Отчет по практике: Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Стройэлектромонтаж"

Динамика увеличения показателей к концу периода - положительный фактор, говорящий об эффективном использовании ресурсов предприятием. Увеличение рентабельности активов (с 7,25% до 11,95%) указывает на то, что предприятие будет иметь больше прибыли с каждого рубля активов на 4,7% к концу периода; с оборотных активов - на 9,1%; с вложенного собственного капитала - на 4,5%; с инвестированного капитала - на 9,6%.

На анализируемом предприятии на начало года прибыль составляла 23,7% с каждого вложенного рубля, т.е.23,7 коп. к концу года рентабельность выросла на 2,4% и составила 26,1%, т.е.26,1 коп.

Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж: на начало периода - 18,9 коп. с рубля продаж, к концу периода - 20,5 коп.

Показатели интенсивности использования ресурсов.

Для анализа динамики показателей составляется аналитическая таблица. / Таблица 14, Приложение Б

Увеличение коэффициента производительности труда - положительный фактор, говорящий об увеличении объема производства. Производительность труда показывает, сколько объема продукции в денежном выражении приходится на одного работника. Значение коэффициента увеличилось к концу года на 37,3474 тыс. руб., следовательно и увеличилась выработка продукции. Производительность труда характеризует эффективность использования персонала предприятия. Данная динамика роста показывает повышение уровня интенсивности использования персонала и, вследствие, этого увеличение объема производства.

Таблица 8 - Динамика показателей интенсивности использования ресурсов предприятия

Фондоотдача показывает, сколько ОПФ в денежном выражении приходится на рубль выпускаемой продукции. Увеличение показателя на 0,64 тыс. руб. (с 1,02 до 1,66 тыс. руб.) характеризует эффективность использования основных производственных фондов как ресурсов предприятия. Фондовооруженность показывает, сколько ОПФ в денежном выражении приходится на одного работника. Уменьшение фактора неблагоприятная тенденция, говорящая об неиспользованных возможностях роста уровня производительности труда (на 2,8164 тыс. руб.).

Материалоотдача показывает сколько материальных затрат приходится на рубль выручки от реализации. Уменьшение показателя к концу периода (с 0,38 до 0,23) благоприятный фактор для развития предприятия. Он показывает, что в начале периода на рубль выручки приходилось 38 коп материальных затрат, а к концу года - 23 коп. Это говорит об увеличение прибыли предприятия и улучшения использования материальных ресурсов предприятием.

Прибыль на одного работника увеличилась на 8,571 тыс. руб. (с 13,059 до 21,630 тыс. руб.) к концу года. Это связано сростом выработки продукции на одного рабочего, как в денежном выражении, так и в натуральном. Значение показателя процента прироста заработной платы на один процент прироста производительности труда снизилось на 2,1% к концу периода (с 5,9% до 3,8%).

В целом можно сказать, что предприятие эффективно использует свои трудовые, материальные ресурсы и основные производственные фонды. Об этом свидетельствует благоприятная тенденция большинства показателей интенсивности использования ресурсов.

2.2 Факторный анализ деятельности предприятия

Модель фирмы “Du Pont” демонстрирует взаимосвязь показателей рентабельности активов RА, рентабельности реализованной продукции RВР и коэффициента оборачиваемости активов (ресурсоотдачи активов) nA.

RA = RВР·nA = (Пч·ВР) / (ВР·А), (28)

где ВР - выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб.;

Пч - чистая прибыль предприятия, руб.;

А - общая сумма активов, руб.

RAнг = 0,189 * 0,37 = 0,06

RAкг = 0, 205 * 0,57 = 0,12

Расширенная модель фирмы “Du Pont” отражает рентабельность собственного капитала RКС. Рентабельность собственного капитала определяется умножением рентабельности активов RA на специальный мультипликатор mКС (финансовый леверидж), характеризующий соотношение авансированных в деятельность предприятия средств и собственного капитала:

RKC=RAmKC=RВР·nA·mKC= (Пч/ВР) · (ВР/А) · (А/Кс), (29)

где Кс - собственный капитал предприятия, руб.

RKCнг = 0,07

RKCкг = 0,11

Расширенная модель фирмы “Du Pont” позволяет сделать заключение о финансовом положении предприятия, т.к она раскрывает характер взаимосвязи между отдельными источниками финансирования.

Систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины собственного капитала. В основе приведенной системы действует жесткая детерминированная зависимость одних факторов от других.

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности активов, рентабельности продукции и ресурсоотдачи.

Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его структуру и динамику. Изменение одних составляющих влечет за собой изменение других составляющих.

Рассматривая данное предприятие, наблюдаются следующие показатели рентабельности собственного капитала:

На начало периода - 0,07

На конец периода - 0,11.

Ориентируясь на показатель рентабельности собственного капитала (его увеличение к концу года), можно выделить благоприятную тенденцию.

2.3 Прогнозирование возможности банкротства предприятия на основании модели Э. Альтмана

В условиях рыночной экономики для прогнозирования банкротства используются “Z-счета".

Для прогнозирования банкротства предприятия используется пятифакторная модель “Z-счета” Э. Альтмана:

Z=1,2х1+1,4х2+3,3х3+0,6х4+0,999х5, (30)

где х1 - отношение собственных оборотных средств к сумме активов;

х2 - отношение нераспределенной прибыли (прошлых лет и отчетного года) к сумме активов;

х3 - отношение операционной прибыли (до вычета процентов и налогов) к сумме активов;

х4 - отношение рыночной стоимости акций к балансовой стоимости долгосрочных и краткосрочных заемных средств;

х5 - коэффициент оборачиваемости активов.

Вероятность банкротства определяется на начало и конец года с выявлением степени риска банкротства за отчетный год.

Zнг = 0,564 + 0,231 + 1,842 + 0,369 = 3,006

Zкг = 0,576 + 0,396 + 1,89 + 0,569 = 3,431

Вероятность банкротства в модели Э. Альтмана оценивается по следующей шкале (таблица 9).

Таблица 9 - Оценка банкротства по шкале Альтмана.

Исходя из расчета видно, что на начало и конец периода вероятность банкротства предприятия ООО "Стройэлектромонтаж" очень низкая, а увеличение показателя к концу года подтверждает это.

Из приведенного выше анализа и проведенной практики на предприятии можно сделать определенные выводы:

В целом экономическое состояние предприятия удовлетворительное. Финансово-экономические показатели в норме (это показывает детальный анализ по выше приведенным признакам оценки финансового состояния предприятия). К концу анализируемого периода их значение увеличивается.

Динамика предприятия положительная и говорит об его эффективной деятельности. Анализ банкротства это подтверждает.

На предприятии не эффективно используется система планирования - некоторые участки и показатели перегружены, а в работе филиалов наблюдаются простои.

Также предприятию не хватает расширения в экономическом и географическом смыслах. Требуется проведения маркетинговых исследований определенных регионов для планирования дальнейшей деятельности на их территории, привлечение новых субподрядчиков и составления годового плана работ на новый 2006 г.

3. Планирование как основная функция управления

3.1 Планирование и его роль в управлении предприятием

Планирование является основной функцией управления на предприятии и обеспечивает планомерное регулирование производства в соответствие со спросом на его продукцию и услуги.

План представляет собой постановку точно определенной цели и путем конкретных, детальных событий, намеченных для реализации позволяют в будущем достичь намеченные цели. То есть план является программой и одновременно методом управления предприятием в будущих периодах.

В общем виде план является продолжением тенденций прошлого и настоящего на будущий период, но при этом должен учитывать объективные условия внешней среды и внутренних возможностей предприятия. Поэтому технико-экономическое планирование должно быть тесно связано с социальными, политическими, научно-техническими и ресурсными проблемами.

В числе общих подходов научных методов планирования можно выделить следующие.

Исторический подход заключается в рассмотрении процессов, событий и явлений во взаимосвязи его исторических форм, то есть необходимо рассматривать планируемое будущее как возможность в настоящем. Важной стороной исторического подхода является его связь с практикой.

Комплексный подход обеспечивает рассмотрение процессов, событий и явлений в их связи и зависимости. При этом в планировании используются методы исследования других наук и прежде всего математики, теории управления, маркетинговых исследований, теории организации производства.

Системный подход обеспечивает исследование количественных и качественных закономерностей протекания вероятностных процессов в сложных экономических системах. При этом каждый процесс и каждое явление могут рассматриваться как системы, состоящие из ряда связанных между собой элементов и частей. Важным элементом системного подхода является использование в планировании математического аппарата и электронно-вычислительной техники.

Структурный подход заключается в объяснении структуры процесса или явления и позволяет расширить представления о них.

При планировании необходимо учитывать внешние факторы и внутренние возможности. К внешним факторам можно отнести:

география и природные ресурсы;

экология;

экономические условия и конкуренция;

факторы социальной и культурной сферы;

влияние правительства и законодательства;

технологические факторы.

