Отчет по практике: Комплексный анализ финансового-торговой деятельности предприятия ООО "Герта Трейд"

Проанализируем влияние факторов на динамику дохода от реализации ООО "Герта Трейд" (таблица 2.10).

Таблица 2.10 – Оценка влияния факторов на доход от реализации ООО "Герта Трейд"

Примечание – Источник: собственная разработка.

В 2009 г. в связи с ростом товарооборота доход от реализации увеличился на 652 млн. руб., и за счет снижения его среднего уровня в % к обороту снизился на 104 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода от реализации ООО "Герта Трейд" за 2009 г. на 548 млн. руб.

Для увеличения доходов от реализации ООО "Герта Трейд" необходимо постоянно отслеживать влияния изменения факторов, влияющих на него. Руководство ООО "Герта Трейд" должно стремиться увеличить доход от реализации путем увеличения доли товаров с высокими торговыми надбавками, продажи более дорогих товаров, закупки товаров у поставщиков по невысоким отпускным ценам. Также необходимо следить, чтобы предпринятые меры по увеличению дохода от реализации не привели к снижению роста товарооборота, что является недопустимым. Поэтому основным принципом увеличения дохода от реализации для ООО "Герта Трейд" являются:

– рост товарооборота;

– ускорение товарооборачиваемости;

– снижение звенности товародвижения;

– использование грамотного механизма ценообразования.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

По данным таблицы 1.1, прибыль от реализации товаров ООО "Герта Трейд" за 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 15 млн. руб. или на 57,7 %. Уровень прибыли от реализации продукции к товарообороту снизился на 0,02 %. По сравнению с 2008 г. общая сумма прибыли ООО "Герта Трейд" за 2009 г. выросла на 16 млн. руб. или на 48,5 %. Увеличение прибыли обусловлено тем, что расходы на реализацию росли более медленными темпами, чем товарооборот и доходы от реализации. Чистая прибыль ООО "Герта Трейд", увеличилась на 15 млн. руб. или на 62,5 %.

Для измерения влияния факторов на прибыль ООО "Герта Трейд" произведем следующие расчеты (таблица 2.11).

Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов на динамику прибыли ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка.

Большинство факторов положительно повлияли на динамику прибыли ООО "Герта Трейд". Так, за счет роста товарооборота на 1006 млн. руб. прибыль выросла на 15,7 млн. руб. Снижение уровня расходов на реализацию на 3,86 % к товарообороту привело к росту прибыли на 103,7 млн. руб. Изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям привело к увеличению прибыли на 1 млн. руб.

Отрицательное влияние на динамику прибыли ООО "Герта Трейд" оказало снижение уровня дохода от реализации на 3,89 % к товарообороту, что способствовало снижению прибыли на 104,4 млн. руб. В целом за 2009 г. по сравнению с 2008 г. прибыль ООО "Герта Трейд" увеличилась на 16 млн. руб.

Для оценки эффективности деятельности ООО "Герта Трейд" проведем анализ показателей рентабельности.

1) рентабельность товарооборота:

.(2.5)

2008 г.:

2009 г.:

2) рентабельность текущих затрат:

.(2.6)

2008 г.:

2009 г.:

3) рентабельность совокупных активов:

.(2.7)

На 01.01.2009 г.:

На 01.01.2010 г.:

4) рентабельность оборотных средств:

.(2.8)

На 01.01.2009 г.:

На 01.01.2010 г.:

5) рентабельность собственного капитала:

.(2.9)

На 01.01.2009 г.:

На 01.01.2010 г.:

6) рентабельность привлеченного капитала:

.(2.10)

На 01.01.2009 г.:

На 01.01.2010 г.:

Динамика показателей рентабельности ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг. приведена в таблице 2.12.

Таблица 2.12 – Динамика рентабельности ООО "Герта Трейд" за 2008-2009 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка.

Результаты расчетов свидетельствуют о снижении рентабельности деятельности ООО "Герта Трейд" за 2009 г. по сравнению с 2008 г., поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельности деятельности кафе имеют тенденцию спада, что говорит об ухудшении деятельности организации.

