Курсовая работа: Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО "СНХРС"

Курсовая работа: Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО "СНХРС"

                                  Содержание

I Значение и источники информации для анализа хозяйственной деятельности предприятия

II Анализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО «СНХРС»

1 Анализ производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции 1.1 Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре 1.2   Анализ качества продукции

1.3   Анализ ритмичности производства

2    Влияние различных факторов на прирост товарной продукции

2.1  Влияние использования основных фондов на прирост товарной продукции

2.2   Влияние использования материальных ресурсов

2.3  Влияние трудовых ресурсов на рост товарной продукции 

3     Анализ себестоимости продукции

3.1  Анализ выполнения плана по себестоимости

3.2  Анализ затрат на сырье и материалы

3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды

3.4  Анализ заработной платы производственных рабочих

4  Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

4.1 Анализ прибыли

4.2 Анализ рентабельности продукции

5   Анализ финансового состояния предприятия

5.1  Уплотнительный баланс - нетто

5.2  Изменение имущественного положения предприятия

5.3  Изменение производственного потенциала предприятия

5.4  Анализ ликвидности

5.5  Анализ финансовой устойчивости предприятия

5.6  Анализ деловой активности предприятия

Бухгалтерский баланс

6  Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия

Список используемой литературы

I     Значение и источники информации для анализа хозяйственной деятельности предприятия

 Анализ хозяйственной деятельности предприятия является существенным элементом в оценке финансовой деятельности предприятия и аудита. Практически все участники рынка используют методы анализа хозяйственной деятельности для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы  анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования  решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств предприятия, кредиторы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать первую группу пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность.

 Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего, годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика анализа хозяйственной деятельности состоит из нескольких взаимосвязанных блоков:

1. анализа производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции;

2. анализа влияния различных факторов на прирост товарной продукции;

3. анализа себестоимости продукции;

4. анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

5. анализа финансового состояния предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма N1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности).

II Анализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО «СНХРС»

ЗАО «СНХРС» - ЗАО «СтерлитамакНефтеХимРемСтрой» - предприятие, занявшее свою нишу на рынке услуг г. Стерлитамака. Предприятие реорганизовано в 2003 году. ЗАО «СНХРС» производит строительно-монтажные работы на заводах химической и нефтехимической промышленности, ведет строительство зданий и сооружений (в том числе и под «ключ»), выполняет земляные работы и ведет прокладку подземных/наземных теплотрасс, изготавливает изделия из дерева и металла,  реализует строительные растворы (разновидности цементного и песчаного), сдает в аренду технику и производственные площади.

1 Анализ производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции

1.1  Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре

Для анализа возьмем такие виды работ, как:

А – монтаж металлоконструкций;

Б – реализация раствора;

В – изготовление изделий из дерева и металла.

Таблица 1. Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре

Оценку выполнения плана по ассортименту произвели тремя способами:

1)                по способу наименьшего процента – 91,67 %;

2)                по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции –  1/3×100% = 33,33%;

3) с помощью среднего процента (отношение общего фактического выпуска продукции в пределах плана к общему плановому выпуску продукции) – 54100/56500×100% = 95,75%.

Для большей наглядности выполнения плана по ассортименту можно изобразить графически (рис. 1).

                 А            Б             В                                                        Изделия

Рис. 1.  Выполнение плана по ассортименту продукции  

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры (рис. 2).

Вывод.

Из таблицы 1 видно, что в целом по предприятию план по товарной продукции перевыполнен на 7,26% (107.26%-100%).

Однако, по номенклатуре, план недовыполнен на 4,25% (54100×100% / 56500 – 100%), так как по монтажу металлоконструкций план был недовыполнен на 1200 тонн (23500 – 24700), по реализации бетонной смеси план также недовыполнен на 1200 тонн (13200 14400).

Невыполнение плана по номенклатуре приводит к структурным сдвигам в составе продукции. По сравнению с планом, доли по монтажу металлоконструкций и реализации раствора  в общем объеме товарной продукции снизились на 4,93% и 3,71% соответственно. Но в то же время увеличивается изготовление ( и реализация) изделий из дерева и металла на 8,64%.

Сдвиги в структуре оказывают влияние на размере выполнения плана по выпуску продукции (работ, услуг), себестоимости, прибыли. Поэтому необходимо тщательно изучить изменения в составе предлагаемых предприятием работ, услуг,  продукции и выявить их причины.

1.2 Анализ качества продукции

Любое изделие должно иметь сертификат качества продукции или гарантийный талон, на выполненные работы устанавливаются (договором подряда) сроки службы объекта договора.

На примере сертификации качества продукции рассмотрим влияние данного фактора на объем реализации.

Таблица 2. Анализ качества продукции

Изменение удельного веса продукции, имеющей сертификат качества, изображено в виде круговой диаграммы (рис. 3).

            ПЛАН                                              ОТЧЕТ

Р   - продукция с сертификатом качества

     - продукция, не имеющая сертификат качества

Рис. 3. Анализ качества продукции

Вывод.

Результаты анализа по таблице 2 показывают, что удельный вес реализуемой продукции, имеющей сертификат качества, уменьшился по сравнению с планом реализации на 4,93%. Кроме того, 61,22% (100 %– 38,78%)продукции вообще не имеет сертификата качества. Это означает, что на предприятии ЗАО «СНХРС» необходимо провести значительную работу по сертификации изготавливаемой продукции.

