Дипломная работа: Анализ организации основного производства

повышения цен на продукцию - 5,1 коп.

Таблица 2.9

На основании факторного анализа, приведенного в таблице 2.9 видно, что размер затрат на рубль товарной продукции 2006-2005гг. снизился на 1,2 коп. за счет следующих факторов:

увеличения объема производства продукции - 4,3 коп.

изменения структуры производства +8,2 коп.

уровня переменных затрат - 5,9 коп.

размера постоянных затрат +3,8 коп.

повышения цен на продукцию - 3,0 коп.

Темпы снижения затрат на рубль товарной продукции за период 2006-2005гг. по сравнению с периодом 2005-2004гг. в 2 раза больше, что говорит о положительной тенденции развития предприятия.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости на ОАО "АвтоВАЗагрегат" проводится анализ нормативных и фактических затрат по видам продукции.

Изучив структуру продукции на ОАО "АвтоВАЗагрегат" (см. таблицу 2.1), видно, что более половины объема продукции составляют сидения (52% - 68%), далее идут СВГ (17% - 23%), и третье место по удельному весу в товарной продукции занимают трубки банди (8% - 10%).

Рассмотрим фактические затраты по этим трем основным видам продукции в разрезе статей и проанализируем отклонения от нормативов за два смежных года.

На ОАО "АвтоВАЗагрегат" считается, что наиболее прибыльная продукция - трубки банди, рентабельность которой 11 - 17%. Наименее рентабельная - СВГ, в 2005 году по этому виду продукции убыток.

Это связано в основном с тем, что идет поставка некачественной трубы на глушители, которая при гнутье рвется, плохо сваривается, т.е. образуется много брака, который списывается на себестоимость глушителей; а также поставка немерной трубы, при порезке которой остается много отходов.

Вторая немаловажная причина - высокий процент накладных расходов, списываемый на себестоимость СВГ. Это происходит по причине дорогостоящего оборудования в цеху изготовления системы выпуска газов и, как следствие, амортизация прямо списывается на этот вид продукции.

В целом по основным видам продукции фактическая себестоимость ниже нормативной. В разрезе статей наблюдается большая экономия по материальным затратам. В основном это за счет замены материала, утвержденного технологией более дешевым материалом. Особенно это относится к трубкам банди, где по технологии заложен дорогостоящий импортный материал, а используется более дешевый отечественный.

Сравнивая фактические затраты с нормативными получается, что большой перерасход по оплате труда основных производственных рабочих и, как следствие, отчислений от заработной платы. Нормативные затраты на оплату труда ОПР рассчитываются как произведение трудоемкости изделия и стоимости нормо-часа. В стоимость нормо-часа не включаются некоторые доплаты, например, оплата очередного и учебного отпусков, доплата за совмещение профессий, доплата за работу в ночное и сверхурочное время, в выходные и праздники, оплата простоя не по вине рабочего и др. Фактическая заработная плата включает все эти доплаты. В структуре отклонений фактической зарплаты ОПР от плановой большую долю составляет оплата очередного отпуска, а также доплаты за работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни. Эти доплаты производятся в двойном размере, что влечет за собой дополнительные затраты, которые можно сократить при умелом распределении обязанностей и хорошей организации работы с поставщиками по сокращению поставок бракованной продукции, недопоставок, из-за которых простаивает конвейер, и приходится выводить рабочих в сверхурочные, выходные и праздничные дни для выполнения плана по выпуску товарной продукции.

Несмотря на то, что процент накладных расходов по факту ниже нормативного, сумма фактических накладных расходов превышает нормативную из-за того, что нормативные накладные расходы считаются процентом к нормативной заработной плате ОПР, а она значительно ниже фактической.

Самое большое отклонение фактических накладных расходов от нормативных показателей наблюдается по СВГ ввиду того, что на себестоимость СВГ списывается высокий процент накладных расходов. Как было сказано выше, это происходит по причине дорогостоящего оборудования в цеху изготовления системы выпуска газов и, как следствие, амортизация прямо списывается на этот вид продукции.

Анализируя нормативные и фактические затраты за два смежных года можно определить, что в 2005 году наблюдается значительная экономия по внепроизводственным (коммерческим) расходам по сравнению с 2004 годом за счет экономии по сидениям. Это в основном расходы по перевозке готовой продукции. Предприятию в 2001-2002гг. с ОАО "АвтоВАЗ" передавалось производство сидений, и перевозка этой готовой продукции еще не была отлажена. В 2003 году была успешно проведена работа с транспортными организациями и подобран оптимальный вариант по перевозке готовой продукции - сидений, что и отразилось на внепроизводственных расходах в виде экономии.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости основных видов товарной продукции, проведем факторный анализ по отдельным изделиям и проанализируем, за счет каких факторов изменилась себестоимость на единицу продукции.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi = Ai + bi, (2.4)

VВПi

где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Ai - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VВПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

Bi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Проанализировав таблицу 2.10, видно, что общее изменение себестоимости единицы продукции трубок банди составило + 9,47 руб., в том числе за счет:

снижения объема производства в натуральном выражении себестоимость единицы продукции увеличилась на 0,52 руб.,

увеличения суммы постоянных затрат + 12,91 руб.,

снижения суммы удельных переменных затрат - 3,97 руб.

