Курсовая работа: финансовый анализ состояния предприятия ОАО "Сатурн – Газовые турбины"

Таблица 3.4 Динамика численности и средней заработной платы

Таблица 3.5 Динамика выработки на одного работающего

Вывод: за отчетный период численность персонала на ОАО «Сатурн – Газовые турбины» уменьшилась на 34 человека. Отклонение от плана 2007 года составляет – 170 человек. Большая часть потребности в основных рабочих.

Фонд заработной платы за 2007 год увеличился на 4,24 тысячи рублей в целом, в том числе произошло увеличение средней заработной платы у производственных рабочих на 5,15 тысяч рублей, у вспомогательных на 2,11 тысячи рублей и у служащих на 4,96 тысячи рублей.

Выработка на одного работающего в 2006 году составляла 905 тысяч рублей на человека, в 2007 году – 1 071 тысяча рублей на человека. Прирост за 2007 год составил 166 тысяч рублей на человека (118,34%).

4. Проблемы предприятия и предложения по развитию

4.1 Проблемы предприятия

Производственные здания и сооружения ОАО «Сатурн – Газовые турбины» находятся в стадии реконструкции и капитального ремонта. На протяжении 2007 года производился капитальный ремонт некоторых производственных зданий за счет собственных сил и с помощью привлечения субподрядных организаций. Наименование выполненных работ за 2007 год сторонними организациями и собственными силами в виде сравнения показано в таблице 4.1:

Таблица 4.1 Объем выполненных работ по капитальному ремонту зданий и сооружений в 2007 г.

Всего было выполнено работ на сумму 34 043,00 тысяч рублей. Затраты на привлечения субподрядных организаций за 2007 год составили 26 704,46 тысяч рублей. А работы выполненных собственными силами составили 5410,29 тысяч рублей. Разница довольно велика и составляет 21 294,17 тысяч рублей.

На основании данных таблицы 4.1 проведен сравнительный анализ по видам выполненных работ по капитальному ремонту производственных зданий и сооружений и представлен в таблице 4.2.

Таблица 4.2 Сравнительный анализ по видам выполненных работ

В таблице 4.2 все выполненные работы сгруппированы и разделены на проектные, общестроительные и специальные работы.

К проектным работам относится разработка проектно-сметной документации, которая включает в себя технический проект и рабочие чертежи.

К общестроительным работам относится:

-     кровельные работы;

-     отделочные работы;

-     устройство фундамента и полов;

-     монтаж металлических конструкций;

-     работы по демонтажу строительных конструкций;

-     благоустройство территории.

Монтаж внутреннего санитарно-технического оборудования, электромонтажные, вентиляционные работы, выполняемые преимущественно специализированными организациями, относятся к специальным работам.

Из проведенного сравнительного анализа по видам работ видно, что большая часть работ выполнена сторонними подрядными организациями. А такие виды, как проектные и вентиляционные работы выполнены сторонними организациями в сто процентном объеме.

Основными технико-экономическими показателями, позволяющими оценить эффективность методов производства строительно-монтажных работ, являются себестоимость, трудоемкость и продолжительность выполнения строительно-монтажных работ. Себестоимость строительно-монтажных работ по формуле ([4], с. 24):

, (4.1)

где З заработная плата рабочих;

М – стоимость материалов, изделий и конструкций;

Эм – затраты на эксплуатацию машин и механизмов;

НР накладные расходы;

СП – сметная прибыль;

Кн индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ.

Индексы предназначены для составления сметной документации и расчетов за выполненные работы по строительству, капитальному ремонту и реконструкции зданий и сооружений в текущем уровне цен базисно-индексным методом с использованием сборников единых районных единичных расценок на строительные конструкции и работы, каталогов на промышленно-гражданское строительство, сборников базисных сметных цен на местные строительные материалы, изделия и конструкции для промышленно-гражданского строительства в Ярославской области, введенным в действие по объектам, финансируемым из бюджета всех уровней, либо с его участием. Индексы могут применяться для расчетов за выполненные работы заказчиками и инвесторами независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности.

