Курсовая работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Курсовая работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

Введение

1 Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности

2 Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта

2.1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

2.1.2 Выявление «больных» статей отчетности

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

2.2.1 Оценка имущественного положения

2.2.1.1 Построение аналитического баланса

2.2.1.2 Вертикальный анализ баланса

2.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса

2.2.1.4 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения

2.2.2 Оценка финансового положения

2.2.2.1 Оценка ликвидности

2.2.2.2 Оценка финансовой устойчивости

2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

2.3.1 Оценка производственной деятельности (деловой активности)

2.3.2 Анализ рентабельности

3 Анализ управленческих решений на базе релевантного подхода и портфельного анализа

3.1 Портфельный анализ

3.2 Маржинальный анализ

Заключение

Библиографический список

Введение

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2. Оценка надежности информации статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.

2.1.4. Анализ качественных изменений в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового положения.

2.2.1. Оценка ликвидности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.

3.2. Анализ рентабельности.

Исходные данные для проведения факторного анализа производственно-хозяйственной деятельности:

Задача 1. Провести анализ изменения объема продукции под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Имеются исходные данные: объем продукции: фактический = 3550 тыс. руб. и плановый = 3600 тыс. руб. Численность работников: фактическая 125 человек и плановая =115 человек; общее количество отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 236428; общее число отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 32625 и плановое = 30705.

Объем продукции = Средняя численность работников * Среднее количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая выработка * Продолжительность рабочего дня.

Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:

y = x1 x2 x3 x4

1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников

2) ЧВ – Среднечасовая выработка = Объем продукции, тыс. руб./ Общее число отработанных чел-часов работниками

3) Продолжительность рабочего дня = Общее число отработанных человеко-часов работниками/ Общее число отработанных человеко-дней работниками

Для оценки влияния факторов на изменение объема продукции используется метод абсолютных разниц.

Δyx1 = (x11 – x10) x20 x30x40

Δyx2 = x11 (x21 – x20) x30 x40

Δyx3 = x11 x21 (x31 – x30) x40

Δyx4 = x11 x21 x31 (x41– x40)

Вывод: объем продукции вырос на 50 тыс руб за счет положительного влияния трудовых факторов. Рост численности рабочих со 115 до 125 человек привел к значительному увеличению объема продукции на 308.70 руб. или 617.39 %. Изменение остальных факторов отрицательно повлияло на прирост объема продукции. Влияние на выручку от реализации продукции -74010 руб. оказало уменьшение среднечасовой выработки на одного рабочего (на 0.3 руб.). Уменьшение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за исследуемый период на 6 дней привело к уменьшению объема продукции на 86.71 тыс. руб.

Задача 2. Определить влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТпл = 945 тыс. руб. и ФОТф = 950 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек и фактическая = 125 человек. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 236428 и фактическое = 244687.

Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность рабочих = ФРВ * ЧЗП

Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:

y = x1 x2

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников

2) Среднечасовая оплата труда (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных человеко-часов работниками

Для оценки влияния факторов на изменение ГЗП используется метод абсолютных разниц.

Δyx1 = (x11 – x10) x20

Δyx2 = x11 (x21 – x20)

Вывод: Среднегодовая заработная плата работника уменьшилась на 620 руб за счет отрицательного влияния факторов. Значительное влияние 63.7%, на уменьшение среднегодовой заработной платы работника оказывает уменьшение его фонда рабочего времени на 98.4 час. 36.3 % зависит от уменьшения среднечасовой оплаты труда на 0.11 руб.

Задача 3. Определить влияние на изменение заработной платы изменения трудоемкости работ.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТпл = 945 тыс. руб. и ФОТф = 950 тыс.руб. объем продукции: плановый = 3550 тыс.руб. и фактический = 3600 тыс.руб. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 236428 и фактическое = 244687.

Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) = ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)

Таким образом, применяем кратную модель факторных систем:      

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

Для оценки изменения ЧЗП от изменения трудоемкости работ применяются следующие формулы по методу цепных подстановок:

Δyx1 =

Δyx2 =

Δyx3 =

Вывод: среднечасовая оплата труда уменьшилась в течение анализируемого периода на 0,11 руб/час, что было вызвано влиянием трех факторов. Произошло увеличение объема продукции на 50 тыс. руб, что уменьшило среднечасовую оплату труда на 0,06 руб и трудоемкость увеличилась на 1.4, что уменьшило среднечасовую оплату труда на 0.08 (69.72%). Положительное влияние оказал факт увеличения фонда оплаты труда на 5 тыс. руб, что вызвало увеличение среднечасовой оплаты труда на 0.02 руб/час.

Задача 4. Проанализировать динамику трудоемкости продукции в сравнении с предыдущим периодом. Определить влияние изменения трудоемкости продукции на производительность труда работников основного производства.