1.3 Анализ ритмичности производства

Таблица 3. Анализ ритмичности производства

Коэффициент ритмичности:

Кр= 4500 / 4640 = 0,9698

Коэффициент аритмичности:

Кар= (1 0,9108) + (1,0318 – 1) + (1 – 1) =0,121

Методы подсчета упущенных возможностей предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой:

1)                разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:

4640 4500 = 140     (тонн);

2)                разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднедекадного объема производства:

          1620 × 3 4550 = 310    (тонн);

3)                разность между наибольшим и наименьшим среднесуточным           выпуском продукции, умноженным на фактическое количество декад в анализируемом периоде:

          (1620 – 1430) × 3 = 570   (тонн).

           График ритмичности производства изображен на рис. 4.

Рис. 4. График ритмичности производства

Вывод.

Согласно данным таблицы 3, в первой декаде процент выполнения плана составляет 91,08%, во второй декаде 103,18%, а в третьей 100%.

Таким образом, предприятию необходимо выявить и устранить причины нарушения плана производства и реализации продукции в первой декаде, где план недовыполнен на 140 тонн (1570-1430) и коэффициент ритмичности составил 0,9698.

Вывод по разделу 1.

В целом на предприятии план по товарной продукции и услугам перевыполнен, но произошли структурные сдвиги по ассортименту продукции (таблица 1).

Уменьшился удельный вес продукции, имеющий сертификат качества (таблица 2).

Из-за неравномерного выполнения плана по выпуску продукции и производству работ и услуг, коэффициент ритмичности составил 0,9698, т.е. произошла аритмичность работы (таблица 3).

2 Влияние различных факторов на прирост товарной продукции

2.1 Влияние использования основных фондов (ОФ) на прирост товарной продукции

Таблица 4. Влияние использования основных фондов на прирост товарной продукции

1)               Экономия основных фондов:

Эоф = ОПФп × Квып – ОПФф               , где                                        (1)

ОПФп , ф соответственно плановая и фактическая среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

Квып – коэффициент прироста объема производства;

Квып = 60600 / 56500 = 1,072566,

Эоф = 83450 × 1,072566 = 89505,6327;

экономия ОПФ составит: 89505,6327 82950 = 6555,6327 (тыс. руб.)

  Положительный результат свидетельствует об экономии основных фондов за 2005 год в размере  6555,6327 тыс. рублей.

2)   Фондоотдачу рассчитаем по формуле:

ФО = ВП / ОПФ                                                                                        (2)

Плановая фондоотдача ФОп = 56500 / 83450 = 0,677052,

Фактическая фондоотдача ФОф = 60600 / 82950 = 0,730560

Вывод.

Как видно из таблицы 4, выпуск продукции увеличился на 7,26%, однако, среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась на 0,60%, что свидетельствует об эффективном использовании основных фондов, это также подтверждает рост уровня фондоотдачи.

Факторная модель принимает вид:

ВП = ОПФ × ФО.

Расчет влияния использования основных фондов предприятия на прирост товарной продукции выполним методом абсолютных разниц.

Снижение стоимости основных производственных фондов приводит к снижению выпуска продукции:

Δ ВПОПФ = (ОПФф ОПФп) × ФОп                                                                 (3)

Δ ВПОПФ = (82950 83450) × 0,677052 =  - 338,526

Увеличение фондоотдачи повысило выпуск продукции:

Δ ВПФО = ОПФф × (ФОф – ФОп)                                                       (4)

Δ ВПФО = 82950 × (0,730560 – 0,677052) = 4438,4886

Балансовая увязка:

ВПф – ВПп = Δ ВПОПФ  + Δ ВПФО

60600 – 56500 = - 338,526 + 4438,4886

                4100 = 4099,96

Погрешность в размере 0,04 тонны произошла в результате округления показателей фондоотдачи.

Итак, снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов уменьшило выпуск продукции на 4100 тонн, но, вместе с тем,  увеличение фондоотдачи ведет за собой рост выпуска продукции на 4438 тонны.

Таким образом, на прирост выпуска продукции оказывает влияние качественный фактор – увеличение фондоотдачи.

2.2 Влияние использования материальных ресурсов

Коэффициент использования темпов роста объема производства:

КС = ТВП / ТМЗ                         , где                                                             (5)

ТВП  - темп роста выпуска продукции, %

ТВП = 60600 × 100% / 56500 = 107,2566;

ТМЗ – темп роста материальных затрат, %

ТМЗ = 62740 × 100% / 61350 = 102,26

КС = 107,2566 / 102,26 = 1,0488

Так как КС > 1, то это свидетельствует о том, что рост объема производства опережает рост материальных затрат.

Экономия материальных затрат:

ЭМЗ = МЗП  × КВП  - МЗФ          , где                                                      (6)      

МЗП, МЗФ -  сумма материальных затрат соответственно в плановом и отчетном периоде;

КВП – индекс объема производства, КВП = 1,072566

ЭМЗ = 61350 × 1,072566 – 62740 = 3061,9241

Положительный результат свидетельствует об экономии материальных затрат в количестве 3061,9241 тонны.

Таблица 5. Влияние использования материальных затрат на прирост товарной продукции

Расход сырья на единицу (материалоемкость)  определяем по формуле:

Страницы: 1, 2, 3, 4