Дипломная работа: Оценка безубыточного объема продаж и прибыли предприятия

Рассмотрев маржинальную прибыль и факторы, влияющие на уровень безубыточности деятельности предприятия, перейдем к изучению методики оценки безубыточности деятельности предприятия.

1.3 Методика оценки безубыточности деятельности предприятия

Методы анализа безубыточности особенно актуальны, когда для организации складываются неблагоприятные рыночные условия вследствие падения спроса на продукцию, насыщения рынка. Используя его результаты, руководство предприятия получает возможность оперативно реагировать, варьируя цены, корректируя производственную программу и зная при этом, какие финансовые последствия можно от этого ожидать, т.е. «CVP-analysis» служит основным инструментом оперативного планирования и контроля производственной и сбытовой деятельности организации, позволяющим прогнозировать прибыль в зависимости от поведения затрат, объема производства и цен [8, с. 967].

С помощью анализа безубыточности возможен поиск наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, постоянными затратами, ценой и объемом продаж.

Он позволяет найти точку равновесия, или безубыточности, так называемый критический объем продаж – точку, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат, которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна полностью покрыть себестоимость производства и реализации.

Точка безубыточности (точка равновесия, мертвая точка, критическая точка, порог рентабельности) – ситуация, при которой деятельность пред-приятия не приносит ни убытков, ни прибыли [31, с. 127].

Продажи ниже точки безубыточности означают для предприятия убытки, выше точки равновесия – прибыль.

При проведении анализа безубыточности (Break-even Analysis) для определения порога рентабельности и его моделирования традиционно используются два метода анализа:

-           метод уравнений;

-           графический метод [31, с. 126].

Представим исходное уравнение для анализа. Объем реализации продукции связан с себестоимостью и прибылью от продаж следующим соотношением:

PN = N – S,                                                 (19)

где    PN – прибыль от продаж;

N – объем производства;

S – себестоимость (затраты).

Если предприятие работает прибыльно, то PN > 0, если убыточно – PN < 0. При PN = 0 у предприятия нет ни прибыли, ни убытка, и выручка от продаж равна себестоимости.

Данное состояние фиксируется в точке критического объема продаж, которая является пограничной точкой двух противоположенных состояний: прибыльности и убыточности хозяйственной деятельности.

Для критической точки справедливо равенство:

N = S или N = SПОСТ + SПЕР,                     (16)

где    SПОСТ – общие постоянные затраты;

SПЕР – общие переменные затраты.

Графическое изображение взаимосвязей показателей объема производства, затрат и прибыли представим на рисунках 6 и 7.

Первый графический способ определения критической точки безубыточности основан на равенстве маржинального дохода и постоянных издержек при достижении порогового значения выручки от продаж. После прохождения точки безубыточности предприятие начнет получать прибыль.

Второй графический способ вычисления порога рентабельности основан на равенстве выручки от продаж и общих издержек при достижении порога рентабельности. Результатом будет пороговое значение физического объема производства [20, с. 19].

При определении границ зон рисков последствий результатов планирования основными элементами модели безубыточности являются:

-      объем реализуемой продукции (Q);

-      цена за единицу продукции (р);

-      переменные затраты на единицу продукции (v);

-      постоянные затраты (FC);

-      переменные затраты (VC = v * Q);

-      выручка от реализации (S = р * Q);

-      маржинальный доход (ВМ = S VC);

-      маржинальный доход на единицу продукции (BM1 = р – v);

-      прибыль до уплаты процентов и налогов (ПРр = Q (p – v) – FC).

На рисунке 9 представлены зоны рисков последствий результатов планирования. Графически модель безубыточности является двухкоординатной [46, с. 99]:

Линейный график безубыточности представим на рисунке 7.

Из рисунка 7 следует, что площадь нижнего левого треугольника соответствует убыткам предприятия до достижения им порога рентабельности, площадь верхнего правого треугольника – массе прибыли.

Это уравнение является основным для получения необходимых оценок.

