Дипломная работа: Учет, аудит и оценка основных средств (на примере ПК "Экожан")

- главными вопросами в учете основных средств, как отмечено в МСБУ 16 «Недвижимость, здания и оборудование», является определение: момента признания, первоначальной стоимости, срока полезной службы, порядка начисления амортизации и отражения результатов от их выбытия.

На рассматриваемом предприятии ПК «Экожан» бухгалтерский учет ведется в соответствии с МСБУ 16 «Недвижимость, здания и оборудование». Основные средства данного предприятия имеют правильную классификацию, своевременно, качественно и достоверно происходит учет поступления, перемещения и выбытия основных средств. Бухгалтерами правильно заполняются первичные документы по учету основных средств. В установленные сроки проводится переоценка и инвентаризация основных средств. Заключены договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность вверенных им основных средств предприятия. При проведении инвентаризации создается комиссия, с материально-ответственных лиц берутся расписки, правильно составляются инвентаризационные описи и сличительные ведомости.

Правильно ведется на предприятии и синтетический учет основных средств. Для учета основных средств применяются группа счетов 2410 «Основные средства».

Аудит основных средств позволяет не только сделать выводы о достоверности отчетности, отражающей состояние основных средств, что в первую очередь важно для третьих лиц, но также аудит полезен для внутренних пользователей информации для предприятия управленческих решений.

Аудит основных средств должен решать следующие вопросы:

а) Эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету основных средств;

б) Ведение всех необходимых бухгалтерских регистров, позволяющих сделать вывод о состоянии и движении основных средств.

в) Оптимизация и автоматизация операций по учёту основных средств;

В настоящей работе были рассмотрены основные правила и особенности аудита операций по движению основных средств и расчета налоговых последствий соответствующих операций.

Были изучены практические материалы ПК «Экожан» для проведения аудиторской проверки основных средств. В процессе аудита было выявлено, что сальдо по счетам 2410 и 2420 Типового плана счетов, отраженных в Главной книге, соответствует данным финансовой отчетности, документальное оформление первичных документов по счетам основных средств соответствуют стандартам бухгалтерского учета, производится ежемесячная проверка счетов основных средств. Из негативных моментов отмечено, что на предприятии ПК «Экожан» отсутствует внутренний контроль, арифметический подсчет проверяет бухгалтер.

1.           Послание Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» от 6 февраля 2008г.

2.           Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.

3.           Приказ Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности №2»

4.           Уставный и собственный капитал. Долгосрочные активы. Документооборот и учетные регистры. Под ред. Сайдалиной С.Б. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2005. – 248 с.

5.           Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 16 "Недвижимость, здания и оборудование"

6.           Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». – Алматы, 2007 . ч.1 – 420 с.

7.           Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, Центраудит-Казахстан, 2002 г. 728 с.

8.           Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. – Алматы, 2006. – 472с.

9.           О земле. Закон Республики Казахстан от 24.01.2001г. за №152-II // Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 - №4

10.         Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета № 36 «Обесценение активов». 2005.

11.         Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект - Учебное пособие. Караганда, 2003 – 257с.

12.         Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»

13.         Березюк В.И. Аудит. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения. Караганда. 2006. 214с.

14.         Торшаева Ш.М. Основы аудита. Караганда.: 1999 г. – 60с.

15.         Законом Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан" от 20 ноября 1998 г.

16.         Закон Республики Казахстан от 28.02.07 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007 г. № 235-III).

17.         О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.

18.         Соколов Я.В. Практический аудит - Москва: «Юрист», 2004 – 812 с.

19.         Приказ Министра финансов РК от 22.06.2007 г. №221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»

20.         Владимирова Т.В. и др. Теория бухгалтерского учёта: - Москва: Издательство «Экзамен», 2005. – 320 с.

21.         Кочинев Ю.Ю. Аудит. Санкт-Петербург: «Питер», 2005. – 400 с.

22.         Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. – Москва: «Форум»; «Инфра-М», 2005. – 176 с.

23.         Пупко Г.М. Аудит и ревизия. – Минск.: «Книжный Дом»; «Мисанта», 2005 – 512 с.

24.         Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.

25.         Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет основных средств. Караганда, - 2000

26.         Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.

27.         Уставный и собственный капитал. Долгосрочные активы. Документооборот и учетные регистры. Под редакцией Сайдалиной С.Б.- Алматы: Издательский дом «БИКО», 2005.-248 с.

28.         Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.

29.         Гумилева Е.Н. Основные средства: приобретение и списание в конце года // Бюллетень бухгалтера, № 52, декабрь 2003г., с.18-20.

30.         Жандосова И.А. Учет основных средств// Бухучет на практике, № 1, январь 2004 г.,с.3-60.

31.         Михалева Е.В., Хорина Л.И. Выбытие основных средств// Бюллетень бухгалтера, № 25, июнь, 2002г., с.7-9.

32.         Питаева Ж. Разработка амортизационной политики в соответствии со стратегией развития предприятия// Бюллетень бухгалтера, № 35, август 2004 г., с.14-17.

33.         Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.

34.         Эльгер П.А. Проблемы оценки и переоценки основных средств при переходе к МСФО// Вопросы учета и налогообложения. – 2006, №5. –с.9-12

ПК «Экожан»                                                    Утверждаю

                                                                  Руководитель предприятия

                                                                           Абылкаиров М.Т.