Темпы роста прибыли отчетного периода ниже темпов роста товарооборота, это привело к снижению рентабельности товарооборота на 0,02 %. Эффективность использования затрат по организации имеет тенденцию роста – с 2,45 до 2,57 %, то есть с каждого рубля затрат организация получила 0,0257 руб. за 2009 г. по сравнению с 0,0245 руб. за 2008 г. Рентабельность совокупных активов снизилась на 0,42 %, рентабельность оборотных средств – на 0,33 %, это говорит об ухудшении использования средств ООО "Герта Трейд" за 2009 г. по сравнению с 2008 г. Увеличение прибыли привело к росту рентабельность собственного капитала на 17,07 %. Рентабельность привлеченного капитала снизилась по сравнению с 2008 г. на 0,53 %.

2.5 Анализ финансового состояния организации

На основании бухгалтерского баланса (приложение Б) проанализируем финансовое состояние ООО "Герта Трейд". Анализ финансового состояния начнем с изучения состава и структуры имущества (таблица 2.13).

Таблица 2.13 – Анализ активов ООО "Герта Трейд" по состоянию на 1 января 2009-2010 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных Б.

Наибольший удельный вес в активах ООО "Герта Трейд" на 01.01.2010 г. занимали внеоборотные активы (54,0 %), но и их доля снизилась по сравнению с 2008 г. на 15,4 %. На 01.01.2009 г. удельный вес внеоборотных активов составил 69,4 %. На протяжении всего анализируемого периода во внеоборотных активах наибольший удельный вес занимают основные средства, сумма которых увеличилась на 414,4 млн. руб., а удельный вес снизился на 15,8 %. Удельный вес оборотных активов за анализируемый период увеличился на 15,4 %, а в абсолютном выражении – на 773 млн. руб. Основная доля в оборотных активах на 01.01.2010 г. принадлежит дебиторской задолженности (сумма увеличилась на 573,2 млн. руб., а удельный вес – на 15,1 %) и финансовым вложениям, сумма которых увеличилась на 199,5 млн. руб., а удельный вес – на 7,2 %.

Анализ структуры пассива баланса ООО "Герта Трейд" по состоянию на 1 января 2009-2010 гг. приведен в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Анализ структуры источников формирования капитала ООО "Герта Трейд" по состоянию на 1 января 2009-2010 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основании приложения Б.

Анализ структуры пассивов ООО "Герта Трейд" свидетельствует о том, что в 2008-2009 гг. источником формирования финансовых ресурсов являются обязательства организации (92,8 % и 96,2 %, соответственно). На 01.01.2010 г. удельный вес в пассиве баланса обязательств увеличился по сравнению с 01.01.2009 г. на 3,4 %. За анализируемые периоды обязательства представлены в основном кредиторской задолженностью, сумма которой увеличилась на 1216,4 млн. руб., а удельный вес вырос на 4,4 %. Удельный вес в пассиве баланса ООО "Герта Трейд" капитала и резервов снижается (на 3,7 млн. руб. или 3,4 %).

Для оценки ликвидности баланса и платежеспособности ООО "Герта Трейд" на основе бухгалтерского баланса (приложение Б) по методике Минфина рассмотрим следующие коэффициенты (таблица 2.15).

Таблица 2.15 – Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ООО "Герта Трейд"

Примечание – Источник: собственная разработка на основании приложения Б.

Коэффициент текущей ликвидности:

На 01.01.2009 г.: 444,8 / 1347,2 = 0,33

На 01.01.2010 г.: 1217,8 / 2549,4 = 0,478

На 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. значение данного коэффициента ниже нормативного. Нижняя граница рекомендуемого значения обусловлена тем, что у организация должно быть по меньшей мере достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, иначе организация окажется под угрозой банкротства. Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что ООО "Герта Трейд" не обеспечен собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

На 01.01.2009 г.: (104,3 – 1006,7) / 444,8 = -2,029

На 01.01.2010 г.: (100,6 – 1432,4) / 1217,8 = -1,094

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. не соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у ООО "Герта Трейд" не достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:

На 01.01.2009 г.: 1347,2 / 1451,5 = 0,928

На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 2650,2 = 0,962

Значение данного коэффициента на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. не соответствует нормативу, то есть ООО "Герта Трейд" не способен рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

На 01.01.2009 г.: (8,4 + 14,3) / 1347,2 = 0,017

На 01.01.2010 г.: (8,8 + 213,8) / 2549,4 = 0,087

Значения коэффициента абсолютной ликвидности на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. ниже норматива, это говорит о том, что у ООО "Герта Трейд" нет гарантии погашения долгов. Однако, анализируя динамику данного коэффициента, следует отметить его увеличение по сравнению с 01.01.2009 г., что свидетельствует о повышении ликвидности ООО "Герта Трейд".