К внутренним возможностям можно отнести: финансовое состояние, наличие и состояние ОПФ, технологий, производственных мощностей и возможность их развития, наличие кадров и квалифицированный уровень, возможность подготовки и переподготовки кадров.

Большое значение в планировании имеет наличие нормативной базы. Нормы - это предельно допустимые в условиях предприятия величина расхода материала, энергии, затрат живого труда и других элементов производства, необходимые для выпуска единицы продукции. Нормативы - это относительные показатели, характеризующие степень использования орудий труда, предметов труда, затрат живого труда в условиях предприятия.

На предприятии формирование нормативной базы для целей планирования происходит по нескольким направлениям: нормы и нормативы затрат труда, материальных затрат, использование средств труда, движение производства и качество выпускаемой продукции.

3.2 Система планирование на предприятии

Система планирования на предприятии должна быть взаимосвязанной и представлять собой набор планов, каждый из которых соответствует своему назначению, определенному периоду времени и скоординирован с другими планами. При этом планы должны постоянно корректироваться в зависимости от изменений на рынке, а также с учетом изменяющихся внешних факторов и внутренних возможностей предприятия.

В общем виде систему планирования на предприятии можно изобразить следующей схемой (рис.1).

Стратегическое планирование

Технико-экономическое                                                        Оперативное

        планирование                                                                 планирование

Долгосрочное         Среднесрочное         Текущее            Календарное        Оперативное

планирование        планирование      планирование    планирование      планирование

                  Межцеховое                                                          Внутрицеховое

Рис. 1. Система планирования на предприятиях.

Стратегическое планирование основание на базе данных, путем исследования изменений: на рынке товаров (спрос, предложение, качество, цены, импортной и экспортной поставки), рынке труда, рынках инвестиций и ценных бумаг, законодательства. Стратегическое планирование отличается от долгосрочного планирования трактовкой будущего. Долгосрочное планирование основано на том предложении, что будущее непременно должно быть лучше прошлого и использует чаще всего методы экстраполяции.

Основная задачей оперативно-производственного планирования заключается в организации скоординированной работы всех подразделений предприятия.

Разработка годовой программы производства и сбыта продукции распределенной по плановым периодам.

Разработка календарно-плановых нормативов и составление календарных графиков движения производства.

Разработка номенклатурно-календарных планов производства деталей и узлов в квартальном и месячном разрезах по основным цехам завода.

Разработка месячных оперативных подетальных программ цехам и участкам. Проведение проверочных расчетов загрузки оборудования и площадей.

Составление оперативно-календарных планов изготовления.

Организация сменно-суточного учета хода производства.

Организация оперативного учета хода производства.

Контроль и регулирование хода производства.

Разработке стратегии дальнейшего функционирования предприятия должна предшествовать работа по разработке, взаимоувязке и составлению экономической стратегии предприятия. Эта стратегия включает в себя следующие элементы: товарная стратегия, ценообразования, ресурсного обеспечения, поведения на рынке ценных бумаг, снижения трансакционных издержек, внешнеэкономической деятельности, стратегия снижения производственных издержек, инвестиционной деятельности и кадровая стратегия.

3.3 Виды планов на предприятии и их взаимосвязь

В рыночных условиях предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и все, что с ней связано. Исходными материалами планирования на предприятии являются прежде всего сведения по рынку, поэтому основным планом предприятия и исходным моментом планирования должен быть план по маркетингу, а точнее маркетинговые исследования емкости рынка. При этом все остальные планы увязываются между собой.

План по маркетингу состоит из трех блоков: исследовательского, организационного и собственно планового. Первый блок предусматривает исследования емкости рынка, его сегментацию, выбор своего сегмента, изучение потребителей, конкурентов, поставщиков. Второй блок плана маркетинга предусматривает организацию каналов товародвижения, рекламной деятельности, выставок, конкурсов. Третий блок плана маркетинга предусматривает пути и средства доставки товаров в необходимых количествах, в определенные места и время. План маркетинга предусматривает при необходимости диверсификации видов деятельности, рынков, товаров, является стратегическим планом, рассматривающим следующие основные стратегии: продукты, географию рынка, компоненты маркетинга, политику цен, определение оптимальных объемов выпускаемой продукции. При этом учитываются внешние факторы и прежде всего возможности конкурентов по выходу на рынок с аналогичными товарами, покупательную способность потребителей. Особое внимание должно уделяться политике цен, которая должна быть гибкой и предусматривать систему льгот и скидок.