Акт

приемки-перемещения основных средств (сокращенный)

На основании приказа учредителя ПК «Экожан» Абылкаирова М.Т. о внесении производственного сооружения и здания склада в уставный капитал ПК «Экожан»

От 9 «07» 2003 №17 произведен осмотр производственного сооружения и здания склада, принимаемого в эксплуатацию от Абылкаирова М.Т. в качестве вклада в уставный капитал.

Объект находится по адресу: г.Караганда, ул.Складская, 101

Краткая характеристика объекта: здания склада предназначено для хранения материалов, производственное сооружение представляет собой 1-но этажное здание, предназначенное для установки и работы производственно-технологического оборудования.

Объект техническим условиям соответствует.

Заключение комиссии: -                           Здания принять в эксплуатацию и

поставить на баланс ПК «Экожан»

Председатель комиссии:

Директор ТОО «Агат» ___________Самойлюк В.Ф.

Члены комиссии:

Инженер ____________ Скоков П.А.

Мастер по производству _____________Тимошенко А.П.

Гл.бухгалтер ____________ Сирина А.М.

М.П.

Отметка в бухгалтерии об открытии карточки ОС                     10.07.03г.

Гл.бухгалтер                                                                                 Сирина А.М.

Приложение Б – Инвентарный список основных средств

ПК " Экожан "

предприятие, организация

Инвентарный список основных средств

(по месту их нахождения, эксплуатации)

Машины и оборудование

наименование классификационной группы (вида)

ПК «Экожан»

предприятие, организация

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель предприятия

Абылкаиров М.Т.

АКТ

на списание основных средств

"16" февраля 2008 года

Комиссия назначена приказом_Директора ПК «Экожан»

распоряжением от "14"февраля 2008 года № 75 на основании представления главного инженера произвела осмотр матричного принтера_______

наименование объекта

и установила его подлежащим списанию на основании следующего:

1. Год изготовления - 1994.

2. Поступил на предприятие 15 апреля 2002г.

3. Техническое состояние и причины списания – моральный износ. К эксплуатации не пригоден.

4. Заключение комиссии – матричный принтер списать с баланса

Приложение: перечень документов технический паспорт, инвентарная карточка, накладная № 147

Председатель комиссии главный инженер                         Эльгер К.П.

Члены комиссии: главный бухгалтер                                 Турушева А.Р.

Инженер-системотехник                                                      Аксаков А.Г.

Журнал хозяйственных операций (фрагмент) за январь 2008 года по предприятию ПК «Экожан»

ПК «Экожан»

предприятие, организация

Опись инвентарных карточек по учету основных

средств за период с 1 января 2008 года по 01.03.2008г.

Машины и оборудование

наименование классификационной группы

ПК " Экожан "

предприятие, организация

Карточка учета движения основных средств

Машины и оборудование

наименование классификационной группы (вида)

Счет – фактура № 9 от « 10 » 01 2008г.

Поставщик                             ПК «Экожан»

Свидетельство о регистрации плательщика НДС

РНН и адрес поставщика:

030620143833 Адрес: Караганда, ул. Коммунальная, 8 тел.: 433-818

ИИК поставщика №              017715813 в АО «Народный банк Казахстана» г. Караганда

БИК                              191801625

Договор (контакта) на поставку товаров № Акт приемки-передачи № 6 от 9.01.08г.

Условия оплаты по договору (контакту)                  безналичный расчет

Пункт назначения поставляемых товаров (работ, услуг)

Поставка товаров осуществлена по доверенности №

Способ отправления

Товарно-транспортная накладная №     ___________________

Покупатель                            ТОО Аркада-Индастри

РНН и адрес получателя      301910615606 г.Астана, Мухтумкули, 25

ИИК покупателя №               019120200 в АО «Народный банк Казахстана» г.Астана

БИК                                       191801625

ПК «Экожан»

предприятие, организация

Цех, склад Цех № 1 Код 29

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ

РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

на "_16_" января 2008 г.

На основании приказа (распоряжения) от "15" января 2008г. № 147 проведена инвентаризация фактического наличия основных средств, находящихся на ответственном хранении менеджера по реализации Кулакова К.П.

должность фамилия, и., о.

Инвентаризация: начата "15" января 2008 г.

окончена "15" февраля 2008 г.

При инвентаризации установлено следующее:

Журнал хозяйственных операций (фрагмент по начислению амортизации) за январь 2008 года ПК «Экожан»

ПК «Экожан»

предприятие, организация

Ведомость начисления амортизации по фиксированным активам

за период: Февраль 2008 г.

Отчет сформирован 28.02.08 09:41:45

ОТЧЕТ

о прибылях и убытках

Наименование организации ПК «Экожан»

Местонахождение        Караганда, ул. Коммунальная, 8

на 1 марта 2008г. дата (год, число, месяц)

Орган управления государственным имуществом

Организационно-правовая фора собственности      

Единица измерения     тыс. тенге

Проверяемая организация ПК «Экожан»

Период аудита с 16.02.2007 по 03.03.2007

Количество человеко-часов 60

Планируемый аудиторский риск 5 %

Риск необнаружения – 3%

Аудитор Шувалова М.Ф.