Курсовая работа: Экономический анализ деятельности полиграфического комбината "Полиграф-Н"

Рост фондовооруженности благоприятно влияет на выработку, но в конечном итоге, рентабельность ОФ снижается.

1.5 Анализ использования материальных ресурсов в типографии «Полиграф-Н»

Нормальный ход производственной деятельности типографии, ее результаты зависят от эффективной организации снабжения и в равной мере от правильного и экономного использования материальных ресурсов.

Цель анализа: определить основные источники сокращения расходов на материалы, не противоречащие качеству выполненных услуг печати.

Задачи:

1. Оценка обеспеченности типографии материалами.

2. Выяснение причин изменения затрат на материалы.

3. Поиск резервов снижения затрат на материалы.

Нормальное функционирование снабжения на предприятии возможно при правильной организации нормирования и расхода материалов, топлива, энергии, правильном выборе поставщиков, форм поставок и систем расчетов.

Основным поставщиком бумаги комбината «Полиграф-Н» является бумажный комбинат «Волга». 73% поставляемой бумаги приходится на этот комбинат. Постоянство и близость поставщика основного материала – первый шаг на пути к снижению затрат на материалы.

Проанализируем общую сумму материальных затрат (Таблица 22).

Таблица 22. Материальные затраты комбината «Полиграф-Н».

Материальные затраты растут как в денежном выражении, так и растет удельный вес материальных затрат в себестоимости.

Рассмотрим состав материалов.

Таблица 23. Расход материалов.

На предприятии наблюдается рост использования, как бумаги, так и краски. Значит материальные затраты увеличились в связи с ростом расхода материалов.

Рассчитаем удельный вес брака в общем объеме продукции и его изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 24. Бракованная продукция.

Объем брака растет не только в денежном выражении, но и в процентном. Индекс динамики объема произведенных услуг меньше, чем индекс динамики объема брака. Это плохо – означает более быстрый рост брака, чем продукции. Для типографии это значит, что снижается эффективность использования материалов.

Одним их обобщающих показателей, характеризующих эффективность производства в части использования материальных ресурсов, является материалоемкость продукции или обратный показатель – материалоотдача. Проанализируем материалоемкость продукции.

Задача анализа использования материальных ресурсов состоит в том, чтобы оценить возможность снижения материалоемкости всей продукции.

Мемк = МЗ/Vвып.прод,

где Мемк. материалоемкость,

МЗ – материальные затраты.

Мемк.0 =212,16 млн.р./572,18 млн.р. = 0,3708 = 37,08р.

Мемк.1 =219,44 млн.р./560,19 млн.р. = 0,3917 = 39,17р.

Темп роста материалоемкости = 39,17*100%/37,08 = 105,64%

Абсолютный прирост = 33,81р.-33,50р. = 2,09р.

Рассчитаем частные показатели использования бумаги и краски:

Мемк. = МЗнатур. /Vнатур,

где МЗнатур. материальные затраты в натуральном выражении,

Vнатур. - объем напечатанных листов.

Рассчет для бумаги: Мемк.0 = 6362т/356тыс.лист. = 17,87т/тыс.лист.

Мемк.1 = 6459т/369тыс.лист. = 17,50т/тыс.лист

∆МЗ = 6459-6362 = 97т

∆МЗ/V = (V1 - V0)*Мемк.0 = (369-356)*17,87 = 232,31 т

∆МЗ/Мемк. = (Мемк.1-Мемк.0)*V1 = (17,50-17,87)*369 = -136,53 т

Расход печати в листах (рост на 13тыс. лист.) увеличивает расход бумаги на 232,31 т, но снижение материалоемкости позволяет сэкономить 136,53 т.

То же самое для краски:

Мемк.0 = 418т/356тыс.лист. = 1,174т/тыс.лист.

Мемк.1 = 515т/369лист. = 1,396 т/тыс.лист

∆МЗ = 515 –418 = 97т.

∆МЗ/V = (V1 - V0)*Мемк.0 = (369-356)*1,174 = 15,262 т – влияние расхода краски на объем используемой краски

∆МЗ/Мемк. = (Мемк.1-Мемк.0)*V1 = (1,396-1,174)*369 = 81,918 т – влияние изменения материалоемкости на объем используемой краски.

Общее изменение объема используемой краски равно +97т.

Использование энергии проанализируем с помощью энергоемкости.

Эе=Qэ/Vу,

где Эе – энергоемкость,

Оэ – общий расход электроэнергии,

Vу – объем произведенных услуг.

Эе0 = 115,9 тыс.кВт/ч / 572,18 млн.р. = 202,56 кВт-ч/млн.р.

Эе1 = 116,8 тыс.кВт/ч / 560,19 млн.р. = 208,50 кВт-ч/млн.р.

Энергоемкость увеличилась в отчетном году на 5,94 кВт-ч/млн.р. по сравнению с предыдущим. Это говорит об увеличении затрат энергии на 1 руб. выпущенной продукции.