На основе исследования рынка и выбранной стратегии цен разрабатывается план производства и сбыта продукции. Он должен предусматривать расширение сферы услуг физическим и юридическим лицам. План производства предусматривает детализацию - разработку номенклатурных планов, планов поставок сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, анализ и план развития производственных мощностей, составление плановых смет на производство и сбыт продукции.

Исходя из трудоемкости годового выпуска продукции, баланса рабочего времени одного рабочего, норм обслуживания и норм управления известными методами ведется расчет плановой численности работающих.

На основе плановой среднегодовой численности работающих, и с учетом минимально установленного и регулируемого уровня оплаты труда составляется план по фонду оплаты труда.

План сбыта продукции, затрат на ее производство и сбыт, текущие затраты предприятия, не связанные с производством продукции, позволяют составить финансовый план предприятия, представляющий собой баланс доходов и расходов. Распределение чистой прибыли позволяет планировать объем собственных и заемных средств на финансирование проекта, в том числе и капитального строительства.

Для анализа финансового состояния предприятия, реализации проектов и обосновании заемных средств разрабатываются бизнес-планы. При этом требуется постоянное проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проводимых параллельно с основной деятельностью в необходимых объемах и в установленные сроки. Результаты НИОКР направлены, как правило, на модернизацию производства путем создания и внедрения новых технологий и нового оборудования, совершенствования производственных мощностей и управленческих структур предприятия, разработку новых продуктов, обеспечивается ценообразование на новую продукцию, испытание продуктов: контрольное, рыночное - продажа опытной партии, эксплуатационное.

Реализация проектов согласно бизнес-плана и проводимых НИОКР направлена на маркетинг, производство и сбыт, а также на финансы.

Таким образом, создание мощной, взаимосвязанной с выходом на рынок системы планирования позволит предприятиям выживать в условиях конкуренции и экономического кризиса и обеспечить стабильное развитие.

Исходя из всего вышеперечисленного, можно выделить основные виды планов, которые разрабатываются и применяются на производстве:

Планирование маркетинга

План производства и сбыта продукции

Планирование численности и фонда оплаты труда

Планирование продукции

Планирование себестоимости продукции, прибыли и рентабельности

Планирование цен на новую продукцию

Планирование материально-технического обеспечения

Финансовый план предприятия

Бизнес-план

Каждый из них имеет большое значение в развитие деятельности предприятий и оказывает влияние на другие планы производства.

4. Разработка проектов по улучшению деятельности предприятия

Исходя из приведенного выше анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Стройэлектромонтаж", у него выявлены некоторые преимущества и недостатки. На основе их можно предложить следующие проектные решения для улучшения производства.

4.1 Планирование подрядных работ в других регионах.

Планирование подрядных работ в других регионах подразумевает расширение сферы и площади деятельности предприятия. Для этого потребуется провести маркетинговые исследования предполагаемых регионов и возможностей обоснования производства в них. Необходимо составить маркетинговое планирование.

Маркетинговый план предприятия ООО "Стройэлектромонтаж" нацелен на достижение значительного увеличения объемов сбыта и рентабельности продукции строительного назначения в сравнении с анализируемым годом и стратегией на 2006 год.

Планируемый показатель прибыли составляет 3 млн. руб. Объем сбыта должен составить 20 млн. руб. и в 3,5 раза превысить показатель анализируемого периода. Средства достижения планируемых показателей - изменение политики ценообразования, принципов распределения продукции, рекламная кампания. Планируемый маркетинговый бюджет составляет 0,6 млн. руб. от привлечения инвесторов.

На основе маркетинговых исследований (сбора данных) характеризуются целевые сегменты рынка в рыночном и географическом разрезах.

Для сравнения представляются выборочные регионы. По ним приводятся показатели объема и темпов роста рынков.

Необходимо учитывать, что основными покупателями продукции и услуг являются предприятия занимающиеся строительством жилых и нежилых фондов, а также возможность найма на ремонтные работы.

Таблица 10 - Исследование рынка строительно-монтажных работ

На основе исследований наиболее предпочтительнее являются регионы Волгоград и Саратов. Так как конкурентность развития в этих регионах ниже по сравнению с Курском, а доля занимаемого производства на рынке значительно выше.

Далее выдвигаются предположительные аналитические показатели развития производства в выбранных регионах. / Таблица 11.