1. Расчет критического объема производства:

q кр (zi – siпер) = SПОСТ                                 (18)

Он позволяет найти точку равновесия, или безубыточности, так называемый критический объем продаж – точку, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат, которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна полностью покрыть себестоимость производства и реализации.

Точка безубыточности (точка равновесия, мертвая точка, критическая точка, порог рентабельности) – ситуация, при которой деятельность предприятия не приносит ни убытков, ни прибыли [31, с. 127].

Рисунок 7 – Представление критической точки безубыточности (второй графический способ)

где    qкp – критический объем производства продукции, единиц изделий;

МДi – маржинальный доход на единицу изделия, руб.

2. Маржинальный доход на весь выпуск представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами или сумму постоянных расходов и прибыли от продаж:

МД = N – SПЕР = PN + SПОСТ,                     (20)

где    МД – маржинальный доход на весь выпуск продукции;

N – объем производства;

SПЕР – общие переменные затраты;

SПОСТ – общие постоянные затраты;

PN – прибыль от продаж.

3. Порог рентабельности (расчет критического объема выручки от продаж).

Если выручку представить как произведение цены продаж единицы изделия (zi) и количества проданных единиц продукции (q), а переменные затраты пересчитать на единицу изделия, то получим развернутое уравнение:

zi * qi = SПОСТ + siпер * q,                             (17)

где    zi – цена единицы изделия;

qi – количество единиц продукции;

SПОСТ – общие постоянные затраты;

siпер – переменные затраты на единицу изделия;

q – объем производства [22, с. 261].

где    ПР – порог рентабельности;

МДi – маржинальный доход на единицу изделия, руб.

zi – цена единицы изделия;

N – объем производства [22, с. 262].

Факторный анализ безубыточности производства проводится с использованием метода цепных подстановок:

– безубыточность производства в базисном периоде:

,                                    (23)

где    S0ПОСТ – общие постоянные затраты в базисном периоде;

МД0 – маржинальный доход базисного года;

N0 – объем производства базисного года.

– безубыточность производства в базисном году при постоянных затратах отчетного периода:

                                              (24)

где    S1ПОСТ – общие постоянные затраты в отчетном периоде.

– безубыточность производства в отчетном периоде:

                                              (29)

где    МД1 – маржинальный доход отчетного периода;

N1 – объем производства отчетного периода.

4. Расчет запаса финансовой прочности (показателя безопасности).

Запас финансовой прочности представляет собой разность между фактическим объемом продаж и критическим объемом продаж, характеризует степень преодоления порогового значения объема производства продукции и реальность получения прибыли от продаж.

Он определяется в стоимостном выражении как разность между ожидаемым и равновесным объемом продаж:

            (26)

либо в процентах от ожидаемого объема продаж:

            (27)

Аналитическое значение методов анализа безубыточности как инструмента планирования прибыли вытекает из следующих положений:

– изменение как цены реализации, так и переменных затрат на единицу

продукции приводит к изменению маржинального дохода и, соответственно, точки равновесия (критического объема производства);

– чем ниже точка равновесия, тем меньше риск ведения бизнеса и тем более безопасно инвестирование при прочих равных условиях;

– высокий показатель безопасности означает низкий операционный риск, поскольку возможный резкий спад в объеме продаж может быть компенсирован, и в таком случае не произойдет убытков;

– для компании, имеющей многономенклатурное производство, структура продаж в целом часто представляется более важной, чем занимаемая доля рынка. Акцент на производство продукции с высоким показателем маржинального дохода способствует достижению максимальной совокупной прибыли фирмы [9, с. 64].

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод.

Методика анализа безубыточности с учетом маржинальной прибыли учитывает взаимосвязь факторов объемов производства, затрат и прибыли. Рассмотренный метод дает возможность оценить последствия рисков результатов планирования. Но при этом дополнительно возникает задача определения предельных значений тех параметров производственной деятельности, которые влияют на положение точки безубыточности и динамику зон риска. Более точный расчет этих факторов обеспечивает высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности промышленного предприятия.