Выводы по анализу использования материальных ресурсов комбинатом «Полиграф-Н»: доля материальных затрат в себестоимости растет, растет расход бумаги и краски. Одновременно увеличивается материалоемкость продукции. Показатели эффективности использования ресурсов непосредственным образом влияют на материалоемкость. Эффективное использование основных средств и трудовых ресурсов влияет на использование материалов в производстве. Типография может снизить материалоемкость единицы продукции, усовершенствовав активную часть основных фондов, у которых расход краски экономнее и меньше доля брака. А для типографии «Полиграф-Н» необходимо снижать долю брака – увеличивать долю выхода годной продукции.

1.6 Анализ производства и реализации печатных услуг в типографии «Полиграф-Н»

Цель анализа – выявление возможности увеличения объема выполняемых услуг, улучшения их качества.

Задачи:

1. Анализ динамики выполняемых работ.

2. Выявление факторов, влияющих на изменение работ.

3. Определение резерва роста объема производства.

Типография «Полиграф-Н» предоставляет услуги по печати книг, газет, рекламной продукции (этикеток, обложек).

Так как мы не можем реально оценить динамику услуг, потому что мы не можем найти объем услуг в сопоставимых ценах, поэтому сначала сравним темпы роста объема услуг и среднеотраслевых цен.

Таблица 25. Структура печатных услуг в стоимостном выражении.

Темп роста среднеотраслевых цен на газетную продукцию составляет 105%, на книжную – 104%, на прочие услуги – 109%. Темп роста объема услуг на книжную и газетную продукции несколько ниже среднеотраслевых темпов роста цен (на 3,03% и на 3,77%). Объем прочей продукции снижается (на 16,2%), может даже из-за роста цен на эти услуги, но однозначно, конечно, сказать так нельзя. В последующем анализе следует учитывать, что изменение цен на объем книжной и газетной продукции почти не повлияло, но на объем прочей продукции изменение цен вполне может влиять.

Далее рассмотрим структуру печатных услуг (Таблица 26) в физическом выражении (тыс.лист. оттиска).

Таблица 26. Структура услуг, произведенных комбинатом, тыс.лист.

Доля газетной и книжной продукции падает, с одновременным ростом доли прочей продукции.

Сравнивая темпы роста печатных услуг в стоимостном выражении и в физическом, можно сказать, что газетная продукция стали делать меньше, но по более высоким ценам, потому что в стоимостном выражении она занимает большую долю, чем в физическом.

Определим влияние структурных сдвигов, и изменение расценок на объем реализации:

Таблица 27. Вспомогательные данные для рассчета.

∆Vреал./стр.сдв. = (V1-V0)*p0,

где ∆Vреал./стр.сдв. – объем влияния структурных сдвигов на объем реализации услуг,

V1 иV0 объем реализованных услуг (в тыс.лист.) в отчетном и предыдущем годах,

p0 – расценки предыдущего года.

∆Vреал./расц. = (p1-p0)*V1,

где ∆Vреал./расц. – изменение объема реализации за счет изменения расценок,

p1 – расценки отчетного года.

∆Vреал./стр.сдв. = (185,98-187,97)* 952,49+(140,96-140,98)* 2044,90+(42,07-27,06)* 3868,44 = -1895,46 -40,90 +58065,28 = 56128,92 тыс.р.

∆Vреал./расц. = (981,61-952,49)* 185,98+(2049,95-2044,90)* 140,96+(2103,16-3868,44)* 42,07 = 5415,74+711,848 - 74265,33 = -68137,74 тыс.р.

∆Vреал = 56,12892 млн.р.- 68,13774 млн.р. = -12,0088 млн.р.

Структурные сдвиги повлияли положительно, то есть объем реализации увеличился за счет роста более дорогих услуг (книги) на 56,13 млн.р.

Изменение расценок повлияло на снижение объема реализованных услуг в размере 68,14 млн.р.

Для типографии более выгодно увеличивать долю печати книг, потому что это более дорогие услуги.

Для оценки качества производимых услуг, используем косвенные показатели – объем и удельный вес брака. Конечно, это не даст нам полной оценки качества продукции, но оценить уровень некачественной продукции можно.

Рассчитаем удельный вес брака в общем объеме продукции и его изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 28. Бракованная продукция.

Объем брака растет не только в денежном выражении, но и в процентном. Индекс динамики объема произведенных услуг меньше, чем индекс динамики объема брака. Это плохо – означает более быстрый рост брака, чем продукции. Для типографии это значит, что снижается общее качество выпускаемой продукции.

По данному блоку можно сделать следующие выводы.

На комбинате «Полиграф-Н» в стоимостном выражении преобладает книжная продукция, но в физическом газетная.

Чтобы увеличивать выручку от реализации услуг, типографии следует привлекать заказчиков книжной продукции.

Доля некачественных (бракованных) услуг растет.

1.7 Анализ себестоимости услуг комбината «Полиграф-Н»

Важным показателем, который характеризует работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Затраты на производство продукции могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых и материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

В общем виде издержки производства и реализации (себестоимость продукции, работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализации.

