Курсовая работа: Экономический анализ деятельности полиграфического комбината "Полиграф-Н"

1. Рост платежеспособности населения. Рост среднего дохода увеличивает спрос на различные газеты, журналы, и, конечно, книги.

2. Социо-культурные факторы. Рост числа образованных людей способствует увеличению спроса на научные издания.

3. Политические факторы. Например, реформа в образовании – введение 12-летней системы образования повлечет пересмотр всей школьной программы, а, следовательно, будет происходить создание и печать новых учебников, учебных пособий.

Также не стоит забывать о том, что для типографии основной материал – бумага, которая производится из дерева. Ухудшение экологической ситуации может привести к значительному росту цен на это сырье.

Также, учитывая, что прогресс не стоит на месте, можно предположить внедрение в типографное производство таких печатных станков, использование которых позволит сократить расходы на печать путем экономии энергии, экономии на заработной плате рабочим, экономии чернил, позволит увеличивать качество и т.д. Ввод более совершенного оборудования в отрасль приведет к ужесточению конкуренции. Владельцы подобного оборудования будут предлагать услуги по более низким ценам.

В общем, на деятельность типографии может повлиять множество факторов внешней среды. Их не надо игнорировать, всегда следует идти в ногу со временем, совершенствовать производство, искать резервы снижения себестоимости, увеличения выработки.

Повышение технико-организационного уровня и других условий, в конечном счете, проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда, предметов труда.

1.3 Анализ использования трудовых ресурсов типографии «Полиграф-Н»

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы роста эффективности производства за счет увеличения производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Основные задачи анализа трудовых ресурсов следующие:

1. изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами;

2. расчет и анализ показателей движения трудовых ресурсов;

3. оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;

4. выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Динамика трудовых ресурсов анализируемого предприятия характеризуется данными, которые приведены в таблице 12.

Таблица 12. Структура трудовых ресурсов и их динамика.

В отчетном году на предприятии произошло увеличение численности на 23 чел. или на 3,33 %. Это изменение было проведено за счет увеличения численности рабочих (20 человек) и руководителей и специалистов (28 чел). Значительное сокращение произошло в категории служащих (25 чел).

Оценить обеспеченность фактического объема выполненных услуг трудовыми ресурсами можно с помощью определения относительной экономии.

Ч относ = Ч1 - Ч0*Jдин,

где Ч относ - показатель относительный экономии численности;

Ч1 среднесписочная численность основных рабочих в отчетном году;

Ч0 - среднесписочная численность основных рабочих в предыдущем году;

Jдин индекс динамики объема услуг, определяется как отношение объема услуг отчетного года к объему услуг в предыдущем году.

Для нашего случая индекс динамики будет равен:

Jдин = 369/356 = 1,04

Рассчитаем относительную экономию в целом по работающим и по основным категориям:

Относительная экономия работающих:

Чотнос. = 714 691*1,04= - 4,64 ≈ -5 чел.

Знак «-» говорит о том, что на предприятии наблюдается относительная экономия численности основных рабочих, т.е. с оказываемым объемом услуг должен справляться коллектив с общим числом работающих на 5 больше.

Тогда относительная экономия основных рабочих составит:

Ч относ = 236 235 * 1,04 = - 8,4 чел. ≈ - 8 чел.

Знак «-» говорит о том, что на предприятии наблюдается относительная экономия численности основных рабочих, т.е. с оказываемым объемом услуг должен справляться коллектив на 8 больше. Для предприятия это положительный фактор, также он означает, что на предприятии основные рабочие работают довольно эффективно.

Данные таблицы 12 показывают, что значительную долю в общей численности занимают основные рабочие, а численность основных рабочих практически не изменяется, а численность вспомогательных увеличилась на 19 человек. На мой взгляд, это можно объяснить тем, что на предприятии не вводится автоматизация труда. Увеличение удельного веса руководителей и специалистов происходит при одновременном снижении удельного веса рабочих в составе персонала и прочих работающих. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения. Для характеристики движения рабочей силы необходимо рассчитать и проанализировать динамику следующих показателей: коэффициент оборота рабочей силы по приему и выбытию, коэффициент текучести, коэффициент постоянства.

Таблица 13. Анализ движения рабочей силы.

Коэффициент оборота рабочей силы по выбытию - Кв

Кв= Чв /Ч,

где Чв количество уволившихся работников;

Ч среднесписочная численность персонала.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему - Кпр       :        (1.3)

Кпр= Чпр /Ч,

где Чпр количество принятых работников.