Таким образом, финансовое состояние ООО "Герта Трейд" можно охарактеризовать как неустойчивое. Организация не обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, у ООО "Герта Трейд" не достаточно собственных оборотных средств для обеспечения финансовой устойчивости, отрицательным моментом является и тот факт, что ООО "Герта Трейд" не способен рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и у ООО "Герта Трейд" нет гарантии погашения долгов.

Для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "Герта Трейд" проанализируем следующие коэффициенты (таблица 2.16).

Таблица 2.16 – Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО "Герта Трейд"

Примечание – Источник: собственная разработка на основании приложения Б.

Коэффициент автономии:

На 01.01.2009 г.: 104,3 / 1451,5 = 0,072

На 01.01.2010 г.: 100,6 / 2650,2 = 0,038

Коэффициент финансовой напряженности:

На 01.01.2009 г.: 1 / 0,072 = 13,889

На 01.01.2010 г.: 1 / 0,038 = 26,316

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

На 01.01.2009 г.: 1347,2 / 104,3 = 12,917

На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 100,6 = 25,342

Коэффициент платежеспособности:

На 01.01.2009 г.: 444,8 / 1347,2 = 0,33

На 01.01.2010 г.: 1217,8 / 2549,4 = 0,478

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности:

На 01.01.2009 г.: 1333 / 208,5 = 6,393

На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 781,7 = 3,261

Коэффициент покрытия:

На 01.01.2009 г.: 104,3 / 1347,2 = 0,077

На 01.01.2010 г.: 100,6 / 2549,4 = 0,039

Коэффициент промежуточной ликвидности:

На 01.01.2009 г.: (8,4 – 14,3 + 208,5) / 1347,2 = 0,15

На 01.01.2010 г.: (8,8 – 213,8 + 781,7) / 2549,4 = 0,226

Коэффициент общей ликвидности:

На 01.01.2009 г.: 444,8 / 1347,2 = 0,33

На 01.01.2010 г.: 1217,8 / 2549,4 = 0,478

Коэффициент банкротства:

На 01.01.2009 г.: 1347,2 / 1451,5 = 0,928

На 01.01.2010 г.: 2549,4 / 2650,2 = 0,962

Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую автономность (независимость от привлечения заемных средств) организации, является коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Если отношение заемных средств (кредитов и кредиторской задолженности) к собственным составляет 0,5, то это значит, что 1/3 активов формируется (финансируется) кредиторами. Если отношение заемного капитала к собственному превышает 1, то, по мнению аналитиков, финансовая устойчивость организации достигает критического уровня. Как видно из таблицы 2.16, на 01.01.2009 г. этот показатель составлял 12,917, на 01.01.2010 г. – 25,342. Таким образом, зависимость ООО "Герта Трейд" от внешних источников достаточно высокая и она увеличилась по сравнению с 2008 г.

Платежеспособность организации определяется путем соотнесения суммы текущих активов и внешней задолженности (заемных средств) организации. Если этот коэффициент больше или равен 1, то организация считается платежеспособной, если меньше – неплатежеспособной. По расчетам этот показатель за анализируемый период всегда был меньше 1, однако необходимо отметить, что наметилась благоприятная тенденция увеличения этого коэффициента.

Финансовая устойчивость организации во многом зависит от соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Если этот коэффициент больше 2, то финансовая устойчивость организации находится в критическом состоянии. По нашим расчетам, на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. величина данного коэффициента выше критической, что является отрицательным фактором.