Анализ безубыточности, или CVP-анализ является эффективным инструментом в процессе принятия решений. Он позволяет проследить взаимосвязь «затраты – объем – прибыль» и оценить объективность управленческих решений по организации продаж, формированию производственной программы, определению будущей цены единицы продукции, выбору поставщиков сырья и материалов и т.д. Основными показателями анализа являются маржинальная прибыль, норма маржинальной прибыли, критическая точка.

Рассмотрев теоретические и методические аспекты оценки безубыточности деятельности предприятия, перейдем к практическому анализу безубыточности деятельности предприятия ООО «Татнефть-Альметьевск-РемСервис» за период 2007–2009 гг.

2 Оценка безубыточности деятельности предприятия

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис»

Общество с ограниченной ответственностью «Татнефть-АльметьевскРемСервис» (далее ООО «ТН – АльмРС») создано в 1973 году.

Юридический адрес: 423490, Республика Татарстан, г. Альметьевск, ул. Производственная д. 2.

Основной вид деятельности – капитальный ремонт скважин. Основными заказчиками ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» являются: нефтегазодобывающие управления «Альметьевнефть», «Елховнефть», «Ямашнефть», «Заинскнефть», «Нурлатнефть», а также закрытые акционерные общества «Троицкнефть», «Татнефтеотдача», «РИТЭК», «Шешмаойл», «Иделойл», «Гео-логия», общество с ограниченной ответственностью «Нефтересурс», акционерное общество строительно-монтажного предприятия «Нефтегаз», и другие.

В таблице 1 рассмотрим экономические показатели деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.

Таблица 1 Оценка экономической деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Анализируя показатели экономической деятельности ООО «ТН – АльмРС», отметим, что выручка от реализации в анализируемом периоде имела неоднонаправленную тенденцию: так в 2008 г. по отношению к 2007 г. увеличение выручки составило 149294 тыс. руб. при этом темп роста выручки составил 7,9%, а в 2009 г. по отношению к 2008 г. выручка снизилась на 194619

тыс. руб. или на 9,1%.

Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему оказываемых услуг, соответственно увеличилась и себестоимость, рост которой в 2008 году по сравнению с 2007 годом составил 189929 тыс. руб. или 10,66%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом в связи со снижением объемов реализации услуг себестоимость имела тенденцию снижения: на 91703 тыс. руб. или 4,66%.

Динамика основных показателей экономической деятельности ООО «ТН – АльмРС» за период 2007–2009 гг. представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 Динамика экономических показателей деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Чистая прибыль в анализируемом периоде имела отрицательную тенденцию сокращения: так в 2008 г. произошло снижение данного показателя на 29991 тыс. руб. или на 24,76%, а в 2009 г. – снижение составило 68893 тыс. руб. или 76,61%. В целом объем чистой прибыли ООО «ТН – АльмРС» в анализируемом периоде 2007–2009 г. снизился на 98484 тыс. руб. или на 82,4%, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия ООО «ТН – АльмРС».

По данным рисунка 8 отметим, что в анализируемом периоде наблюдается снижение всех рассматриваемых показателей, что указывает на уменьшение объемов деятельности в результате снижения деловой активности предприятия ООО «ТН – АльмРС».

Негативно оценивается увеличение дебиторской задолженности. Так в 2007 г. дебиторская задолженность составила 103994 тыс. руб., в 2008 г. – 162120 тыс. руб., увеличившись при этом на 98126 тыс. руб. или на 199,89%. В 2009 г. рост дебиторской задолженности наблюдается в сумме 102189 тыс. руб. или 163,03%.

Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТН – АльмРС» в 2007–2009 гг. отражена на рисунке 9.

Рисунок 9 Соотношение стоимости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

По рисунку 9 отметим, что дебиторская задолженность ООО «ТН – АльмРС» на протяжении всего анализируемого периода больше кредиторской, что может быть расценено как негативная тенденция деятельности предприятия, так как может потребоваться привлечение дополнительного финансирования деятельности организации.

Проведем анализ имущественного положения предприятия ООО «ТН АльмРС» за период 207 – 2009 гг., результаты анализа представим в таблице 2.