Таблица 11 - показатели положения продукции и услуг на рынке строительно-монтажных работ в регионах Волгограда и Саратова

Предприятие может рассчитывать на прибыль в размере 1844450 руб. в регионе г. Волгоград, при условии, что доля рынка будет составлять 0,09 и цена на 1 продукции равна 500 руб. В регионе г. Саратов прибыль составит 1351500 руб., при условии доли рынка 0,07 и цене продукции 480 руб. В общем прибыль с двух регионов составит 3195950 руб., что соответствует плану маркетинга. Маркетинговые расходы поделены поровну между двумя регионами по 300000 руб.

Основными конкурентами в двух регионах являются: в Волгограде - ЗАО "Стройсистема", ООО "Элита", занимающаяся строительно-монтажными работами; в Саратове - ООО "Стройтехнологии". В основном стратегия предприятий-конкурентов такова: продажа продукции и предоставление услуг во всех ценовых категориях (ООО "Элита" использует систему ценовых скидок и бонусов). Рекламная поддержка продукции незначительна.

В данном случае анализируемому предприятию следует также поддерживаться политики использования скидок и бонусов, представления различных ценовых категорий, сделать акцент на рекламу и качество продукции и услуг с предоставлением гарантии.

Планируется следующее распределение продукции и услуг. На рынке Волгограда 20% оптовым покупателям, закупающим строительно-монтажные материалы для перепродажи или предоставления аналогичных услуг, 55% - организациям, непосредственно занимающимся строительством объектов, 25% - оказание услуг электромонтажного назначения.

На рынке Саратова планируется 25% оптовым покупателям, 45% организациям и 30% - на оказание услуг.

Основным фактором влияния на рынок сбыта в регионах, будет являться упор на качество предоставляемой продукции и услуг. Первоначально возможно занижение цен для привлечения потребителей. Но в дальнейшем, в течение года, должно произойти установление ценовой политики.

После анализа рыночной ситуации проводится анализ возможностей и проблем развития предприятия в данных регионах.

Сначала определяются основные возможности бизнеса, потенциальные и реальные угрозы.

Потребители высказывают интерес к качеству производимой продукции и оказанным услугам. Предприятие в силах производить качественную продукцию. Это доказано работой с Тамбовскими организациями и закреплено предоставляемой гарантией.

Имеется возможность применения инновационных разработок. Это делается для освоения большей доли рынка и привлечения большего числа потребителей. Также возможен рост объема продаж с применением инноваций.

Система скидок и бонусов представляет предприятию возможность создания сети постоянных потребителей, что повысит рекламу и имидж компании на занимаемых рынках.

Но существуют и некоторые опасности в освоении новых рынков.

Конкуренты уже давно зарекомендовали себя на рынке предоставляемых продукции и услуг. Будет нелегко сразу отрекомендовать себя как производителя высоко качества и завоевать большое число потребителей. Здесь все будет зависеть от рекламы и качества продукции и услуг.

Применение инновационных разработок рискованно на неосвоенном рынке строительно-монтажных работ.

Организации-конкуренты также применяют систему скидок.

После анализа принимаются решения о целях плана. Необходимо определить финансовые и маркетинговые цели.

Финансовые цели.

Чистая прибыль в совокупности должна составить не менее 3 млн. руб. в 2006г. В частности по регионам: Волгоград - 1800000 руб., Саратов - 1300000 руб. Норма возврата инвестиций, рассчитанная после уплаты налогов, должна увеличиться на 30% в год в течении последующих 3 лет.

Маркетинговые цели.

Финансовые цели преобразуются в маркетинговые. Если предприятие ставит цель достичь показателя чистой прибыли 3 млн. руб., то объем продаж должен составить не мене 20 млн. руб. за 2006г. если предприятие устанавливает среднюю цену 490 руб. за 1 продукции, необходимо реализовать 40 тыс. шт. изделий. Чтобы сохранить намеченную долю рынка предприятие должно реализовать определенные задачи по информированию потребителей строительно-монтажной продукции и услуг, придерживаться долей распределения продукции и услуг. Необходимо также привлечение рыночных посредников и, в дальнейшем, увеличение их числа.

Выдвигается маркетинговая стратегия. / Таблица 12.

Таблица 12 - Маркетинговая стратегия развития

План согласовывается в различных службах предприятия таких как: отдел материально-технического обслуживания, производственный отдел, отдел сбыта и бухгалтерии.

Освоение нового рынка планируется в течение 2-3 месяцев. После чего будут сравниваться результаты фактические с запланированными.

Маркетинговый план подразумевает формирование опорного бюджета.