Способность организации выполнять свои обязательства анализируется через коэффициент покрытия задолженности. Если он больше 4, то говорят о финансовой устойчивости организации. При показателе, равном 2, финансовая устойчивость организации находится в критическом состоянии и существует большая опасность его банкротства. На 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г. величина данного показателя находится ниже допустимого уровня, и в то же время следует отметить неблагоприятную тенденцию снижения данного коэффициента (с 0,077 до 0,039), что объясняется снижением собственных средств ООО "Герта Трейд".

Многие ученые считают, что наиболее важным показателем оценки финансовой устойчивости является доля собственных средств в валюте баланса. Этот показатель получил название коэффициента автономии. Считается, что этот коэффициент должен быть больше 0,5, тогда он характеризует финансовую устойчивость организации. В ООО "Герта Трейд" он не соответствует предъявляемым требованиям.

Платежеспособность организации характеризуют также коэффициенты ликвидности. Так, коэффициент общей ликвидности должен быть больше 1, фактически за анализируемый период он возрос с 0,33 до 0,478, но все же не соответствует нормативу. Коэффициент промежуточной ликвидности должен быть больше 0,5, а его значение изменилось с 0,15 до 0,226, что характеризует финансовое состояние организации как неустойчивое.

Представляет практический интерес расчет коэффициента банкротства. Он определяется отношением всех обязательств организации к общей стоимости имущества. Если этот показатель превышает 0,5, то организация находится на грани банкротства. Такая ситуация была на 01.01.2009 г. и на 01.01.2010 г., следует также отметить тенденцию его роста (с 0,928 до 0,962), что не приемлемо для организации.

Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО "Герта Трейд" показал, что из 9 показателей 9 имеют неблагоприятное значение для финансовой устойчивости. Следовательно, можно сделать вывод, что ООО "Герта Трейд" в отчетном году по сравнению с прошлым ухудшил свое финансовое состояние.

3. ОЦЕНКА ПЕРСПЕКТИВ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Главная задача организации снабжения на предприятиях питания: своевременность, комплектность, качество поставки.

Оптимизацию логистических (транспортных) расходов в ООО "Герта Трейд" следует вести в двух направлениях:

1) оптимизация графиков поставок товаров – то есть завоз продуктов длительного хранения и замороженных продуктов в кафе ведется 3 раза в неделю. Следует завозы сократить до двух раз в неделю. При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будет задействовано в доставке и приемке товаров.

2) оптимизация отгрузок товаров от поставщиков – сделать поставки регулярными. Тогда будет сокращение не только времени между поставками, но и организация получит скидки при отгрузке плановыми партиями.

Скидки, предоставляемые поставщиками, приводят к росту доходности реализации и, в свою очередь, к росту прибыли от реализации. Рассмотрим данный резерв роста прибыли на примере условий реализации чая и кофе. В настоящее время между поставщиками данных групп товаров существует жесткая конкуренция и при заключении договора на плановые поставки, отдельные контрагенты готовы предоставить скидку постоянному покупателю в размере до 3 %. Товарооборот по данной группе за 2009 г. составил 35 млн. руб. При неизменном уровне расходов на реализацию товаров, сохранении цен на прежнем уровне, сумма дополнительной прибыли составит:

35 × 100 / 118 × 3 / (100 + 3) = 0,86 млн. руб.

Выявлению и мобилизации возможностей и резервов роста доходов от реализации продукции собственного производства и покупных товаров за счет увеличения объема общего товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь и порчи продуктов должно уделяться особое внимание.

В ходе анализа показателей торгово-производственной деятельности ООО "Герта Трейд" было установлено, что основными резервами роста дохода от реализации являются снижение звенности товародвижения и ускорение товарооборачиваемости за счет этого, помимо уже рассчитанных резервов.

Звенность товародвижения оказывает достаточно ощутимое влияние на объем доходов. Чем больше каналов товар или сырье прошли от производителя к конечному продавцу, тем выше цена их закупки, поскольку каждый промежуточный продавец добавляет к свободной отпускной цене производителя свою надбавку. При высокой звенности организации общественного питания могут добавить к цене закупки минимальную торговую надбавку, поскольку ее размер ограничен. Влияние звенности товародвижения на доход от реализации продукции собственного производства и покупных товаров определяется на основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки.