Таблица 2 – Состав, структура и динамика активов и пассивов ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что предприятие ООО «ТН АльмРС» в 2009 г. значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение величины валюты баланса с 791098 тыс. руб. в 2007 году до 1089120 тыс. руб. в 2009 году, а также относительный показатель – темп роста, который за данный период составил 149,0%.

Сумма основного капитала, размещенного в форме внеоборотных активов на протяжении анализируемого периода 2007–2009 гг. увеличилась на 79617 тыс. руб. (17,0%) и составила 919842 тыс. руб. Увеличение основного капитала произошло в основном за счет обновления основных фондов.

Сумма оборотного капитала за период 2007–2009 гг. возросла на сумму 262449 тыс. руб. (89,9%) и составила 969278 тыс. руб. Рост суммы оборотного капитала связан с ростом дебиторской задолженности.

Структура активов на протяжении анализируемого периода изменилась: уменьшилась доля внеоборотных активов на 11,4% (с 99,19% до 47,7%), соответственно увеличилась доля оборотных активов на 11,4% (с 40,89% до 92,3%).

Для большей наглядности представим динамику структуры актива баланса ООО «ТН – АльмРС» за 2007–2009 гг. на рисунке 10.

Рисунок 10 – Динамика структуры актива баланса ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.

Пассивная часть баланса в 2009 году характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, однако, доля собственных источников в общем объеме источников средств уменьшилась на 17,2% (с 88,87% до 71,6%), что несомненно, является негативной тенденцией.

Заемные средства предприятия ООО «ТН – АльмРС» в основном представлены кредиторской задолженностью. Сумма заемного капитала на протяжении анализируемого периода 2007–2009 гг. значительно возросла, а именно на 229249 тыс. руб. или 269,3% и составила на 01.01.2010 г. 308870 тыс. руб.

Для большей наглядности представим динамику структуры пассива баланса ООО «ТН – АльмРС» на рисунке 11.

Рисунок 11 – Динамика структуры пассива баланса ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.

Данные рисунка 11 свидетельствуют о том, что за 2009 год сумма совокупного капитала увеличилась на 338062 тыс. руб. или на 49,0% и составила на конец 2009 года 1089120 тыс. руб. Собственный капитал увеличился на 112817 тыс. руб. и составил 780290 тыс. руб. Доля собственных средств в совокупном капитале на 1.01.2010 г. составила 71,6%. Снижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» является негативным фактом, так как в этом проявляется увеличение финансовой зависимости компании от заемного финансирования, что увеличивает уровень финансовых рисков. Такая ситуация говорит о снижении финансовой стабильности компании, следовательно, предприятие ООО «ТН – АльмРС» увеличило зависимость от внешних кредиторов.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

Анализ показателей финансово-экономической деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» показал, что в анализируемом периоде наблюдается снижение всех рассматриваемых показателей, что указывает на уменьшение объемов деятельности в результате снижения деловой активности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис».

Рассмотрев характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», перейдем к оценке маржинальной прибыли и ее доли в выручке исследуемого предприятия.

2.2 Оценка маржинальной прибыли и ее доли в выручке предприятия

Маржинальная прибыль (доход) является одним из основных понятий анализа безубыточности. Он показывает величину дохода, который приносит каждая дополнительно произведенная единица продукции. Маржинальную прибыль называют также прибылью-брутто, или валовой прибылью, а после списания постоянных затрат получают прибыль-нетто (практически это прибыль до налогообложения). Иными словами, сумма покрытия характеризует вклад единицы продукции (работы, услуги) в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Поэтому главная роль в процессе управления прибылью принадлежит формированию маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции.

Анализ и оценка уровня маржинальной прибыли позволяет предприятию заранее определять уровень рентабельности как всего предприятия, так и отдельных видов номенклатуры продукции. При этом чем больше разница между ценой реализации продукции и суммой переменных затрат, тем больше сумма покрытия и, соответственно, выше будет уровень рентабельности продукции предприятия.