Цель анализа - выяснение тенденций изменения себестоимости, выполнение плана по ее уровню, определение влияния факторов на ее прирост, установление резервов и оценка работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости

Задачи анализа:

оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости на основе анализа поведения затрат;

характеристика динамики себестоимости;

определение факторов, влияющих на изменение себестоимости;

анализ себестоимости отдельных видов услуг;

выявление резервов снижения себестоимости.

1.7.1 Анализ себестоимости услуг

Сначала проведем анализ общей суммы затрат.

Так как мы не можем сравнивать себестоимости услуг отчетного и предыдущего периодов, нужно себестоимость фактически выполненного объема услуг в отчетном периоде скорректировать в оценках предыдущего года.

Это можно сделать следующим способом:

С’ = V1*(C0/V0), где

С’ – скорректированная себестоимость на цены предыдущего периода,

V1,0 – объем выполненных услуг в отчетном и предыдущем периоде,

С0 себестоимость предыдущего периода.

С’ = 369000лист*(416000тыс.р./356000лист.) = 431191,01 тыс.р.

Теперь можно сравнить себестоимость отчетного и предыдущего года.

∆С =431191,01 – 311000 = 120191 тыс.р.

Jс = 431191,01*100% /311000 = 138,65 %

В сопоставимых ценах, себестоимость в отчетном году выросла на 120,191 тыс.р. или 138,65%.

Таблица 29. Общая сумма затрат и их структура.

Общие затраты увеличились на 15,19млн.р. или на 3,65%. Основную долю составляют материальные затраты. За счет них общие затраты увеличились на 12,06 млн.р. или 5,68%. После материальных затрат по удельному весу второе место занимает амортизация основных средств, которая по удельному весу практически не изменяется, а по темпу роста выросли на 11,06% или 6,44 млн.р. Вообще, при росте затрат в денежном выражении, в процентном соотношении структура практически не меняется. С одной стороны это хорошо, что нет резких скачков в изменении структуры.

1.7.2 Анализ затрат на 1 р. печатных услуг

Рассчитаем уровень затрат для предыдущего и отчетного года:

У=С/V,

где У – уровень затрат,

С – себестоимость оказанных услуг,

V – объем оказанных услуг.

У0 = 416млн.р./572млн.р. = 0,7273 р.

У1 = 422млн.р./560млн.р. = 0,7536 р.

Уровень затрат отражает эффективность понесенных затрат. В предыдущем году на 1 рубль реализации приходится 72,73 коп. затрат, а в отчетном – 75,36 коп. Уровень затрат позволяет оценить динамику затрат.

Анализ себестоимости газетной, печатной и прочей продукции в отдельности мы не сможем, потому что нет соответствующих данных.

Проанализируем прямые затраты типографии.

Таблица 30. Прямые и косвенные затраты типографии «Полиграф-Н».

Рассчитаем экономию на условно-постоянных расходах при росте объема производства услуг:

Эупр = (УПР1*Jv/100%) УПР0,

где Эупр экономия на условно-постоянных расходах для полной себестоимости,

УПР1 и УПР0 сумма условно-постоянных расходов соответственно в отчетном и предыдущем году.

JV – темп роста объема услуг.

Эупр = (168,80 * 97,90%/100%) –153,92 = 11,34 млн.р.

Таким образом, мы получаем экономию в 11,34 млн.р.

Прямые материальные затраты уменьшились одновременно с падением объема услуг.

1.8 Анализ использования авансированных фондов типографии «Полиграф-Н»

В хозяйственной деятельности предприятий используются производственные фонды и фонды непроизводственного назначения. Авансированные для хозяйственной деятельности производственные фонды выступают в трех формах: производительной, денежной, товарной. Задача этих фондов одна – обеспечить непрерывность воспроизводства, поэтому они называются производственными.

Цель: выявление неэффективного использования оборотных активов на предприятии и нахождение путей его ликвидации.

Анализ авансированных фондов проводится с помощью аналитического баланса (Таблица 31).

Таблица 31. Аналитический баланс, тыс.р.

Проводя горизонтальный анализ (по строчкам), начнем с активов. Стоимость имущества выросла на 7315 тыс.р. – за счет внеоборотных активов (на 1899тыс.р.) и оборотных (на 5416 тыс.р.). Рост стоимости имущества в основном обусловлен увеличением долгосрочных заемных средств (5354тыс.р.). Собственные средства увеличились всего на 1995 тыс.р.

Далее проведем вертикальный анализ – анализ структуры.

Таблица 32. Структура аналитического баланса.

Стоимость имущества выросла с 41953тыс.р. до 49268 тыс.р., или на 17,44%. Потенциал вырос на 0,17%. Сопоставим с темпом роста оказанных услуг (JV = 97,90%). Потенциал используется. Потенциал типографии увеличился за счет долгосрочных заемных средств (217,8%).

Страницы: 1, 2, 3, 4