Оплата труда рабочих в себестоимости строительной продукции (работ, услуг) не может быть ниже достигнутого уровня, а темпы ее должны соответствовать росту потребительских цен и повышению стоимости строительной продукции в соответствующем субъекте Российской Федерации. Тарифная система позволяет дифференцировать оплату труда в зависимости от сложности и трудоемкости выполняемой работы. Тарифная система состоит из тарифных сеток, определяющих соотношение в оплате труда различных групп рабочих – разрядов рабочих, принимаемых по «Единому тарифно-квалификационному справочнику работ и профессий рабочих, занятых в строительстве», и тарифных ставок, определяющих размер оплаты рабочих за единицу времени (час, день, месяц). В настоящее время в строительстве действует 8-разрядная сетка.

Расчеты элементов себестоимости строительно-монтажных работ производятся в соответствии со строительными нормами и правилами (СНиП), по ценникам на материалы, изделия и конструкции, машино-смен строительных машин и оборудования, а также с учетом других нормативных документов.

Таблица 4.4 Сводная таблица сметных затрат выполненных работ собственными силами

Рисунок 4.1 Удельный вес выполненных работ подрядными организациями за 2007 год

Рисунок 4.2 Удельный вес выполненных работ хозяйственным способом за 2007 год

Рисунок 4.2 Удельный вес трудозатрат за 2007 год

Рисунок 4.4 Сравнительный анализ по видам затрат за 2007 год

Исходя из проведенного сравнительного анализа, можно сделать вывод:

Во-первых, на предприятии необходимо провести детальный анализ использования трудовых ресурсов, связанных с выполнением работ по капитальному ремонту производственных зданий и сооружений. Во-вторых, пересмотреть квалификационный уровень и состав персонала, для того, чтобы сократить часть выполнения некоторых видов работ, связанных с привлечением субподрядных организаций и постепенно со временем перейти на выполнение работ хозяйственным способом.

Это приведет к рациональному использованию денежных средств предприятия, сохранению прибыли и снижению кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядными организациями.

Работы, связанные с капитальным ремонтом на ОАО «Сатурн – Газовые турбины» выполняются структурным подразделением службы директора по строительству. Это подразделение состоит из:

-     управления по строительству энергетических комплексов;

-     управления по реконструкции и капитальному ремонту объектов предприятия;

-     отдела капитального строительства.

Организационная структура службы директора по строительству представлена в Приложении Д.

4.2 Перспективы развития предприятия

Главная цель предприятия в среднесрочной перспективе – упрочнение позиций ОАО «Сатурн Газовые турбины» на рынке газотурбостроения за счет увеличения объема продаж газотурбинной продукции.

Хорошая перспектива реализации ГТА для создания теплоэлектростанций. Введение газотурбинных технологий является наиболее перспективным решением проблем морального и физического износа энергогенерирующего оборудования. В кратчайшие сроки обеспечивается ввод новых генерирующих мощностей с высоким коэффициентом использования топлива и низким уровнем вредных веществ.

Примером использования оборудования ОАО «Сатурн – Газовые турбины» в сфере ЖКХ является заключенный в 2007 году контракт на строительство «под ключ» второй очереди ГТЭС в городе Нарьян-Маре мощностью 18 МВт.

РАО «ЕЭС России» уже проводит политику по приобретению газотурбинных установок малой, средней и большой мощности с высоким технико-экономическими показателями. По оценке Председателя Правления РАО «ЕЭС России» А.Б. Чубайса, совершен настоящий прорыв в энергетике, основанный на разработках российских ученых, новых технологиях в энергетике и продукции российских машиностроителей, который повлечет структурные сдвиги в российской экономике.

Снижение роли энергозатрат в себестоимости производимой продукции заставляет руководство крупных и средних промышленных предприятий строить собственные независимые источники энергии. Доля энегрообъектов, созданных на базе газотурбинных технологий, растет в данном сегменте с каждым годом.

5 Анализ условий труда работников предприятия

Условия труда это совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающие влияние на здоровье и работоспособность человека в процессе труда. Они подразделяются на:

-     Безопасные условия труда, при которых воздействие на работающих вредных и опасных производственных факторов исключено или их уровни не превышают гигиенических нормативов;

-     Оптимальные условия труда, при которых сохраняется не только здоровье работающих, но и создаются предпосылки для поддержания высокого уровня работоспособности (гигиенические критерии);

-     Допустимые условия труда, характеризующиеся такими уровнями факторов среды и трудового процесса, которые не превышают уровней, установленных гигиеническими нормативами для рабочих мест, а возможные изменения функционального состояния организма восстанавливаются во время регламентированного отдыха или к началу следующей смены и не должны оказывать неблагоприятное воздействие на состояние здоровья работающих;

-     Вредные условия труда, характеризующиеся наличием вредных производственных факторов, превышающих гигиенические нормативы и оказывающих неблагоприятное воздействие на организм работающего;

-     Опасные (экстремальные) условия труда, характеризующиеся такими уровнями производственных факторов, воздействие которых в течение рабочей смены создает угрозу для жизни, высокий риск возникновения тяжелых форм острых профессиональных поражений.