По данным условий договоров поставки в ООО "Герта Трейд" на мясные полуфабрикаты, субпродукты, мясо птицы, консервы овощные и масло растительное применялась оптовая надбавка в пользу посредника в размере 10 %. В результате этого кафе имело потери в доходах от реализации. Руководству ООО "Герта Трейд" необходимо наладить прямые связи с производителями мясных полуфабрикатов, мясных субпродуктов, мяса птицы и консервов овощных.

Рассчитаем размер резерва роста дохода от реализации в результате установления прямых связей с производителями сырья.

1) объем реализации мясных полуфабрикатов и субпродуктов в продажных ценах без сбора на услуги за 2009 г. 82,5 млн. руб.

наценка (150 %): 82,5 × 150 / (150 + 100) = 49,5 млн. руб.

розничная цена с НДС: 82,5 – 49,5 = 33,0 млн. руб.

розничная цена без НДС: 33,0 / 110  100 = 30,0 млн. руб.

размер надбавки (20 %): 30,0  20 / (100 + 20) = 5 млн. руб.

размер торговой надбавки в пользу оптового звена:

(30,0 – 5,0)  10 / 100 = 2,5 млн. руб.

2) объем реализации мяса птицы в продажных ценах без сбора на услуги за 2009 г. – 122,1 млн. руб.

наценка (150 %): 122,1 × 150 / (150 + 100) = 73,26 млн. руб.

розничная цена с НДС: 122,1 – 73,26 = 48,84 млн. руб.

розничная цена без НДС: 48,84 / 110  100 = 44,4 млн. руб.

размер надбавки (22 %): 44,4  22 / (100 + 22) = 8,0 млн. руб.

размер торговой надбавки в пользу оптового звена:

(44,4 – 8,0)  10 / 100 = 3,64 млн. руб.

3) объем реализации консервов овощных в продажных ценах без сбора на услуги за 2009 г. – 40,6 млн. руб.

наценка (150 %): 40,6 × 150 / (150 + 100) = 24,36 млн. руб.

розничная цена с НДС: 40,6 – 24,36 = 16,24 млн. руб.

розничная цена без НДС: 16,24 / 118  100 = 13,76 млн. руб.

размер надбавки (30 %): 13,76  30 / (100 + 30) = 3,17 млн. руб.

размер торговой надбавки в пользу оптового звена:

(13,76 – 3,17)  10 / 100 = 1,06 млн. руб.

Общий размер резерва в результате снижения звенности товародвижения составит: 2,5 + 3,64 + 1,06 = 7,2 млн. руб.

Резерв роста уровня дохода от реализации: 7,2 / 2684  100 = 0,27 %.

Таким образом, налаживание прямых связей с производителями мясных полуфабрикатов, мясных субпродуктов, мяса птицы, консервов овощных позволит ООО "Герта Трейд" увеличить размер дохода от реализации продукции собственного производства и покупных товаров на 7,2 млн. руб., что составляет 0,27 % к товарообороту (без НДС).

Также ООО "Герта Трейд" при закупке товаров и сырья для производства продукции собственного производства и согласовании цен должно проводить политику оптимизации цены закупки с учетом их качества.

Относительное сокращение расходов по статье "расходы на оплату труда" можно добиться, прежде всего, за счет применения внутрисменного графика выхода на работу и повышения производительности труда работников. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда, введение скользящего графика выхода на работу и на этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельным группам работников.

Проводимые исследования показывают, что в связи с неравномерностью потребительских потоков потери рабочего времени у кассиров, официантов и других работников составляют 50 % и более, причем поток посетителей в кафе изменяется не только по часам, но и по дням недели. В этих условиях, важное значение приобретает привлечение на работу лиц с неполным рабочим днем. У лиц, работающих в режиме неполного рабочего дня, наблюдается более высокая среднечасовая производительность труда по сравнению с работниками, занятыми в режиме полного рабочего дня, это объясняется, с одной стороны, тем, что нагрузка на одного торгово-оперативного работника в часы "пик" выше, чем в обычные часы работы. С другой стороны, работники, работающие неполный рабочий день, заканчивают выполнение своих трудовых обязанностей еще до того, как достигнут такого состояния усталости, когда в конце рабочего дня значительно снижается производительность труда.