Общее число отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 236428. Численность работников: плановая = 115 фактическая = 125. Объем продукции, тыс.руб.: плановый = 3550 тыс руб и фактический = 3600 тыс руб.

Производительность труда (ПТ) = Объем продукции/Среднесписочная численность работников = ФРВ/Te

Таким образом, применяем кратную модель факторных систем:

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

2) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников

Используется метод цепных подстановок.

Δyx1 =

Δyx2 =

Вывод: годовая производительность труда уменьшилась на 2,07 тыс руб на человека. Это произошло вследствие сокращения числа отработанных часов одним работником в год на 98.4 час, что привело к уменьшению производительности на 1.48.Так же оказало влияние увеличение трудоемкости труда на 1.37, что привело к уменьшению производительности труда на 0.59 или 28.61%.

Задача 5. Проанализировать динамику стоимости основных фондов и эффективности их использования в сравнении с предыдущим годом. Установить влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи (Фо) на объем продукции.

Объем продукции, тыс. руб.: плановый = 3550 и фактический = 3600.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3950 и фактический = 3970

Объем продукции = ОПФ * Фо

Применяется мультипликативная модель факторных систем: y = x1 x2

1) Фондоотдача (Фо) = Объем продукции / ОПФ

Интегральным методом определяем влияние факторов:

Δyx1= x20 * (x11- x10) + ((x21- x20) * (x11- x10)/2)

Δyx2= x10 * (x21- x20) + ((x21- x20) * (x11- x10)/2)

Вывод: объем продукции повысился по сравнению с предыдущим годом на 50 тыс.руб. Это произошло вследствие того, что, главным образом, увеличился показатель фондоотдачи на 0.00807 и объем продукции вырос на 64.05%. Так же увеличилась стоимость основных фондов на 20 тыс. руб., что привело к увеличению объема продукции 35.95%.

Задача 6. Проанализировать динамику фондоотдачи и определить влияние фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего) на изменение фондоотдачи.

Численность работников: плановая = 115 и фактическая = 125.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3950 и фактический = 3970

Данные по Фо берем из задачи №5

Фондоотдача (Фо) = ПТ/Фв

Применяется кратная модель факторных систем:

1) Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численность работников

2) Производительность труда (ПТ) = Объем продукции/Среднесписочная численность работников

Рассчитываем по методу цепных подстановок:

Δyx1 =

Δyx2 =

Вывод: фондоотдача увеличилась за анализируемый период на 0,008. Это было вызвано изменениями значений фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего). Фондовооруженность труда уменьшилась на 2.588, и оказала положительное влияние на фондоотдачу (увеличение на 846.92%).Производительность труда уменьшилась на 2070 руб./чел, что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу, фондоотдача уменьшилась на 746.92%.

Задача 7. Определить влияние на изменение фондовооруженности труда механовооруженности и удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов.

Имеются исходные данные: среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая = 2120 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек и фактическая = 125 человек. Среднегодовая стоимость основных фондов: фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб.

Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численность работников = Мв/ Уд/о

1) Механовооруженность (Мв) = среднегодовая стоимость действующего оборудования/ среднесписочную численность работников.

2) Удельный вес действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость основных фондов.

Применяем кратную модель факторных систем:

Рассчитываем по методу цепных подстановок:

Δyx1 =

Δyx2 =

Вывод: проведенный анализ показал, что за отчетный период фондовооруженность труда уменьшилась на 2.59 тыс. руб на человека. Это было обусловлено влиянием следующих факторов:

отрицательное влияния оказало уменьшение механовооруженности труда, которое привело к уменьшению Фв на 2.30 тыс руб на человека (88.9%).

отрицательное влияние оказал рост удельного веса действующего оборудования на 0.005. Он повлиял ни снижение фондовооруженности на 11.1%.

Задача 8. Построить факторную модель и определить влияние на изменение фондоотдачи следующих факторов: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, фондоотдачи действующего оборудования.

Имеются исходные данные: среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая = 2120 тыс. руб. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов: фактическая = 2600 тыс. руб. и плановая = 2550 тыс. руб.. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб. Объем реализации продукции: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3550 тыс. руб.

Фондоотдача (Фо) = Объем продукции/ ОПФ = Доля активной части основных фондов * Удельный вес действующего оборудования * Фондоотдача действующего оборудования

Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:

y = x1 x2 x3

1) Доля активной части основных фондов (Уд/о (а)) = среднегодовая стоимость активной части основных фондов / среднегодовая стоимость основных фондов.

2) Удельный вес действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

3) Фондоотдача действующего оборудования (Фо д/о) = объем реализации продукции / среднегодовая стоимость действующего оборудования.

Для оценки влияния факторов используется метод абсолютных разниц.

