Курсовая работа: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Агат"

Курсовая работа: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Агат"

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО «Агат»

г. Калуга

Содержание

Введение

1. Задание

2. Решение практических задач

3. Пояснительная записка

Список литературы

Введение

Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. При этом желательным полагается такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Таким образом, внутренними по отношению к данному предприятию пользователями финансовой информации являются работники управления предприятием, от которых зависит его будущее финансовое состояние.

Вместе с тем, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Актуальность задач, связанных с прогнозированием финансового состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.

Объектом курсовой работы является промышленное предприятие «Агат».

В данной курсовой работе проводится анализ ресурсного потенциала организации, анализ производства и объема продаж, анализ затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов организации. На основании относительных показателей и коэффициентов дается комплексная оценка финансового положения предприятия. Также проводится сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности конкурирующих открытых акционерных обществ «Алмаз», «Рубин» и «Агат». Разработаны рекомендации, направленные на повышение эффективности результатов деятельности анализируемой организации.

1. Задание

Анализ ресурсного потенциала организации

1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в Приложении 6. Полученные результаты оформите в табл. 1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключение выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

2. Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в таблице 2 и охарактеризовать в пояснениях к результатам произведенных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов учтите результаты анализа, проведенного в п. 10* данного задания.

3. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщите в табл. 3** и дайте их интерпретацию.

4. Определите комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчётов обобщите в табл. 4. В доказательство правильности выбранной методики определения комплексного резерва увеличения объема продаж приведите логику своих рассуждений.

Анализ производства и объема продаж

5. Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в Приложении 1. Так же следует оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. В тексте к таблице представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

6. Используя информацию отчета ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данных о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B,C,D,E, показанных в Приложении 4, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

7. На основании данных отчета по ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», Справки № 1 «Об уровне переменных и постоянных расходов в отчетном и планируемом периоде» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Сопоставьте их с полученными данными о возможности увеличения объема продаж за счет внутренних резервов. Результаты расчетов оформите в табл. 5. Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60—70% от объема продаж.

Анализ затрат и себестоимости продукции

8. Рассмотрите и дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат. Объясните возможные причины ее изменения а зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, целесообразно обобщить в табл.6.

9. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на ее изменение структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее на основании данных, приведенных в Приложении 2, и дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на нее.

10. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору, Полученные результаты анализа используйте при определении комплексного резерва увеличения объема продаж (см. примечание к п. 2 Курсовой работы).

11. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

12. Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты обобщите в таблице 7. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Анализ финансовых результатов организации

13. Укажите наиболее полный состав показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчета и область применения,

14. На основании показателей отчета ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируйте динамику прибыли предприятия до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия. Обобщите результаты проведенных расчетов в табл. 8. В объяснении к таблице сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вил расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

15. Проанализируйте характер изменения прибыли от продаж за отчетный период. Результаты подготовительных расчетов для построения подвижной сметы оформите в табл. 9. Определите степень влияния различных (количественных и качественных) факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

16. Рассчитайте, исходя из показателей отчета по ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Сделайте выводы на основании полученных результатов.

17. Определите рентабельность производственной деятельности (на основании валовой прибыли) и факторов, повлиявших на ее динамику. Как можно трансформировать алгоритм расчета данного показателя для доказательства, что именно эти факторы влияют на рентабельность? Результаты расчетов оформите в таблице 10.

В аналитической записке к таблице 10 необходимо указать, какие результаты анализа могут быть использованы при принятии управленческих решений, направленных на повышение рентабельности производственной деятельности.

18. Определите рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируйте степень влияния каждого из них и сделайте выводы относительно возможностей повышения ее величины. Обобщите результаты в таблице 11 и в пояснительной записке к ней.

19. Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния. Обобщите результаты анализа в таблице 12 и сделайте выводы по результатам проделанной работы.

Докажите, что рассмотренные факторы действительно влияют на рентабельность (доходность) собственного капитала. Сделайте выводы.

Анализ финансового положения организации

20. Определите экономический эффект операционного, финансового и операционно-финансового левериджа (рычага). Сделайте выводы об эффективности произведенных затрат и использований заемных средств.

21. Дайте оценку платежеспособности на основе показателей ликвидности предприятия. Оцените преимущества и недостатки данного показателя.

22. Проанализируйте соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, сделайте выводы.