Таблица 13 - Опорный бюджет маркетингового плана

Разницей между статями доходов и расходов будет планируемая прибыль с освоения новых регионов. В данном случае 3 млн. руб.

Подготовленный бюджет представляется на рассмотрение руководства, которое вносит необходимые коррективы. Утвержденный бюджет становится основой разработки планов и графиков поставок комплектующих, выпуска продукции, разработки соответствующих норм, найма служащих и маркетинговых мероприятий. Как правило, обязательно намечаются мероприятия по контролю выполнения плана. Бюджет планируется на год. Руководство ежемесячно подводит итоги выполнения плана.

Разработка и внедрение данного плана позволит предприятию ООО "Стройэлектромонтаж" расширить сферу своей деятельности, привлечь новых потребителей, лучше зарекомендовать себя на соответствующем рынке продукции и услуг, повысить свой имидж. Также имеет большой экономический смысл - увеличение доходов, прибыли от своей деятельности, увеличение объемов производства выход на более высокий уровень.

4.2 Планирование снижения себестоимости продукции предприятия.

За анализируемый 2004 год у предприятия ООО "Стройэлектромонтаж" к концу периода наблюдается значительное повышение себестоимости (с 3407208 руб. до 5372550 руб). Это повышение зависит от роста выручки, но в большей степени от роста затрат на производство. Снижение себестоимости позволит предприятию увеличить прибыль и получить дополнительные резервы.

При планировании себестоимости применяются два метода: расчетно-аналитический и нормативно-балансовый. Расходы в смете затрат группируются по экономическим признакам:

материальные затраты,

затраты на оплату труда,

отчисления с фонда оплаты труда,

амортизация основных фондов,

прочие расходы.

Для определения себестоимости составляется калькуляция себестоимости в разрезе статей.

Планирование снижения себестоимости производится:

в части материальных затрат под воздействием расхода сырья, материалов, топлива, энергии, объема работ;

в части снижения трудозатрат за счет внедрения новых технологий, механизации и автоматизации производства, повышения производительности труда;

в части снижения затрат по комплексным статьям (подготовка и освоение новшеств, износ инструмента, содержание и эксплуатация оборудования, цеховые расходы и прочие).

Планирование снижения себестоимости проводится в сравнение с анализируемым периодом. Базовый - 2004г., проектный - 2006г.

Сумма материальных затрат в целом зависит от объемов производства продукции, ее структуры (массы расходуемых материалов и готовой продукции), средней стоимости единицы материальных ресурсов.

Стоимость материалов рассчитывается как разность между ценой заготовки и ценой отходов при производстве заготовки.

Стоимость материалов

Базовый период:

Цз - Цотх = 150 - 50 = 200 руб. (31)

Проектный период:

Цз - Цотх = 130 - 50 = 180 руб. (32)

На данном предприятии сдельная оплата труда. Исчисляется она по прямой сдельной расценки; исходя из часовой тарифной ставки, установленной в соответствии с разрядом работ. Тарифная ставка - это абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени.

На анализируемом предприятии установлен 4 разряд работ и тарифная ставка 20 руб. в час.

Расчет заработной платы основных производственных рабочих, З проводится в табличной форме. /Таблица.14,15

Таблица 14 - Базовый вариант

Таблица 15 - Проектный вариант

Дополнительная зарплата рассматривается как вид стимулирования и мотивации производительности труда рабочих.

Расчет дополнительной зарплаты (12% от основной)

 (33)

Базовый период:

Д б = 33,1·0,12 = 4 руб.

Проектный период:

Д б = 27,64·0,12 = 3,32 руб.

Отчисления в единый социальный фонд, О

 (34)

Базовый период:

О = (33,1+4) ·0,358 = 13,3 руб.

Проектный период:

О = (27,64+3,32) ·0,358 = 11,1 руб.

Затраты по содержанию обслуживанию оборудования включают амортизацию технологического оборудования, затраты на его ремонт, эксплуатацию, расходы по внутрипроизводственному перемещению грузов. На эту величину влияют количество действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на один машино-час работы, выпуск изделий.

Затраты на содержание и обслуживание оборудования

 (35)

где Fд - годовой действительный фонд времени работы оборудования, час, n - количество единиц оборудования, шт., b - средняя стоимость работы одного машино-часа, руб. (по данным - 12 руб), N - годовой выпуск изделий, шт.

Базовый период:

Зс = 1800·75·12/15000 = 108 руб.

Проектный период:

Зс = 1800·62·12/30000 = 45 руб.

Данные взяты из статистических источников предприятия.