Представим расчет маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за анализируемый период 2007–2009 гг. Исходные данные для оценки изменения маржинальной прибыли и ее доли в выручке ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг. представим в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные для оценки изменения маржинальной прибыли и ее доли в выручке ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг.

Определим отклонения в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

– По выручке от реализации продукции:

2139768 – 1990914 = 149294 тыс. руб.

– По переменным затратам:

1974046,4 – 1422423,2 = 191623 тыс. руб.

– По маржинальному доходу:

969722 – 968090,8 = -2369,2 тыс. руб.

– По постоянным затратам:

407037 – 369447,8 = 41988,8 тыс. руб.

– По суммарным затратам:

1981083 – 1787871 = 193212 тыс. руб.

– По прибыли от продаж:

198689 – 202643 = -43998 тыс. руб.

Аналогично выявим отклонения 2009 г. от 2008 г.:

– По выручке от реализации продукции:

1949149 – 2139768 = -194619 тыс. руб.

– По переменным затратам:

1900684 – 1974046 = -73362 тыс. руб.

– По маржинальному доходу:

444469 – 969722 = -121297 тыс. руб.

– По постоянным затратам:

389999 – 407037 = -17082 тыс. руб.

– По суммарным затратам:

1890639 – 1981083 = -90444 тыс. руб.

– По прибыли от продаж:

94910 – 198689 = -104179 тыс. руб.

На основе полученных данных определим отклонения маржинального дохода ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. и в 2009 г. по сравнению с 2008 г., т.е. нужно выяснить, в какую сторону изменилась прибыль предприятия.

Определим отклонения в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

– По выручке от реализации продукции:

2139768 – 1990914 = 149294 тыс. руб.

– По переменным затратам:

1974046,4 – 1422423,2 = 191623 тыс. руб.

– По маржинальному доходу:

969722 – 968090,8 = -2369,2 тыс. руб.

– По постоянным затратам:

407037 – 369447,8 = 41988,8 тыс. руб.

– По суммарным затратам:

1981083 – 1787871 = 193212 тыс. руб.

– По прибыли от продаж:

198689 – 202643 = -43998 тыс. руб.

Аналогично выявим отклонения 2009 г. от 2008 г.:

– По выручке от реализации продукции:

1949149 – 2139768 = -194619 тыс. руб.

– По переменным затратам:

1900684 – 1974046 = -73362 тыс. руб.

– По маржинальному доходу:

444469 – 969722 = -121297 тыс. руб.

– По постоянным затратам:

389999 – 407037 = -17082 тыс. руб.

– По суммарным затратам:

1890639 – 1981083 = -90444 тыс. руб.

– По прибыли от продаж:

94910 – 198689 = -104179 тыс. руб.

На основе полученных расчетных данных проведем анализ формирования маржинальной прибыли предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за анализируемый период 2007–2009 гг., результаты которого представим в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ формирования маржинальной прибыли ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг., тыс. руб.

На основании приведенных расчетов в таблице 4, можно сделать

следующий вывод: в 2007 году на предприятии ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» выручка от реализации продукции составила 1990914 тыс. руб. при переменных затратах, равных 142243,3 тыс. руб., и постоянных расходах в размере 36944,8 тыс. руб.

Маржинальный доход предприятия в 2007 году получен в сумме

968090,8 тыс. руб., доля маржинального дохода в выручке от продаж предприятия составила 28,9%.

В 2008 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. руб., или на 7,9% в сравнении с 2007 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. руб., а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. руб. или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. руб., или на 21,7% меньше прибыли 2007 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. руб. явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис». Маржинальный доход предприятия в 2008 году составил 9697220 тыс. руб., что на 2369,2 тыс. руб. меньше, чем в 2007 году.

Для большей наглядности представим формирование маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007–2009 гг. на рисунке 12.

Рисунок 12 – Формирование маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.