Коэффициент текучести кадров - Кт: (1.4)

Кт= Чт /Ч,

где    Чт количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины.

Показатели движения кадров говорят о том, что в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился коэффициент текучести кадров (на 0,52%). Основной причиной, которая привела к изменению данного коэффициента, является увольнение по собственному желанию (снизился на 7 чел.). Уменьшение текучести кадров - это положительный фактор, который положительно сказывается на эффективности работы предприятия.

Частая смена рабочих тормозит рост производительности труда. Поэтому коэффициент постоянства кадров должен приближаться к 100%, но в нашем случае он даже снижается с 91,79 до 91,77.

Резерв объема оказываемых услуг за счет увеличения численности составляет 11,85 тыс. листов.

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск в большей степени зависти от количества затраченного на производство труда, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить использование рабочего времени трудового коллектива.

Таблица 14. Использование рабочего времени.

Продолжительность рабочего дня t:

t=Оч/Д,

где Оч – время отработанное одним работающим;

Д кол-во дней, отработанных одним работающим.

Фонд времени 1 работающего Фt:

Фt =Д*t.

Как видно по данным таблицы, в отчетном году наблюдается снижение использования рабочего времени. В среднем, каждый основной рабочий в отчетном году отработал на 11ч. меньше в сравнении с предыдущим годом. А количество дней, отработанных одним рабочим сократилось на 2. Произошло увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,03. Увеличение средней продолжительности рабочего дня свидетельствует об увеличении среднего пребывания рабочих на работе.

Построим трехфакторную модель, с помощью которой выявим влияние каждого фактора (среднее количество дней, отработанных одним рабочим; средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка одного рабочего) на показатель уровня производительности – выработку:

В = Д * t *Вчас.,

где Д – число дней, отработанных одним работающим.

t – продолжительность рабочего дня;

Вчас среднечасовая выработка одного рабочего;

Вчас= Vвып.прод. / (Оч*Ч)

Вчас.0 = 572,18млн.р./(1910час.*235чел.) = 1,27 тыс.р./чел.-час.

Вчас.1 = 560,19млн.р./(1899час.*236чел.) = 1,25 тыс.р./чел.-час.

Таблица 15. Многофакторный анализ.

Таким образом, за счет сокращения дней, отработанных одним рабочим на 2 дня – снижение на 20,73 тыс.р.; за счет увеличения длительности рабочего дня на 0,03 ч. – объем услуг увеличился на 8,91 тыс.р.; за счет снижения выработки 1 рабочего за 1 час на 0,02 – объем услуг снизился на 38,32 тыс.р.

Чтобы проанализировать степень использования рабочего времени, рассмотрим неявки (Таблица16).

Таблица 16. Структура неявок.

Общее количество неявок увеличилось на 19%. В основном это произошло за счет увеличения в структуре: увеличились дополнительные отпуска с разрешения администрации и отпуска по беременности. Очередные отпуска по темпу роста увеличились на 21,65 %, а в структуре неявок уменьшились на 1%. Такое произошло, потому что прочие неявки увеличились в структуре прочих неявок, разрешенных законом (-1%). Произошло значительное уменьшение простоев на 33,66% (-4% - в структуре).

Основным показателем, характеризующим действительный результат работы предприятия, с точки зрения использования кадрового потенциала является производительность труда (Таблица 17).

Таблица 17. Анализ производительности труда.

Приведенные показатели свидетельствуют об эффективности использования трудовых ресурсов. При уменьшении численности рабочих на предприятии происходит увеличение объема производства услуг, выработки продукции на 1 работающего.

Теперь определим резерв роста объема работ за счет выработки:

Vрез. = (В1- В0)*Чосн.1

Vрез. = (2373,69-2437,91)*236 = -15155,92 тыс.руб.

За счет уменьшения выработки одного рабочего на 0,02 млн.руб./чел. в год объем выполненных работ сократился на 15155,9 тыс.руб. в год.

Далее необходимо проанализировать трудоемкость продукции.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Рост производительности труда в первую очередь происходит за счет снижения трудоемкости работ.

tед = Фt / Vпроизв.,

где tед – трудоемкость 1 листа оттиска,

Фt – общий фонд рабочего времени,

tед.0 = 1,37 ч./лист

tед.1 = 1,21 ч./лист

Jtед. = (1,21/1,37)*100% = 88,32%

Трудоемкость снизилась на 0,16 часа или на 11,68%. Это положительный показатель, потому что снижение трудоемкости позволяет увеличить выработку.