Для расчета общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. Поэтому для их исчисления принимается установленные проценты от основной зарплаты ОПР.

Общепроизводственные затраты (принимаются на уровне заводских или - 90% от основной зарплаты ОПР)

 (36)

Базовый период:

Об = 33,1·0,9 = 28,9 руб.

Проектный период:

Об = 27,64·0,9 = 24,9 руб.

Общехозяйственные затраты (принимаются на уровне заводских или - 830% от основной зарплаты ОПР)

 (37)

Базовый период:

Общ = 33,1·8,3 = 268,7 руб.

Общ = 27,64·8,3 = 229,4 руб.

Прочие затраты принимаются в размере 5% от производственной себестоимости, которая включает в себя материальные затраты, затраты на оплату труда, дополнительную зарплату, отчисления на социальные нужды, затраты на содержание и обслуживание оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные затраты.

 (38)

Базовый период:

Пр = (200+33,1+4+13,3+108+28,9+268,7) ·0,05 = 23,3 руб.

Проектный период:

Пр = (180+27,64+3,32+11,1+45+24,9+229,4) ·0,05 = 17,57 руб.

Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.

Коммерческие расходы, К, (принимаются в размере 3% от производственной себестоимости с учетом прочих затрат)

Базовый период:

К = 489,3·0,03 = 14,7 руб.

Проектный период:

К = 368,9·0,03 = 11,1 руб.

Полная себестоимость, Сп. Представляет собой сумму производственной себестоимости и коммерческих затрат.

Таблица 16 - Калькуляция себестоимости

Снижение себестоимости произошло под влиянием факторов:

Снижение материальных затрат - за счет снижения цен поставщика на покупаемое сырье и материалы (предоставление скидок из-за большего объема поставок).

За счет снижения трудоемкости снизились затраты на оплату труда (так как оплата сдельная и снижение норм времени напрямую повлияло на снижение зарплаты).

Объем продаж в проектном периоде увеличен в 2 раза и составляет 30000 шт. За счет снижения трудоемкости и увеличения производительности труда снизилось количество оборудования (с 75 до 62 шт). Это повлияло на значительное снижение затрат по содержанию и обслуживанию оборудования.

Снижение расходов на рекламу привело к уменьшению коммерческих расходов.

Планирование снижения себестоимости позволит предприятию рациональнее использовать свои ресурсы и получить больше прибыли.

4.3 Планирование работ предприятия ООО"Стройэлектромонтаж" на 2006 год

Деятельность предприятия ООО "Стройэлектромонтаж" заключается в реализации продукции строительно-монтажного назначения и оказании услуг электромонтажных работ. Напрямую деятельность предприятия зависит от наличия организаций, занимающихся строительством объектов жилого и нежилого фондов. Также предприятие работает с субподрядчиками, через которых реализует продукцию или нанимает их, выступая в роли посредника, для оказания электромонтажных работ.

Деятельность предприятия, в данном случае, напрямую зависит от выбора субподрядчиков и инвесторов, определяющих капиталовложения. В том и другом случае ООО "Стройэлектромонтаж" необходимо составить план работ и финансовый план, подтверждающий возможности реализации этих работ.

Выбор субподрядчиков основывается на системе "оплата - качество".

На 2006 год предприятию сделаны предложения от 3 представителей субподрядных работ: ООО "ГАЛА", Ч/П Литвинов А.М., ЗАО "Техносервис".

Выбор субподрядчика будет основываться на сравнении таких показателей как: скорость выполнения работ, качество выполнения работ, сроки реализации продукции, предоставляемые цены к уплате, надежность и заинтересованность фирм.

Определение наиболее выгодного субподрядчика позволит организации увеличить объем продаж от реализации и оказания услуг, расширить локальную сеть своего производства в данном регионе, увеличить прибыль, повысить рентабельность и платежеспособность, снизить кредиторскую задолженность.

Применение этого проекта одно из наиболее важных решений в системе планирования для развития дальнейшей деятельности предприятия как на 2006 год, так и в дальнейшем.

Таблица 17 - Сроки выполнения работ субподрядчиками

Таблица 18 - Соотношение качества выполняемых работ

ООО "ГАЛА" предлагает завышенные цены за оказанные работы, объясняя это высокой скоростью их выполнения. Надежность фирмы в пределах нормы.

Ч/П Литвинов А.М. и ЗАО "Техносервис" предлагает цены средней расценки приемлемой для предприятия. У этих двух организаций зарекомендованный опыт работы на рынке соответствующих продукции и услуг.