Данные таблицы 4 и рисунка 12 свидетельствуют о том, что в 2009 году на предприятии ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» заметно снизились экономические показатели. Выручка от реализации продукции уменьшилась до 1949149 тыс. руб. при переменных затратах, равных 1900684 тыс. руб., и постоянных расходах в размере 389999 тыс. руб. В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка от реализации уменьшилась, а именно на 194619 тыс. руб. или на 9,09%.

Следовательно, на 4,66% снизились переменные затраты, их величина составила 1900684 тыс. руб., а постоянные расходы уменьшились на 17082 тыс. руб. или 4,19%. Прибыль предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом также значительно снизилась, а именно на 104179 тыс. руб., или на 69,6%. Таким образом, уменьшение прибыли на 69,6% стал причиной снижения маржинального дохода предприятия на 102916 тыс. руб. или 99,7%.

Динамику маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-Аль-метьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. представим на рисунке 13.

В 2008 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. руб., или на 7,9% в сравнении с 2007 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. руб., а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. руб. или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. руб., или на 21,7% меньше прибыли 2007 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. руб. явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис». Маржинальный доход предприятия в 2008 году составил 9697220 тыс. руб., что на 2369,2 тыс. руб. меньше, чем в 2007 году.

Данные таблицы 4 и рисунка 13 свидетельствуют о том, что в 2007 году

было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», которое составило – 968090,8 тыс. руб., что по сравнению с 2008 годом больше на 2369,2 тыс. руб., а в сравнении с 2009 годом – больше на 123629,8 тыс. руб.

Для аналитического исследования маржинальной прибыли ООО

Информация, представленная в таблице 6, свидетельствует о том, что выручка от реализации в сопоставимых ценах в 2008 году составила 1888986 (2139768 * 1,133), в 2009 году – 1709270 тыс. руб. (1949149 * 1,138). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, снижение выручки за счет увеличения цены составил -284989 (2139768 – 2424397) и -268431 тыс. руб. (1949149 2213980) в 2008 и 2009 гг. соответственно. Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общее снижение выручки от реализации в 2008 и в 2009 гг.

Влияние изменения объема реализованных услуг на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2008 г. составил 433843,1 тыс. руб. (2424397 – 1990914), а в 2009 г. 73811,9 тыс. руб.

Данные таблицы 7 показывают, что результаты расчета факторных влияний указывают на отрицательное воздействие исследуемых элементов за 2007–2009 гг. Наибольшее снижение маржинальной прибыли на 89388,1 тыс. руб. в 2008 г. и на 77806 тыс. руб. в 2009 г. приходится на снижение переменных затрат. За счет объема продаж маржинальная прибыль ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» увеличилась на 129814,9 тыс. руб. в 2008 г. и на 19190,9 тыс. руб. в 2009 г. Общее снижение маржинальной прибыли как в 2008 г. так и 2009 г. было получено за счет увеличения переменных затрат и роста цены реализации.

Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что общее снижение маржинальной прибыли было вызвано прямо или опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод: главная роль в процессе управления прибылью принадлежит формированию маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции. В 2007 году было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», которое составило – 968090,8 тыс. руб., что свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2007 году. На протяжении 2008–2009 гг. наблюдается снижение показателей экономической деятельности предприятия, которое повлекло за собой уменьшение суммы маржинальной прибыли в данный период.

Проанализировав маржинальную прибыль и ее долю в выручке предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», перейдем к анализу безубыточности деятельности исследуемого предприятия.

2.3 Анализ безубыточности деятельности предприятия

Анализ безубыточности или CVP-анализ проявляется в соотношении между тремя группами важнейших экономических показателей бизнес-плана:

-       издержками (затратами);

-       объемом производства (реализации) продукции;

-        прибылью.

Анализ безубыточности позволяет найти точку равновесия, так называемый критический объем продаж – точку, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат, которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна полностью покрыть себестоимость производства и реализации.

Исходные данные для расчета безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» представим в таблице 8.

Таблица 8 – Исходные данные для расчета безубыточности деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг., тыс. руб.

Проведем расчет безубыточности производства продукции ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. с помощью метода уравнений, который представлен в параграфе 1.3.

Страницы: 1, 2, 3