Дипломная работа: Анализ организации основного производства

Специально для этого создана комиссия - конъюнктурный комитет, куда входят все руководители отделов и служб, работающих с поставщиками. Конъюнктурный комитет собирается на обсуждение этого вопроса ежедневно. Для его работы подготавливаются справки, отчеты, анализы по ценам и альтернативным поставщикам.

Из таблицы 2.4 видно, что прямые трудовые затраты на 1 руб. ТП, несмотря на снижение ставки ЕСН, наоборот, выросли за 3 года на 39%. В основном это произошло из-за простоев вследствие перебоев и недопоставки материалов и комплектующих, поставки бракованных изделий. Работникам простой оплачивается 1/3 от тарифной ставки. Затем, чтобы выполнить план производства, руководство выводит рабочих в нерабочее время за двойную оплату. Сумма ЕСН соответственно растет пропорционально заработной плате.

Еще рост трудовых затрат объясняется повышением доли трудоемких изделий в структуре товарной продукции, например, объем выпуска сидений в 2005 г. по сравнению с 2004г. вырос на 75,7%, в т. ч. за счет увеличения объема в натуральном выражении, т.е. без учета повышения цен, на 64,3%

В целом затраты на оплату труда за анализируемый период повысились на 63,8%, в т. ч. за 2005г. на 36,1% и за 2006г. а 20,3%. На ОАО "АвтоВАЗагрегат" проводится индексация тарифных ставок и окладов, что тоже привело к увеличению заработной платы.

Удельный вес амортизации за 2004-2005 остался на уровне, в 2006г. немного повысился за счет проведенной переоценки основных средств.

Самый большой рост произошел в 2005г. по сравнению с 2004г. по статье "прочие затраты". Это объясняется тем, что ОАО "АвтоВАЗагрегат" взял в лизинг имущество, за которое ежемесячно перечислял лизинговые платежи.

Также большой скачок наблюдается в 2005-2006 гг. по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это в основном расходы по перевозке готовой продукции. Предприятию в этот период передавалось с ОАО "АвтоВАЗ" производство сидений и перевозка этой готовой продукции еще не была отлажена. В 2006-2005гг. уже видим незначительный рост коммерческих расходов, произошедший из-за увеличения тарифов по перевозке грузов.

Постоянные (накладные) расходы на предприятии за анализируемый период имеют тенденцию к повышению за счет роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также, как было сказано выше, за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.

Удельный вес за счет перечисленных затрат постоянных расходов увеличивается несмотря на рост объема товарной продукции. Но при всем этом видно тенденцию к снижению процента накладных расходов, который на ОАО "АвтоВАЗагрегат" определяется отношением накладных расходов к заработной плате основных производственных рабочих. Это происходит только из-за роста оплаты труда ОПР.

Анализ выполнения плана за 2004-2006гг. представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за:

объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ);

ее структуры (Удi);

уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);

суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Зобщ = ∑ (VВПобщ х Удi х bi) + A (2.1)

Из таблиц 2.6 и 2.7 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат возросла в 2005-2004гг. на 1.060 млн. руб. или 24,8%, в 2006-2005гг. на 101 млн. руб. или на 1,9%. Рост 2005-2004гг. произошел в связи с передачей ОАО "АвтоВАЗ" производства сидений.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла 10,7% в 2005-2004гг. и 4,6% в 2006-2005гг. Это свидетельствует о том, что в общем, выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции, а именно вышеупомянутых сидений.

Таблица 2.6

Из-за изменения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат снизилась по обоим анализируемым периодам на 0,4 млрд., но темп снижения по 2005-2004гг. составил 9,3%, по 2006-2005гг. - 6,3%. Как было сказано выше, это произошло из-за снижения переменных материальных затрат.

Постоянные затраты возросли на 0,3 млрд., что составило в 2005-2004гг.7,9%, в 2006-2005гг.4,0%. Ранее говорилось, что это произошло вследствие роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.

Таблица 2.7

Таким образом, за период 2005-2006гг. себестоимость продукции увеличилась на 1456,6 млн. руб. или 34,1% в т. ч.:

за счет изменения объема в условно-натуральном выражении и структуры продукции выросла на 1.516,4 млн. руб. или 35,5%

за счет снижения себестоимости себестоимость продукции снизилась на 59,8 млн. руб. или 1,4%

За период 2006-2005гг. себестоимость продукции увеличилась на 237,9 млн. руб. или 4,2% в т. ч.:

за счет роста объема в условно-натуральном выражении и структуры продукции увеличилась на 371,3 млн. руб. или 6,5%

за счет снижения себестоимости продукции общая сумма затрат снизилась на 133,4 млн. руб. или 2,3%

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что наблюдается тенденция к снижению себестоимости, свидетельствующий о хорошей организации учета и контроля за издержками предприятия.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 руб. товарной продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

ИЕ = Зобщ. / ВП (2.2)

В процессе анализа этого показателя следует изучить динамику, выполнение плана (представлено выше)

Следующий этап анализа - определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на 1 руб. продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

ИЕ = Зобщ = ∑ (VВПi х Удi х bi) + A

ВП ∑ (VВПобщ х Удi х Цi) (2.3)

Таблица 2.8

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.8 показывают, что размер затрат на рубль товарной продукции 2005-2004гг. снизился на 0,5 коп. за счет следующих факторов:

увеличения объема производства продукции - 9,3 коп.

изменения структуры производства +15,0 коп. (увеличился удельный вес ресурсоемких изделий - сидений);

уровня переменных затрат - 7,0 коп, а именно снизились прямые материальные затраты;

размера постоянных затрат +5,9 коп: увеличились вспомогательные материалы, затраты на оплату труда руководителей, ИТР, вспомогательного и обслуживающего персонала, прочие затраты, особенно выросли лизинговые платежи;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6