Проследим влияние изменения трудоемкости 1 листа оттиска на выработку:

V=В*Ч=Ф/tед => ∆В = Ф1/(∆tед*Ч1) = 248064/(0,12*136) = 15200 лист.

Снижение трудоемкости позволит увеличить объем печати на 15200 листа.

То есть мы получаем резерв роста производительности труда за счет:

1. Снижения трудоемкости одного листа, т.е. экономия затрат рабочего времени на производство единицы продукции;

2. Следует улучшить использование рабочего времени, что позволит выпускать больше продукции без увеличения числа рабочих.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда, поэтому следующим этапом является анализ фонда оплаты труда и факторов, оказывающих влияние на его размер.

Таблица 18. Фонд оплаты труда и его структура по категориям, млн. р.

Поскольку в данном случае нет плана, то анализировать абсолютное изменение фонда оплаты труда не имеет смысла, но можно сопоставить темп роста ФОТ(IФОТ=97,22) с темпом роста объема производства (IVпр=97,90): 97,22<97,90

Исходя из этого неравенства можно сделать следующий вывод, что на анализируемом предприятии прирост объемов производства происходит более быстрыми темпами, чем прирост фонда заработной платы.

Анализ таблицы 18 показывает, что на предприятии наблюдается снижение ФОТ, темп роста которого составил 97,22%, данное снижение обусловлено в первую очередь значительным ростом ФОТ руководителей и специалистов, а также рабочих. Если рассматривать структуру ФОТ работающих по категориям, то можно сказать, что значительный удельный вес в общем ФОТ занимает ФОТ основных рабочих, а в отчетном году наблюдается снижение удельного веса, также снижается удельный вес ФОТ служащих (на 2,00%). При этом растет удельный вес вспомогательных рабочих (2,00%).

Также можно сказать, что произошел спад средней заработной платы – ФОТ снизился на фоне повышения среднесписочной численности. А если рассматривать по категориям, то при увеличении численности руководителей и специалистов на 3 чел(1,03%), ФОТ руководителей и специалистов вырос на 1,32млн.р.(4,13%). Заработная плата руководителей и специалистов увеличивается. У вспомогательных рабочих заработная плата тоже увеличивается, потому что при повышении их численности на 19 чел.(11,45%), ФОТ вспомогательных рабочих растет на 1,67млн.р.(11,95%). Численность основных рабочих увеличился на 1 чел(0,43%), зато фонд заработной платы – снизился на 2,60 млн.р.(8,14%), следовательно, зарплата у основных рабочих снижается. А вот при снижении количества служащих на 25 чел. (25,77%), их фонд заработной платы снизился на 2,39 млн.р.(10,88%).

Следующим шагом анализа ФОТ является расчет относительной экономии по следующей формуле:

∆ФОТотн =ФОТ1 - ФОТ0* Jv

где ∆ФОТотн - показатель относительной экономии фонда оплаты труда

ФОТ1 – фонд оплаты труда в отчетном году;

ФОТ0 - фонд оплаты труда в предыдущем году;

Jv - индекс динамики производства услуг.

Тогда ∆ФОТотн = 97,84 99,93 * 0,979= 0,097 млн. р.

Перерасход фонда оплаты труда составляет 0,097 млн.р.

Сравним индекс средней заработной платы (94,08%) и индекс выработки (94,75%)

94,08%<94,75% => Jз.пл.<Jвыраб.

Несмотря на то, что индекс фонда заработной платы отстает от индекса объема производства, все-таки выработка растет быстрее, чем средняя заработная плата.

Таким образом, на основании проведенного анализа по данному разделу можно сделать следующие выводы.

При увеличении и относительной экономии численности персонала на предприятии происходит снижение объемов реализации. Это связано со снижением среднечасовой выработки на одного работающего, которая оказала наибольшее влияние на снижение среднегодовой выработки и объема производства. А снижение среднегодовой выработки произошло из-за снижения трудоемкости на 0,16 часа. Кроме того, есть резервы для увеличения производительности труда – на предприятии сократилось количество часов и дней, отработанных одним работающим, результатом чего явилось сокращение фонда времени 1 рабочего. Также есть резерв роста объема выполняемых работ на 15115,9 тыс.руб. в год при увеличении выработки одного основного рабочего на 49,8 тыс.руб.