Для рациональной организации труда персонала в ООО "Герта Трейд" важную роль имеет выбор оптимального количества квалифицированного персонала, то есть минимальное, но достаточное количество работников в единицу времени. Оптимальное количество официантов устанавливается в зависимости от интенсивности входящего потока посетителей и времени обслуживания одного посетителя. Показателями качества функционирования системы обслуживания является время ожидания начала обслуживания и коэффициент загрузки официантов. Время обслуживания одного потребителя зависит от применяемой формы обслуживания.

Исследуя систему обслуживания "официант потребитель" в соответствии с интенсивностью потребительских потоков, определим время обслуживания одного потребителя и необходимую их численность, которая является исходным элементом для установки внутрисменного графика выхода на работу.

По данным проведенных наблюдений и опросов работников ООО "Герта Трейд", интенсивность входящего потока потребителей и пропускная способность кафе увеличиваются в вечернее время, в последний час работы поток посетителей в кафе в основном прекращается. Следовательно, исходя из расчета, с 12.00 до 18.00 достаточное количество официантов составляет 5 человек, а с 18.00 до 1.00 – 6 человек.

В настоящий момент в ООО "Герта Трейд" применяется внутрисменная работа по принципу "два через два". На смене работает 7 официантов, которые распределяются по залу кафе пропорционально количеству мест и количеству посетителей. Таким образом, можно сделать вывод, что организация нерационально использует трудовые ресурсы, так как с 18.00 до 1.00 достаточное количество официантов для обслуживания посетителей составляет 6 человек.

В 2010 г. ООО "Герта Трейд" может привлечь (перевести) на работу на неполный рабочий день в часы "пик" (18.00 – 1.00) 1 официанта, что позволит экономнее распределять бюджетный фонд организации, а точнее сократить расходы по статье "Расходы на оплату труда".

В результате относительное высвобождение работников составит 1 чел., или 4,55 % к фактической численности работающих за 2009 г. (1 / 22 × 100). За счет этого фактора производительность труда работников возрастет на 4,77 % (4,55 / (100 – 4,55) × 100), или на 5,12 млн. руб. (107,36 × 4,77 / 100).

4. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности ООО "Герта Трейд":

а) исходя из потребности прибыли, необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие организации.

Вначале возьмем удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилось в отчетном периоде.

Общая сумма платежей в бюджет из прибыли по данным стр.250 гр.3 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение А) составляла за 2009 г. 10 млн. руб., а сумма прибыли равна 49 млн. руб. (стр.240 гр.3 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках"). Тогда удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине составит 20,4 % (10 / 49 × 100).

Расчет суммы необходимой прибыли (Пн) для обеспечения потребности ООО "Герта Трейд" в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов определим по формуле:

,(4.1)

где ЧП – потребность в чистой прибыли, млн. руб. (на 2010 г. – 65 млн. руб.);

Сп – средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к прибыли отчетного периода, %.

Подставив значения показателей в формулу (4.1), получим необходимую сумму прибыли.

В планируемом году прогнозная сумма расходов на реализацию составит 1850 млн. руб. Товарооборот в оптово-отпускных ценах без НДС:

Товарооборот в розничных ценах без НДС:

Сумма товарооборота в оптово-отпускных ценах без НДС + сумма Др =  = 3112,9 + 1850 = 4962,9 млн. руб.

C использованием средних величины, определим прогнозный уровень дохода от реализацииКпр = (65,88 + 63,29 + 59,43) / 3 = 62,87 %.

Сумма прогноза дохода от реализации на будущий год будет равна произведению прогнозного объема товарооборота на рассчитанный уровень дохода от реализации. Дрпл = 4962,9 млн. руб. × 0,6287 = 3120,2 млн. руб.

Плановый уровень рентабельности при данном объеме товарооборота составит 1,65 % (81,7 / 4962,9 × 100).

б) исходя из сложившегося уровня рентабельности на вложенный капитал.

Предположим, что в планируемом году отдача от инвестиций в товарные запасы и другие оборотные средства составит 15 %, общая сумма инвестиций составляет 210 млн. руб. Тогда прибыль на инвестиции составит 31,5 млн. руб. (210 × 15 / 100). Общая сумма расходов на реализацию – 1850 млн. руб. Отчисления единым платежом – 3%:

Сумма отчислений составит (31,5 + 1850) × 3 / 100 = 56,4 млн. руб.