Условия труда и мероприятия по их улучшению, установленные хотя бы для одного рабочего места из числа 20% аналогичных рабочих мест, соответствует всем 100% аналогичных рабочих мест. На каждое рабочее место (или группу аналогичных по условиям труда рабочих мест) составляется карта аттестации рабочих мест по условиям труда, в которой должны быть экспертно определены опасные и вредные производственные факторы, формирующие условия труда на данном рабочем месте.

При определении опасных и вредных производственных факторов учитываются факторы организации рабочего места, учитывающие его местонахождение, а также состав оборудования, применяемых материалов и конструкций. При их определении учитывается наименование и состав опасных и вредных производственных факторов по видам строительно-монтажных работ согласно СНиП 12–04–2002, и приведенных в таблице 5.1.

Таблица 5.1 Примерное распределение опасных и вредных производственных факторов по видам строительно-монтажных работ.

*Наименование опасных и вредных производственных факторов (по СНиП 12–04–2002):

1 расположение рабочего места вблизи перепада по высоте 1,3 м и более;

2 движущиеся машины, их рабочие органы, передвигаемые предметы;

3 повышенное напряжение в электрической цепи, замыкание которой может произойти через тело человека;

4 обрушающиеся горные породы;

5 – самопроизвольное обрушение конструкций, подмостей;

6 – падение материалов и конструкций;

7 опрокидывание машин, средств подмащивания;

8 – острые углы, кромки;

9 – повышенное содержание в воздухе пыли и вредных веществ;

10 – шум и вибрация;

11 повышенная температура оборудования, материалов.

При учете опасных и вредных производственных факторов на предприятии ОАО «Сатурн Газовые турбины» оценивается степень их риска с учетом вероятности их возникновения и тяжести последствий. В зависимости от вероятности появления и действия опасные и вредные производственные факторы подразделяются на следующие две группы:

-     постоянно действующие – наличие которых известно и связано с нормальным ходом процесса (наличие напряжение на токоведущих частях электроустановок, вращающие части машин и т.д.);

-     потенциально опасные – которые возникают случайно, при нарушении нормального хода процесса (обрушения грунта в траншеи, обрыв троса грузового стропа и т.д.).

Тяжесть последствий определяется с учетом возможности воздействия этого опасного или вредного производственного фактора на человека.

Для определения потенциальной тяжести последствия от их действия на работников используются установленные нормативы, в том числе:

-     для вредных производственных факторов – это гигиенические нормативы;

-     для опасного фактора «расположение рабочего места вблизи перепада по высоте 1,3 м и более» – это высота 5 м;

-     для повышенного напряжения в электрической цепи, замыкание которой может произойти через тело человека, – это напряжение 50В и выше;

-     для машин и механизмов – это мощность механической энергии, воздействующей на человека при возникновении опасной ситуации.

Вероятность воздействия этих опасных факторов на работников зависит от эффективности принимаемых мер безопасности, которая характеризуется надежностью применяемых средств защиты. Очевидно, что для повышения эффективности мер безопасности необходимо применять технические средства безопасности, надежность срабатывания которых выше, чем надежность выполнения правил охраны труда человеком.

С учетом этого на предприятии установлено, что предпочтение необходимо отдавать коллективным средствам защиты, а индивидуальные средства защиты допускается применять в исключительных случаях при невозможности или экономической нецелесообразности применения коллективных средств защиты. В этом случае к работникам необходимо предъявлять дополнительные требования по безопасности труда.

При проведении оценки безопасности рабочего места осуществляется проверка выполнения предъявляемых к рабочему месту требований нормативных правовых актов, содержащих государственные нормативные требования охраны труда. Результаты оценки оформляются в виде протоколов оценки безопасности рабочего места.

При проведении оценки соответствия безопасности рабочего места применяется экспертный способ проверки и инструментальный контроль наличия вредных производственных факторов.