Исходя из полученных данных наиболее оптимальным является субподрядчик Ч/П Литвинов А.М. Если исходить только из скорости выполнения работ, то фирма ООО "ГАЛА" занимает первое место. Однако она не придает особого внимания качеству выполняемых работ. ООО "Стройэлектромонтаж" зарекомендовало свою производимую продукцию и услуги как высококачественные, поэтому снижение качества негативно скажется на деятельности предприятия и имидже предприятия. Также ООО "ГАЛА" предлагает завышенные цены на оказанные работы. Это не выгодно для предприятия. Кандидатура ООО "ГАЛА" отпадает.

Рассматривая двух оставшихся субподрядчиков можно сделать выводы: качество выполняемых работ примерно одинаково и на достаточно высоком уровне. Здесь во внимание принимается более высокая скорость выполнения работ Ч/П Литвиновым А.М.

Для предприятия ООО "Стройэлектромонтаж" целесообразно будет заключение договора строительного подряда с Ч/П Литвиновым А.М. и включение его в план работ на проектный 2006 год.

Для построения плана работ на 2006 год необходимо отметить, что предприятие имеет 3 филиала в Липецке, Воронеже, Пензе. Намечает расширить свою деятельность в Волгограде и Саратове, для чего разрабатывался маркетинговый план освоения новых регионов. Планируется включить совместные работы с Ч/П Литвиновым А.М.

В общем, план работ выглядит следующим образом. / Таблица 19.

Таблица 19 - План работ предприятия на 2006 год

Таков предполагаемый план работ и оказания услуг строительно-монтажного назначения на 2006г. выполнение плана будет зависеть от работы филиалов предприятия, нового субподрядчика, а также самой деятельности ООО "Стройэлектромонтаж".

Планирование работ неразрывно связано с финансовым планированием предприятия. Исходя из планируемого бюджета будут строится планы выполнения работ и производства продукции. Так как финансовый план будет показывать возможности дальнейшего развития предприятия.

Производственная деятельность предприятия сопровождается непрерывным движением денежных средств. Предприятие получает денежные средства в виде выручки от реализованной продукции, ссуд в банке и ассигнований из бюджета. Оно систематически расходует их на оплату материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии и т.д.

Главные задачи планирования финансов состоят в обеспечение предприятия финансовыми ресурсами на планируемый период4 выявление мобилизации внутренних резервов предприятия в целях повышения эффективности его деятельности; установлении финансовых взаимоотношений с Госбюджетом, кредитующими банками и различными инвесторами.

Исходными данными для разработки финансового плана являются расчеты, выполняемые во всех разделах годового плана, сметы объектов.

Финансовый план охватывает все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия и предусматривает расчет:

реализации продукции и прибыли от реализации.

потребности предприятия в собственных оборотных средствах.

кредитные взаимоотношения предприятия.

финансирование капитальных вложений.

Все это находит отражение в сводном плановом документе - балансе доходов и расходов. Доходы и поступления средств на предприятии складываются из прибыли и налога с оборота, поступлений от внешних организаций и других источников предприятия.

Финансовое планирование ориентируется на реальное получение финансовых источников, как собственных так и привлекаемых, и возможности их превращения в производственный капитал. Для этого в ходе планирования заранее предусматриваются реальные каналы приобретения основных и оборотных фондов.

Финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой и служит необходимым условием для рациональной организации работы.

Финансовый план предприятия строится из планирования прибыли.

Таблица 20 - Планирование прибыли

Составлению финансового плана должны предшествовать расчеты плановой суммы амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления (при норме амортизации на здания - 2,5%, на оборудование - 15%)

Аз = 2730654·0,025 = 68266 руб.

Аоб = 1352442·0,15 = 202866 руб.

А = 68266 + 202866 = 271132 руб.

Планируемая прибыль предприятия будет распределяться следующим образом:

Ремонтный фонд: 373800 руб.

Резервный фонд: 377400 руб.

Фонд накопления: 525840 руб.

Фонд потребления: 600960 руб.

Налог на имущество составит: 81673 руб.

Отчисления в ремонтный фонд: 64540 руб.

Таблица 21 - Финансовый план на 2006г.

Таким образом разработка финансового плана позволит предприятию ООО "Стройэлектромонтаж" реально оценить свои возможности и правильно спланировать дальнейшую деятельность.

В общем принимая рассмотренные проекты можно сделать выводы: их внедрение поможет предприятию улучшить его финансовую и экономическую позицию, а также расширить свою деятельность в географическом понимании.