Тогда сумма дохода от реализации составит: (31,5 + 1850 + 56,4) = 1937,9 млн. руб. Прогнозная сумма товарооборота: 1937,9 / 59,43 × 100 = 3260,8 млн. руб.

Определение критических (предельных) характеристик организации, обеспечивающие безубыточную работу (точки безубыточности, критической величины дохода от реализации, запаса финансовой устойчивости).

Обоснованность плана товарооборота проведем посредством определения критической точки продаж, которую называют порогом рентабельности. Она совпадает с тем периодом, когда организация начинает нести убытки, с тем отрезком, времени, когда полученный доход не будет покрывать постоянные издержки. Критическую точку продаж (Кт) рассчитаем по формуле:

,(4.2)

где Тр – расчетный плановый товарооборот, млн. руб.;

ИОпс – постоянные расходы на реализацию, млн. руб.;

ИОпр – переменные расходы на реализацию, млн. руб.

Для ООО "Герта Трейд" сумма постоянных расходов на реализацию составит 795 млн. руб., а переменных – 1055 млн. руб. Тогда:

Запас финансовой прочности (Зф) рассчитаем по формуле:

,(4.3)

где Тк – товарооборот в критической точке, млн. руб.

.

Следовательно, снижение товарооборота на 42,97 % от прогнозного объема товарооборота означает для ООО "Герта Трейд" резкое снижение платежеспособности и вероятности банкротства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1                Богушева, В. И. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания / В. И. Богушева. – Ростов на Дону: Феникс, 2008. – 253 с.

2                Василенко, З. В. Предприятия общественного питания. Организация производства / З. В. Василенко, Т. И. Пискун. – Минск: Беларусь, 2007. – 214 с.

3                Ефимова, О. П. Экономика гостиниц и ресторанов: учеб. пособие / О.П. Ефимова, Н.А. Ефимова, Т.А. Олефиренко; под ред. Н.И. Кабушкина. – 3-е изд., стер. – Минск: Новое Знание, 2006. – 392 с.

4                Ефимова, О. П. Экономика общественного питания / Под. ред. Н.И. Кабушкина. – Минск: Новое знание, 2006. – 304 с.

5                Зайко, Г. М. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания / Г. М. Зайко, Т. А. Джум. – Москва: Издательский Дом МАГИСТР-ПРЕСС, 2008. – 557 с.

6                Канке, А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А. А. Канке, И. П. Кошевая. – Москва: Инфра-М, 2005. – 288 с.

7                Колпина, Л. Г. Финансы предприятий: учебник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко; под ред. Л. Г. Колпиной. – 2-е изд. – Минск: Выш. шк., 2004. – 336 с.

8                Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: учебно-практическое пособие / Л. И. Кравченко – Минск: ООО ФУАинформ, 2003. – 288 с.

9                Лебедева, С. Н. Экономика и организация труда / С. Н. Лебедева, Л. В. Мисникова. – Минск: ООО "Мисанта", 2002. – 166 с.

10              Николаева, Т. И. Экономика предприятий торговли и общественного питания. 2-е изд. / Т. И. Николаева, Н. Р. Егорова. Москва: КноРус, 2008. – 400 с.

11              Соломатин, А. Н. Экономика товарного обращения: Учебник для ВУЗов / А. Н. Соломатин, П. В. Петров. – Москва: Инфра-М, 2001. – 220 с.

12              Шеремет, А. Д. Финансы предприятий / А. Д. шеремет, Р. С. Сайфулин. – Москва: Инфра-М, 2002. 207 с.

13              Чернов, В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для ВУЗов / под ред. Проф. М.И. Баканова. – Москва: Юнити-Дана, 2003. – 686 с.

14              Экономика общественного питания: учебник / Т. В. Емельянова, В. П. Кравченко. – Минск: Выш. шк., 2008. – 383 с.

15              Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности / в ред. постановления Минфина, Минэкономики, Минстата. – 2007. – № 69/76/52.