Темп роста среднегодовой заработной платы ниже темпа роста выработки.

1.4 Анализ использования основных средств в типографии «Полиграф-Н»

Целью данного анализа является выявление резервов роста эффективности за счет использования основных фондов комбината «Полиграф-Н».

В данном анализе основные фонды будут оцениваться по полной стоимости.

Сначала охарактеризуем динамику основных средств (Таблица 19).

Таблица 19. Динамика основных средств по полной стоимости.

Индекс динамики ОС по полной стоимости на конец года равен

109,40% (36486*100% / 33350=109,40%).

Если этот индекс динамики сравнить с индексами объема работ (97,90) и фондовооруженности (106,94%), мы получим:

106,94 < 109,40%=> JФ/вооруж. < JОС

109,40% > 97,90% => JОС > JV

Следовательно, фондовооруженность растет медленнее, чем объем ОС – это отрицательный результат для предприятия, говорит об экстенсивном развитии «Полиграф-Н».

А вот темп роста объема ОС больше, чем объема выполненных услуг. Это означает, что наращивание ОС идет быстрее, чем увеличение объема продукции. Это также говорит о неэффективном использовании ОС. Причины могут скрываться в недостаточно эффективно используемом техническом уровне типографии (п.1.2.1.).

В отчетном году поступило на 45тыс.р. ОС меньше, чем в предыдущем. А выбыло на 2363 тыс.р. больше. То есть основные фонды наращиваются.

В течение периода происходило движение основных фондов, проанализировать которое можно с помощью показателей движения основных фондов или как их еще называют показателей технического состояния.

Коэффициент ввода основных фондов:   

Квв=ОФввед/ ОФк.г.,

где Квв коэффициент ввода основных фондов,

ОФввед – ОФ, введенные в течение года,

ОФк.г. – ОФ, по состоянию на конец года

Коэффициент выбытия основных фондов:

Квыб =ОФвыб/ОФн.г,

где Квыб коэффициент выбытия ОФ

ОФвыб - основные фонды, выбывшие в течении года

ОФн.г. – ОФ, по состоянию на начало года;

Коэффициент годности основных фондов:

Кгодн.=ОФо.с./ОФп.с.,

где Кгодн. коэффициент годности основных фондов,

ОФо.с. остаточная стоимость основных фондов;

ОФп.с. первоначальная стоимость основных фондов;

Таблица 20. Основные показатели движения ОФ.

Далее рассмотрим структуру основных фондов.

Таблица 21. Технологическая структура основных фондов на конец года по остаточной стоимости.

В технологической структуре основных фондов основную долю занимают машины и оборудование 62% -ыы на конец отчетного года. Также увеличилась стоимость и удельный вес в отчетном году по сравнению с предыдущим транспортных средств, зданий и сооружений.

Найдем период обновления основных средств:

Тобнов. = ОС нач.года / ст-ть поступивших ОС

Тобнов.0.= 31673/2450 =12,93 лет – срок обновления основных средств.

Тобнов.1 =33350/2405 =13,87 лет

Увеличение срока обновления говорит о замедлении обновления ОФ.

Следующим этапом в анализе основных средств является анализ эффективности использования ОС.

Обобщающим показателем использования ОФ является фондоотдача. Фондоотдача является обобщающим синтетическим показателем, характеризующим не только использование ОФ, но и общую эффективность производства.

Фотд. = Vвып.прод./Ф,

где Фотд. фондоотдача,

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фотд.0 = 572,18млн.р/32,512 млн.р. =17,60

Фотд.1 = 560,19млн.р./34,918 млн.р. =16,04

∆Фотд. =16,04 17,60 = -1,56

Показатель фондоотдачи показывает, что с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды, получено продукции: 17,60 – в предыдущем году, 16,04 – в отчетном. Уменьшение фондоотдачи на 1,56 говорит о снижении полученной продукции с каждого рубля, вложенного в ОФ. То есть снижается эффективность использования ОФ. Действительно, ведь ОФ наращиваются быстрее, чем растет объем выполненных работ. Для нашей типографии это плохо. Фонды работают не все и не на всю мощность.

При сравнении темпа роста фондоотдачи (91,14%) и темпа роста фондовооруженности (106,94%), можно сказать, что ОФ наращиваются быстрее.

Рассчитаем относительную экономию фондов:

∆ОФотн. = ОФ1 –ОФ0*JV,

где ∆ОФотн относительная экономия фондов,

ОФ1, ОФ0 стоимость ОФ на конец года в отчетном и предыдущем годах,

JV – индекс динамики объема произведенной продукции.