Таблица 2.10

Из таблицы 2.11 видно, что общее изменение себестоимости единицы продукции СВГ составило + 154, 74 руб., в том числе за счет:

снижения объема производства в натуральном выражении себестоимость единицы продукции увеличилась на 19,39 руб.,

увеличения суммы постоянных затрат изменилась на + 80,45 руб.,

роста суммы удельных переменных затрат увеличилась на 51,90 руб.

Таблица 2.11

Из таблицы 2.12 видно, что общее изменение себестоимости единицы продукции сидения составило + 65, 22 руб., в том числе за счет:

роста объема производства в натуральном выражении себестоимость единицы продукции снизилась на 68,12 руб.,

увеличения суммы постоянных затрат выросла на 77,18 руб.,

роста суммы удельных переменных затрат увеличилась на 56,16 руб.

Таблица 2.12

Итак, можно сделать вывод, что на предприятии "ОАО "АвтоВАЗагрегат" из основных видов продукции наиболее рентабельными являются трубки "Банди", но их высокая рентабельность, при сравнительно небольшом удельном весе в структуре продукции (8 - 10%) не оказывает большого влияния на прибыльность предприятия в целом.

Наибольший удельный вес в товарной продукции имеют сидения. На их долю приходится 52 - 68% всего объема продукции. Именно поэтому их прибыльность влияет на результат хозяйственной деятельности предприятия в целом.

По 2004-2005 гг. видно, что с увеличением рентабельности сидений (на 60%), увеличивается рентабельность продукции в целом (на 22%). Рост прибыльности продукции тормозят СВГ, которые занимают 1/5 часть объема продукции. По результату 2005 года СВГ оказались убыточными, а при большом удельном весе в товарной продукции их результат значительно повлиял на рентабельность продукции в целом по предприятию.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и факторов, влияющих на уровень производительности труда

В процессе анализа использованы данные первичного и статистического учета за 2004, 2005 и 2006 годы. Динамика обеспеченности трудовыми ресурсами представлена в табл.2.13

Таблица 2.13. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

В 2006 году численность работающих предприятия увеличилась по сравнению с 2004 годом на 17% и за 2005 год существенно не изменилась.

Наиболее высокими темпами увеличивалась численность основных рабочих, так в 2005 году было расширение производства, освоение новых видов продукции.

Численность вспомогательных рабочих тоже росла, но гораздо меньшими темпами.

В процессе анализа состояния и использования трудовых ресурсов была проанализирована динамика структуры персонала на предприятии (см. табл.2.14).

Таблица 2.14. Структура численности работающих по категориям (%)

Из анализа структуры численности видно, что на протяжении всего анализируемого периода доля рабочих увеличивается в 2005 году на 2,7%, а затем незначительно спадает на 0,1% по сравнению со служащими, доля которых соответственно уменьшалась.

Существенное влияние на эффективность использования трудовых ресурсов оказывает характер и уровень движения кадров на предприятии (см. табл.2.15).

Таблица 2.15. Движение кадров на предприятии за 2005-2006 г.г.

Итак, видно, что за анализируемые года движения кадров были незначительные. Общий прирост среднесписочной численности составил всего 2 человека. Наблюдается некоторое снижение коэффициентов оборота и текучести кадров. В целом картина по кадрам стабильная.

Анализ использования рабочего времени проводится по следующим направлениям:

целодневное использование рабочего времени;

внутрисменное использование рабочего времени.

Таблица 2.16. Годовой баланс рабочего времени 1 рабочего (за 2006 год)

Анализируя годовой баланс рабочего времени 1 рабочего АВА (см табл.2.16), видно, что эффективный фонд рабочего времени сократился на 2,5%. Это произошло, прежде всего, за счет увеличения целодневных потерь на 34,2%, чем планировалось. Основными причинами целодневных потерь на предприятии являются простои, связанные с несвоевременными поставками материала, и поломкой оборудования. Причиной непроизводственных потерь является исправление брака, а также работы, не предусмотренных заданием. Также видно, что большое значение играет человеческий фактор. Так, потери по болезни составляют почти на 30% больше запланированного. Также имеют место нарушения трудовой дисциплины.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6