| 12 |
Перечислено комиссионное
вознаграждение комитентом комиссионеру, руб. |
|
|
26500 |
76кмр |
51 |
| 13 |
Начислены курсовые разницы по счетам
расчетов |
|
|
40000 |
76кмр вал |
91-1 |
| 14 |
Финансовый результат от продажи
продукции списывается на счет прибылей и убытков |
|
|
129180 |
90-9-2 |
99 |
| 15 |
Финансовый результат от прочих
операций (курсовые разницы) списывается на счет прибылей и убытков |
|
|
40000 |
91-9 |
99 |
Оборотно - сальдовая
ведомость
|
|
СУБСЧЕТ |
Остаток на начало |
Обороты |
Остаток на конец |
| Д |
К |
по Д |
по К |
Д |
К |
| сч. 51 |
|
26 500,00р. |
|
|
26 500,00р. |
|
|
| сч. 52 |
52.тек "Текущий
валютный расчетный счет" |
|
|
265 000,00р. |
|
|
|
| 52.тр "Транзтный
валютный расчетный счет" |
|
|
245 000,00р. |
|
245 000,00р. |
|
| сч. 43 |
43.1 "Готовая
продукция для российских потребителей" |
|
|
|
|
|
|
| 43.2 "Готовая
продукция на экспорт" |
100 000,00р. |
|
|
100 000,00р. |
|
|
| сч. 44 |
44.1 "Раходы на
продажу по продукции для российских покупателей" |
|
|
|
|
|
|
| 44.2 - раходы на
продажу по экспортной продукции |
|
|
55 820,00р. |
55 820,00р. |
|
|
| сч. 45 |
45.2 "Товары,
отгруженные на экспорт" |
|
40 140,00р. |
100 000,00р. |
100 000,00р. |
|
40 140,00р. |
| сч. 19 |
19.3 - "НДС по
товарам (работам, услугам), приобретенным для изготовления экспортной
продукции" |
|
|
4 320,00р. |
|
4 320,00р. |
|
| сч. 76 |
76.кмс.р "Расчёты
с комиссионером в рублях" |
298 640,00р. |
|
26 500,00р. |
325 140,00р. |
|
|
| 76кмс.в "Расчёты с
комиссионером в валюте" |
|
80 000,00р. |
325 000,00р. |
245 000,00р. |
|
|
| сч. 90 |
90.1.2 "Выручка от
реализации экспортной продукции" |
|
|
|
285 000,00р. |
|
285 000,00р. |
| 90.2.2
"Себестоимость экспортной продукции" |
|
|
100 000,00р. |
|
100 000,00р. |
|
| 90.7.2 "Расходы на
продажу по экспортной продукции" |
|
|
55 820,00р. |
|
55 820,00р. |
|
| 90.9.2
"Прибыль/убыток от продаж экспортной продукции" |
|
|
129 180,00р. |
|
129 180,00р. |
|
| сч. 91 |
91.1 "Прочие
доходы" |
|
|
|
40 000,00р. |
|
40 000,00р. |
| 91.2 "Прочие
расходы" |
|
|
|
|
|
|
| 91.9 "Сальдо
прочих доходов и расходов" |
|
|
40 000,00р. |
|
|
|
| сч. 99 |
|
|
|
|
169 180,00р. |
|
169 180,00р. |
| Итого: |
|
425 140,00р. |
120 140,00р. |
1 346 640,00р. |
1 346 640,00р. |
534 320,00р. |
534 320,00р. |
Задача 7 -
операции импорта продукции через посредника
| № п\п |
Содержание операции |
Курс валюты |
Сумма в $ |
Сумма в рублях |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
Произведена предоплата за товар на счет
посредника |
|
|
|
- |
- |
|
|
Контрактная цена товара, долл. |
27,5 |
17000 |
467 500,00р. |
52 |
76,7,1 |
| 2 |
Оприходованы товары на дату
перехода права собственности |
28,5 |
17000 |
484 500,00р. |
002
76.7.1
|
60 |
| 3 |
таможенные сборы в рублях |
|
|
1 000,00р. |
76.7 |
76.8 |
|
|
таможенная пошлина в 5% |
- |
- |
24 225,00р. |
76.7 |
76.8 |
| 4 |
задолженность в рублях |
- |
- |
25 225,00р. |
76.8 |
51 |
| 5 |
Начислен и уплачен посредником
налог на добавленную стоимость таможенному органу согласно ГТД |
- |
- |
91 570,50р. |
76.7 68.НДС |
68.НДС 51 |
| 7 |
Начислено агентское вознаграждение посреднику,
руб. |
|
|
46750р.
7131,35
|
62 90.НДС |
90.1 68.НДС |
| 9 |
Оприходованы товары по покупной
импортной стоимости |
- |
- |
484 500,00р. |
- |
002 |
| 11 |
Произведена оплата товара
поставщику посредником, долл. |
27 |
17000 |
459 000,00р. |
60 |
52 |
| 12 |
Начислена курсовая разница по
счетам расчетов с поставщиком |
1 |
25500 |
25 500,00р. |
91.7 |
60 |
| 13 |
Определен финансовый результат от
оказания посреднических услуг |
|
|
39 618,65р. |
90.9 |
99 |
Оборотно-сальдовая
ведомость
| СУБСЧЕТ |
Остаток на начало отчетного периода |
Обороты |
Остаток на конец года |
| Д |
К |
по Д |
по К |
Д |
К |
| 002 |
|
|
484500,00 |
484500,00 |
|
|
| сч.51 |
|
|
|
116795,50 |
|
116795,50 |
| 52.тек"Текущий валютный" |
8500,00 |
|
467500,00 |
459000,00 |
|
|
| сч.60 |
|
|
484500,00 |
484500,00 |
|
|
| сч.62 |
|
|
46 750,00 |
25 500,00 |
21 250,00 |
|
| 68.НДС "Расчеты по НДС" |
|
7131,35 |
91570,50 |
98701,85 |
|
|
| 76.8."Расчеты с там.органом в
рублях" |
|
24 225,00 |
25 225,00 |
1000,00 |
|
|
| 76.7.1"Расчеты с там.органом в
валюте" |
|
17 000,00 |
484 500,00 |
467 500,00 |
|
|
| 76.7. "Расчеты с комитентом в
рублях" |
|
|
92 570,50 |
|
|
|
| 90.1"Выручка от
реализации" |
|
|
25 500,00 |
46 750,00 |
|
21 250,00 |
| 90.9"Прибыль/убыток от
продажи" |
|
|
39618,65 |
|
39 618,65 |
|
| 90.3"НДС" |
|
|
7131,35 |
|
|
|
| 99. |
|
|
|
39618,65 |
|
39618,65 |
|
|
8500,00 |
48 356,35 |
2240959,65 |
2240959,65 |
60868,65 |
1308045,5 |
Список
литературы
1)
Гражданский
кодекс Российской Федерации.
2)
Кодекс Российской
Федерации об административных правонарушениях
3)
Налоговый кодекс
Российской Федерации.
4)
Уголовный кодекс
Российской федерации.
5)
Федеральным
законом «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ от 21.11.96
6)
Положение по
бухгалтерскому учету 10/99 “Расходы организации”.
7)
«Консультант
Плюс»: Высшая школа, учебное пособие
8)
Журнал “Консультант бухгалтера” №8, 2007 г.
9)
Интернет ресурсы http://invest.antax.ru/
|
Главная