∆ОФотн. = 36486 тыс.р. – 33350тыс.р.*0,97 =4136,5 тыс.р.

В типографии «Полиграф-Н» наблюдается перерасход фондов. Поэтому следует вычислить резервы роста объема выполненных работ.

DVрез=(ОФ1 - ОФ0)*Фотд.0 = (34,918-32,512)*17,60 = 42,35 млн.р.

Резерв составляет 42,35 млн.р. То есть объем произведенных услуг увеличится на столько при увеличении основных фондов на 2,406 млн.р.

Так как состояние основных фондов и эффективность их использования влияют непосредственным образом на выработку, произведем следующий анализ:

В=V/Ч = V/ОФ * ОФ/Ч = Фотд. * Фвооруж.

Проведем 2-х факторный анализ влияния фондовооруженности и фондоотдачи на выработку.

∆В = -61,12 млн.р. (см. п.1.3.)

∆В/Фотд. = (Фотд.1 -Фотд.0) * Фвооруж.0 = (16,04-17,60)*138,94 = -216,75

∆В/Фвооруж. = Фотд.1.* (Фвооруж.1 – Фвооруж.0) =16,04 *(148,59 138,94) = 154,79

∆В = -216,75 +154,79 =- 61,96 млн.р.

То есть, за счет снижения фондоотдачи на 1,56, выработка снизилась на 216,75млн.р., а при росте фондовооруженности, выработка выросла на 154,79млн.р.

Далее найдем рентабельность ОФ:

Роф = Приб/ОФост.,

где Роф рентабельность ОФ,

Приб – прибыль,

ОФост. –остаточная стоимость ОФ.

Роф.0 = (156 млн.р./18,202 млн.р.) = 8,57

Роф.1 = (138 млн.р./19,540 млн.р.) = 7,06

Рентабельность в отчетном году снизилась на 1,51, то есть наращивание прибыли от реализации идет медленнее, чем наращивание ОФ. Это отрицательный показатель, потому что вводимые фонды должны использоваться более эффективно и приносить прибыль.

Повышение эффективности использования работающего оборудования можно достигнуть путем увеличения экстенсивной нагрузки оборудования (количественные показатели: действующее и бездействующее оборудование, коэффициент сменности работы оборудования и т.д.).

Кэкстенсивной нагрузки оборудования = Ксменности факт. /Ксменности плановый

Для высокой печати: Кэкстенсивной нагрузки оборудования = 2,4/2,1= 1,14

Для офсетной печати: Кэкстенсивной нагрузки оборудования = 1,2/1,5 = 0,8

Таким образом, оборудование высокой печати используется более эффективно, хотя и нагрузка больше плановой. А оборудование для офсетной печати используется лишь на 80%, то есть оно простаивает.

Низкий уровень эффективности может быть связан с состоянием ОС (п.1.2.1.). Действительно, средний возраст машин для высокой и офсетной печати равен 12 и 8 лет соответственно – оборудование изношено как физически, так и морально.

Состояние ОФ оценивается следующими показателями:

Кизноса = 1 - Кгодности

Кгодности = ОФост.стоим./ОФполн.стоим.

Кизноса.0 = 1-(18202/33350) = 0,4542

Кизноса.1 = 1- (19540/36486) = 0,4645

Коэффициент износа в отчетном году больше, чем в предыдущем. Нельзя сказать, что оба эти коэффициента довольно небольшие и что на предприятии оборудование не настолько физически изношено, чтобы говорить о плохом состоянии основных фондов, ведь и средний возраст их довольно большой (примерно 11 лет).

Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто двумя путями:

1. За счет капитального ремонта и модернизации.

2. За счет обновления.

На основе вышеприведенных расчетов, можно сделать следующие выводы. Основные средства в отчетном году выросли по сравнению с предыдущим на 9,40%. Индекс динамики фондовооруженности больше индекса динамики основных средств, что говорит об интенсивном развитии, но в типографии есть отрицательный факт: темп роста фондовооруженности больше темпа роста выработки.

Наращение основных фондов идет большое, но не эффективное, судя по тому, что индекс динамики ОФ больше, чем индекс динамики объема выполненных услуг. Фонды работают не все и не на всю мощность. Резерв объема выполняемых услуг составляет 22,79 млн.р.

Страницы: 1, 2, 3, 4