Экспертный способ проверки предусматривает прежде всего проведение визуального осмотра рабочего места и позволяет установить наличие или отсутствие установленных нормативными требованиями средств защиты работников. Объектами оценки организации рабочего места являются:

1)   Степень подготовки строительной площадки, рабочего места к безопасному выполнению работ. Согласно нормативным требованиям строительные площадки, участки работ и рабочие места должны быть подготовлены для обеспечения безопасного производства работ. Подготовительные мероприятия должны быть закончены до начала производства работ. Окончание подготовительных работ на строительной площадке принимаются по акту.

2)   Защищенность работников на рабочем месте от действия опасных и вредных производственных факторов. Одним из основных требований безопасности труда является необходимость расположения рабочих мест за пределами опасных зон. Для обеспечения выполнения этого требования предусматривается установление на границах зон постоянно действующих факторов защитных ограждений, а зон потенциально опасных производственных факторов сигнальные ограждения и знаки безопасности.

Защитные ограждения являются наиболее распространенным видом применяемых средств коллективной защиты работающих. Они применяются для ограждения: перепада по высоте 1,3 м и более, токоведущих частей электроустановок, вращающих частей машин и других зон действия постоянно действующих опасных производственных факторов.

При невозможности или экономической нецелесообразности применения защитных ограждений допускается производство работ с применением предохранительного пояса для строителей согласно ГОСТ Р 50849–96 и оформлением наряда-допуска. В случае применения предохранительного пояса в комплекте с ним применяются страховочные устройства.

Защитные ограждения в некоторых случаях являются также конструктивные части лесов и подмостей, а также строительные машины и другое оборудование. В этом случае требования к ним определяются документами заводов-изготовителей.

3)   Помимо наличия на рабочем месте средств защиты необходимо определить степень приспособленности его для выполнения определенных работ. Для этого на предприятии оцениваются:

-  размеры рабочего места;

-  наличие и соответствия систем доступа для прохода на рабочее место и эвакуации в случае аварии;

-  соответствие системы подачи и хранения на рабочем месте материалов и конструкций требованиям охраны труда;

-  наличие освещения и вентиляции.

5.1 Мероприятия по защите от опасных и вредных факторов

В целях улучшения работы по созданию здоровых и безопасных условий труда на предприятии необходимо в первую очередь определить опасные производственные факторы, действие которых имеет максимальную степень риска. Как правило, указанные опасные производственные факторы связаны с месторасположением рабочего места, в том числе: на высоте, в зоне возможного падения перемещаемых краном грузов, в зоне возможного выделения вредных и взрывопожароопасных веществ. В этом случае в опасной зоне находятся все работники, занятые на данном рабочем месте, независимо от выполняемой работы.

Вероятностный характер действия опасного производственного фактора определяет выбор характера нормативных требований по применению средств защиты на рабочем месте. Средства защиты должны быть направлены на снижение вероятности их возникновения, а также на предупреждение работников о возможности их появления.

Требованиями безопасности предусматривается необходимость проведения мероприятий по предотвращению на работников опасных и вредных производственных факторов на различных этапах организации и подготовки строительства. С учетом этого на предприятии разработан план по улучшению условий труда. Объекты оценки рассматриваются во взаимосвязи с установленными ранее согласно таблице 5.1 опасными и вредными производственными факторами. Установим взаимосвязь объектов оценки с опасными и вредными производственными факторами и мерами безопасности в виде таблицы 5.2.

Таблица 5.2 План мероприятий по улучшению условий труда и предотвращению несчастных случаев.

Заключение

При выполнении выпускной квалификационной работы была дана характеристика предприятия, рассмотрена его история предприятия, виды деятельности, основные положения учетной политике, система оплаты труда.

Во второй главе был проведен финансовый анализ состояния предприятия. При анализе динамики, структуры и структурной динамике активов предприятия за 2006–2007 год были выявлены значительные изменения в имуществе предприятия: увеличение основных средств на 148 109 тысяч рублей и оборотных активов на 2 833 032 тысячи рублей за счет увеличения запасов на 1 549 857 тысяч рублей и денежных средств на 57 871 тысяч рублей. Анализ капитала предприятия показал увеличение краткосрочных обязательств за счет увеличения кредиторской задолженности на 2 969 729 тысяч рублей.

При анализе финансовой устойчивости предприятия были рассчитаны финансовые коэффициенты такие, как коэффициенты зависимости, финансового риска, который увеличился по сравнению с 2006 годом и составляет 154,49, что говорит о потере финансовой устойчивости. Коэффициент автономии источников формирования запасов снизился с 0,05 до -0,08, что говорит о росте финансовой неустойчивости.