23. Определите коэффициенты ликвидности и степени устойчивости финансового состояния предприятия по четырехбалльной шкале, объясните методику расчета этих показателей, сделайте выводы об устойчивости финансового положения предприятия.

24. На основании проанализированных относительных показателей и коэффициентов дайте комплексную оценку финансового положения предприятия.

Комплексная оценка деятельности организации

25. На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

26. Используя комплексные показатели, рассмотренные в данной курсовой работе, дайте сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих открытых акционерных обществ «Алмаз», «Рубин» и «Агат». Информация об уровне сопоставляемых показателей в ОАО «Алмаз» и «Рубин», а также о значении коэффициента их значимости приведена в приложениях 5 и 7. Результаты расчетов и ранжирования мест, занятых акционерными обществами, обобщите в Таблице 13.

27.Результаты анализа деятельности ОАО «Агат» и комплексной оценки его места в конкурентной среде обобщите в заключении к данной курсовой работе. Разработайте рекомендации, направленные на повышении эффективности результатов деятельности анализируемой организации.

2. Решение практических задач

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Таблица 1

Найдем среднечасовую выработку по формуле:

СЧВ=N/Д/Ч/ЧР

Рассчитаем фактор, повлиявший на выявленное изменение ст. 6 по формуле (методом абсолютных разниц):

N = ЧР * Д * Ч * СЧВ

1. Влияние изменения среднегодовой численности рабочих:

ΔNΔСЧР = ΔЧР * Д * Ч * СЧВ

2. Влияние изменения числа дней, отработанных одним рабочим:

ΔNΔД = ЧР *ΔД * Ч * СЧВ

3. Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня: ΔN

ΔNΔЧ = ЧР * Д * ΔЧ * СЧВ

4. Влияние изменения среднечасовой выработки:

ΔNΔСВЧ = ЧР * Д * Ч * ΔСЧВ

ΔNΔСЧР = 125*238*1856,4*0,00063=34793,6

ΔNΔД =6125*4*1856,4*0,00063=28653,5

ΔNΔЧ = 6125*242*79,6*0,00063=74331,9 226520

ΔNΔСВЧ = 6125*242*1936*0,00003=86089,08

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции, приходящейся на единицу времени или одного среднесписочного работника.

Анализируя данные таблицы, мы видим, что объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым на 226520 тыс. руб. или на 13,56% за счет изменения численности рабочих на 34739,6, числа отработанных дней на 28653,5, числа отработанных часов на 74331,9 и среднечасовой выработки на 86089,08.

Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Найдем материалоотдачу по формуле:

М0=N/М3

М0(0)= 1670760/696150=2,4

М0(1)= 1897280/758912=2,5

Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж по формуле:

1. Влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

ΔNΔМ3=ΔМ3*М0(0)

2. Влияние изменения материалоотдачи продаж: ΔN

ΔNΔМ0=М3(1)* ΔМ0

1. ΔNΔМ3=62762*2,4=150628,8

2. ΔNΔМ0= 758912*0,1=75891,2 226520

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что Стоимость материалов в себестоимости продаж увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 62762 тыс. руб. или на 9,02%. Материалоотдача увеличилась на 0,1 тыс. руб. или на 4,17% и составила 2,5 тыс. руб. Такое увеличение материалоотдачи свидетельствует об эффективном и рациональном использовании материальных ресурсов на предприятии, что может привести к снижению себестоимости выпускаемой продукции. Объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым на 226520 тыс. руб. или на 13,56% за счет изменения стоимости материалов в себестоимости продаж на 15628,8 и за счет изменения материалоотдачи продаж на 75891,2.

Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования по формуле:

Вч = N/ОСпр/Чд*Ксм*Чч

Проведем факторный анализ степени влияния факторов на объем продаж:

N = ОСпр*Вч/Чд*Ксм*Чо

1. Влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

ΔNΔОСпр= Nусл1-N0

2. Влияние изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии:

ΔNΔЧд= Nусл2-Nусл1

3. Влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования:

ΔNΔКсм= Nусл3-Nусл2

4. Влияние изменения средней продолжительности смены:

ΔNΔЧч= Nусл4-Nусл3

5. Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

ΔNΔВч= N1-Nусл4

1. ΔNΔОСпр=2108398,86-1670760=467638,86

2. ΔNΔЧд=2073549,29-2108398,86=-34849,57

3. ΔNΔКсм=1555161,96-2073549,29=-518387,33 ΔN=226520

4. ΔNΔЧч= 1516282,92-1555161,96=-38879,004

5. ΔNΔВч= 1897280-1516282,92=380997,08

Анализ данной таблицы показывает, что объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 226520 тыс. руб. или 13,56%. Это увеличение произошло за счет изменения следующих факторов: среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств на 467638,86 тыс. руб. и продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 380997,08 тыс.руб. А уменьшение произошло за счет количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на -34849,57 тыс.руб.; коэффициента сменности работы оборудования на -518387,33 тыс.руб.; средней продолжительности смены на -38879,004 тыс. руб. Увеличение объема продаж за счет этих показателей свидетельствует о не совсем эффективном использовании основных средств, что отрицательно влияет на деятельность предприятия.

По данным таблицы 3, было выявлено уменьшение объема продаж за счет уменьшения средней продолжительности смены, коэффициента сменности работы оборудования и количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии на сумму 592115,9 тыс. руб. В результате этого был создан резерв увеличения объема продаж на эту сумму, выявленный в процессе анализа.

Таблица 4 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

Используя выявленные резервы, ОАО «Агат» может получить дополнительную прибыль в сумме 592115,9 тыс. руб. и увеличить рентабельность производства.

Таблица 5 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Найдем показатели за отчетный период данной таблицы по следующим формулам:

Марж. доход = выручка от продаж – переменные затраты;

Марж. доход = 1897280-1138368=758912

Уровень (доля) марж. дохода = марж. доход / выручка от продаж;

Уровень (доля) марж. дохода =758912/1897280=0,4

Крит. точка = пост. затраты/долю марж. дохода

Кр. т. = 708476/0,4=1771190

Запас фин. прочности = выручка от продаж - крит. точка

Запас фин. прочности = 1897280-1771190=126090

Ур. запаса фин. проч. = запас фин. прочности/выручка от продаж*100%

Ур. запаса фин. проч. = 126090/1897280*100%=6,6%

Показатели на планируемый период обеспеченный спросом рассчитываются аналогично показателям за отчетный период.

Данные таблицы 5 свидетельствуют, что маржинальный доход в планируемом периоде обеспеченным спросом по сравнению с отчетным возрос в 1,04 раза, а выручка - в 1,16 раза. Критическая точка объема продаж, или, как ее еще называют «точка безубыточности» (порог рентабельности), в отчетном году составила 1771190 тыс. руб., в планируемом периоде – 1985083 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж соответственно составил 6,6% и 10,14%. В планируемом периоде по сравнению с отчетным запас финансовой прочности несколько увеличился на 3,54 пункта. он так и остался на очень низком уровне так как его нормативное значение находится в пределах 60-70%. Достигнутый в планируемом году процент ЗФП очень низок. Его следует увеличивать до нормативного уровня на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.

Таблица 6 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Данные таблицы 6 показывают, что общая сумма затрат отчетного года составила 1754984 тыс. руб., что на 251300 тыс. руб. больше, чем в пролом периоде – 1503684 тыс. руб. У предприятия большую часть затрат составляют материальные затраты. В отчетном году материальные затраты увеличились по сравнению с прошлым годом на 62762 тыс. руб., но в общей сумме затрат за отчетный период уменьшились на 3, 053%. Второе место по величине затрат составляют затраты на оплату труда в отчетном году они увеличились на 44430 тыс. руб., но по структуре уменьшились на 1,051% по сравнению с прошлым годом, что обусловлено увеличением численности рабочих. Дальше место занимают прочие затраты в отчетном году они составили 342662 тыс. руб., в прошлом году 276964 тыс. руб. Затем, отчисления на социальные нужды увеличились на 11140 тыс. руб., но уменьшились по структуре на 0,294% соответственно. Амортизация в отчетном году увеличилась на 67270 тыс. руб. и по структуре возросла на 3,292%.

Таблица 7 Состав, структура и динамика доходов и расходов

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом увеличились на 195695 тыс. руб. т.е. в 1,11 раза (1936000/1740375), а уменьшились они за счет процентов к получению на 0,9% пункта, за счет прочих операционных доходов на 0,02% пункта, за счет внереализационных доходов на 0,9% пункта.

Страницы: 1, 2