Δyx1 = (x11 – x10) x20 x30x40

Δyx2 = x11 (x21 – x20) x30 x40

Δyx3 = x11 x21 (x31 – x30) x40

Δyx4 = x11 x21 x31 (x41– x40)

Вывод: анализ показал, что показатель фондоотдачи увеличился на 0.0081, главным образом, за счет роста доли активной части основных фондов, влияние которого 161.23%. Отрицательное влияние оказал фактор - удельный вес действующего оборудования, который снизился на 0,0044 пункта и отрицательно повлиял на фондоотдачу на 60.49%. Также отрицательное влияние оказало уменьшение фондоотдачи действующего оборудования на 0.0001 пункта – фондоотдача уменьшилась на 0.74%.

Задача 9. Определить влияние на изменение фондоотдачи изменения сменности работы действующего оборудования, загруженности оборудования в течение смены.

Имеются следующие исходные данные:

Количество отработанных станко-смен: фактическое = 13210,7 и плановое = 13200.5. Коэффициент сменности: фактический = 1,92 и плановый = 2. Коэффициент загруженности: фактический = 2,1 и плановый = 2.08. Объем продукции: фактический = 3600 тыс. руб и плановый = 3550 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб.

Фондоотдача (Фо) = Объем продукции/ ОПФ = Объем отработанных машино-смен * Выработка/ОПФ

Таким образом, применяем кратную модель факторных систем

1) Объем отработанных машино-смен =

Количество отработанных станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности

Применим метод цепных подстановок.

Δyx1 =

Δyx2 =

Δyx3 =

Вывод: фондоотдача увеличилась на 0.0081. Это было обусловлено влиянием исследуемых факторов.

Положительное влияние оказало увеличение выработки на 0.002. При этом фондоотдача увеличилась на 0.047 пункта (586.18%). Уменьшение объема отработанных машино-смен на 3900.05 привело к уменьшению фондоотдачи на 432.23%.Увеличение ОПФ на 20 тыс. руб. сказалось отрицательно на показателе фондоотдачи, она уменьшилась на 0,004.

Задача 10. Определить размер влияния на фондоотдачу следующих факторов: сменности работы, загрузки оборудования, среднечасовой выработки единицы оборудования, средней стоимости единицы оборудования.

Имеются следующие исходные данные:

Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3970 тыс руб и плановая = 3950 тыс руб. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ: фактическая = 2600 и плановая = 2550 тыс руб. Количество отработанных станко-смен: фактическое = 13210,7 и плановое = 13200,5. Коэффициент загруженности оборудования в течение смены: фактический = 0,64 и плановый = 0,66. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3550 тыс. руб.

Фондоотдача = (Количество отработанных машино-часов/Среднегодовая стоимость ОС) * (Среднее количество оборудования / Среднегодовая стоимость активной части ОС) * Средняя стоимость единицы оборудования * Выработка одной машины в час. = Объем подукции/ОПФ

Таким образом, получаем смешанную модель вида:

1) Количество отработанных машино-часов =

Количество отработанных станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности

2) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/ Коэффициент загруженности оборудования

3) Средняя стоимость единицы оборудования = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования в течение смены/ Коэффициент сменности

4) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент сменности/ (Количество отработанных станко-смен*24*Коэффициент загруженности оборудования в течение смены)

Используя метод цепных подстановок для определения размера влияния на фондоотдачу факторов имеем:

 Δyx1 =

Δyx2 =

Δyx3 =

Δyx4 =

Δyx5 =

Δyx6 =

Вывод: фондоотдача в текущем периоде возросла на 0.0081. Это было обусловлено положительным влиянием следующих факторов: рост среднего количества оборудования на 0,13 привел к увеличению фондоотдачи на 0.04, что составляет 438.62% и увеличение выработки одной машины в час на 0.002 повлияло на увеличение фондоотдачи на 0.05 (или 586.18%).

Отрицательное влияние оказали: сокращение количества отработанных машино-часов на 3900.05, что привело к снижению фондоотдачи на 0,03 или 432.23%, повышение среднегодовой стоимости основных фондов на 20 тыс.руб повлияло на снижение фондоотдачи на 0.004 (или 53.95%), увеличение средней стоимости активной части основных средств на 50 тыс.руб. привело к уменьшению фондоотдачи на 0.02 или 213.34% и фондоотдача упала на 0.02 или 225.28% за счет снижения среднегодовая стоимости единицы оборудования на 16.75 тыс руб.

Задача 11. Определить влияние среднесписочной численности персонала и среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда.

Имеются следующие исходные данные:

Фонд оплаты труда: фактический = 950 тыс. руб и плановый = 945 тыс. руб. Среднесписочная численность персонала: фактическая =125 и плановая = 115.

Страницы: 1, 2, 3