При анализе динамики изменения финансовых результатов был сделан следующий вывод: за 2007 год произошли существенные изменения в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Выручка от продаж на конец 2007 года составляет 1 206 875 тысяч рублей. Себестоимость реализованной продукции за отчетный период увеличилась на 1 050 418 тысяч рублей и на конец 2007 года составляет 1 096 214 тысяч рублей (2 393,69%). За 2007 год прибыль от деятельности организации до налогообложения за минусом прочих расходов она составила 12 307 тысяч рублей, что на 8 810 тысяч рублей больше по сравнению с 2006 годом. Чистая прибыль за 2007 год увеличилась на 1 483 тысячи рублей (182,76%) и составляет 3 275 тысяч рублей.

Также был проведен анализ трудовых ресурсов предприятия, анализ обеспеченности трудовыми ресурсами в динамике показал, что численность на конец 2007 года уменьшилась на 34 человека.

При анализе предприятия выявлены такие проблемы как нерациональное использование трудовых ресурсов из-за привлечения для выполнения работ по капитальному ремонту услуг подрядных организаций. Был проведен сравнительный анализ по видам выполненных работ за счет привлечения сторонних организаций и собственных сил.

Вследствие проведенного анализа были предложены следующие мероприятия:

1)   по проведению анализа использования трудовых ресурсов, связанных с выполнением работ по капитальному ремонту производственных зданий и сооружений;

2)   предложение о пересмотре квалификационного уровня и состава персонала, для того, чтобы сократить часть выполнения некоторых видов работ, связанных с привлечением субподрядных организаций и постепенно со временем перейти на выполнение работ хозяйственным способом.

Это приведет к рациональному использованию денежных средств предприятия и сохранению прибыли для использования ее в целях развития ОАО «Сатурн – Газовые турбины».

Хорошая перспектива реализации ГТА для создания теплоэлектростанции ожидается в связи с проводимой реформой ЖКХ. Введение газотурбинных технологий является наиболее перспективным решением проблем морального и физического износа энергогенерирующего оборудования. В кратчайшие сроки обеспечивается ввод новых генерирующих мощностей с высоким коэффициентом использования топлива и низким уровнем выбросов вредных веществ.

РАО «ЕЭС России» уже проводит политику по приобретению газотурбинных установок малой, средней и большой мощности с высокими технико-экономическими показателями.

Снижение роли энергозатрат в себестоимости производимой продукции заставляет руководство крупных и средних промышленных предприятий строить собственные независимые источники энергии. Доля энергобъектов, созданных на базе газотурбинных технологий, растет в данном сегменте с каждым годом.

В последние годы в стране растет спрос на продукцию энергетического машиностроения. Рынок энергетического и газоперекачивающего оборудования освоен далеко не полностью, потребность в газотурбинных установках в стране достаточно велика.

Список использованных источников

1    Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005.

2    Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие РГАТА, 2003.

3    Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005.

4    Данилов Н.Н. Технология строительного производства: Учебное пособие для вузов. – М.: Стройиздат, 2004.

5    Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. – К.: Торгово-издателъское бюро ВНУ, 2004.

6    Кондраков Н.П. Эккаунтинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово – экономический анализ: Учебное пособие. – М.: Дело, 2004.

7    Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2005.

8    Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц.-М, 2003.

9    Шишкин А.К., Микркжов В.А. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учеб. пособие для вузов. – М., 2003.

10  Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – СПб, 2006.

11  Савицкая Г В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебное пособие – М.: ИП «Экоперспектива», 2004.

12  Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.

13  Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.

14  Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 2005.

15  Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.

16  Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

17  Корнякова Г. Анализируем годовой бухгалтерский баланс коммерческой организации. – Податi, 2001, №4.

18  Быкадоров В.Л, Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: «Изд-во ПРИОР», 2002.

19  Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002.

20  Бизнес-план инвестиционного проекта. Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документирование: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003.

21  Завьялова З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций. – М.: Финансы и статистика, 2002.

22  Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2004.

23  Мунипов В.М., Зинченко В.П. Эргономика: человекоориентированное проектирование техники, программных средств и среды: Учебник. – М.: Логос, 2001.

24  Экономика и учет в строительстве.: ежемесячный журнал для руководителя №1, 2, 3, 4. – М.: ООО «Издательский дом «Учет», 2008.

25  Волкова Л.П. Строительство и право.: ежемесячный юридический журнал №2. – М.: Строительство и право, 2008.