Курсовая работа: Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"

Количество проданной продукции в отчетном году/ на количество проданной продукции в прошлом году=29256/29256=1

Количество проданной продукции не изменилось и, следовательно, выручка при структуре и ценах прошлого года тоже не изменится, поскольку она рассчитывается по формуле:

Выручка при структуре прошлого года по каждому виду продукции * на индекс роста.

Изделие А: 3530864*1=3530864 тыс.руб.

Изделие Б: 1480752*1=1480752 тыс.руб.

Изделие С: 3232203*1=3232203 тыс.руб.

2. Определяем какой была бы выручка при изменении количества и структуры проданной продукции.

Количество проданной продукции отчетного года * на цену произведенной продукции за прошлый год.

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие Б: 9100*264,42=2406222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782 тыс.руб.

3. Определяем изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж.

Влияние изменения количества проданной продукции (итог гр8 - итог гр.7) 8243819-8243819=0 тыс.руб.

Влияние структурных сдвигов (итог гр.9-итог гр.8) 8105404-8243819=-138415 тыс.руб.

Влияние изменения цен (итог гр.10-итог гр.9) 8738523-8105404=633119 тыс.руб.

5.Баланс отклонений составил: 0-138415+633119=494704 тыс.руб.

Вывод. Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138415 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 7. Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц,

где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.

Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*330=1485000 тыс.руб.

Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит (5040000+2070000+1485000+245000) 8840000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед,

где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*268=1206000 тыс.руб.

Изделие Е: 250*696= 177000 тыс. руб.

Себестоимость всех изделий составит:

4760000+1845000+1206000+177000=7985000 тыс.руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл – Sпл

Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.

Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.

Изделие С: 1485000-1206000=279000 тыс.руб.

Изделие Е: 245000-177000=71000 тыс. руб

Прибыль по всем изделиям:

280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.

4. Рентабельность изделий определяется по формуле:

Rизд = Пр / Vпл

Изделие А: 280000/5040000*100=5,55%

Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,87%

Изделие С: 279000/1485000*100= 18,79

Изделие Е: 71000 / 245000*100=28,98%

В целом по всей продукции рентабельность составляет 855000/8840000*100=9,67%

5. С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод. Анализируя результаты, отраженные в таблице №7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,98%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить её на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.

Задание № 8

Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 8.

Таблица 8 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка Переменные затраты.

МД1=8738523-4710064 = 4028459 тыс.руб.

МДпл =8840000-4950700 = 3889300 тыс.руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД1= 4028459/8738523 =0,461

Доля МДпл =3889300/8840000=0,4399

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

3032268/0,461=6577588 тыс.руб.

3034300/0,4399=6896668 тыс.руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8738523-6577588=2160935 тыс.руб.

8840000-6896668=1943332тыс.руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2160935/8738523=0,2473*100=24,73%

1943332/8840000=0,2198*100=21,98%

Вывод. Таким образом, в отчетном году точка безубыточности составила 6577588 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935 тыс. рублей.(24,73%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73 % в отчетном году, и 21,98 в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры ее затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 9 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Анализируя данные таблицы 9, можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7742332/ 7337039) * 100 – 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и так далее.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, так как доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать, в первую очередь, в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Для более детального изучения можно произвести дополнительные расчеты:

Коэффициент износа: Кизн = АМ/ОС

Кизн0 = 474025/1721459= 0,2754=27,54%

Кизн1 =485150/1844122= 0,2631=26,31%

Коэффициент износа уменьшился на 1,23% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.

Кобн = Стоимость поступивших ОС/ остаток ОС на конец года

Кобн=293163/1844122=0,150=15,9%

Коэффициент выбытия.

Квыб = Стоимость выбывших ОС/ остаток ОС на начало года

Квыб = 170500/ 1721459=0,099=9,9%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 5,99%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

Задание № 10

Выживание субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Важнейшая роль в решении этой задачи принадлежит анализу себестоимости, главная цель которого – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста прибыли.

Обобщающими показателями себестоимости являются: полная себестоимость произведенной продукции, производственная себестоимость проданной продукции, полная себестоимость продаж продукции как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих), затраты на один рубль продукции.

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один рубль продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один рубль продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение себестоимости продукции.

Таблица 10 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 8000*264,01=2112080 тыс.руб.

Изделие В: 9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,56 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2112080+2275000+2896288,56=7283368,56 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,84 тыс.руб.

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2418400+240222+3280782,84=8105404,84 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

 - затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=7337039/8243819=0,89

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=7283368,56/8105404,84=0,8986 руб.

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7742332/8105404,84=0,9552 руб

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7742332/8738523=0,886

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,886-0,89=-0,004 руб.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения объема выпускаемой продукции:

0,8986– 0,89 =0,0086 руб.

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,9552-0,8986 = 0,0566 руб.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,886-0,9552 =-0,0692 руб.

г) Баланс отклонений:

0,0086+0,0566-0,0692= 0,004 руб.

Вывод. Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на 0,0086 руб. и 0,0566 руб.

Задание № 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Полученные результаты представим в виде таблицы 11.

Таблица 11 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида:

у = а * b, где

y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов вида «Х»:

y0 = a0 * b0 = 2060 * 585 = 1205100 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 2240 * 596 = 1335040 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =1335040-1205100=129940 тыс.руб.

вида «Y»:

y0 = a0 * b0 = 1240 * 310 = 384400 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 1340 * 340 = 447560 тыс.руб

∆ y= y1-y0=447560-384400=63160 тыс.руб.

вида «Z»:

y0 = a0 * b0 = 1040 * 743 = 772720 тыс. руб.

y1 = a1 * b1 = 1010 * 700 = 707000 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =707000-772720=-65720 тыс.руб.

вида «W»:

y0 = a0 * b0 = 2690 * 890 = 2394100 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 2700 * 901 = 2432700 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =2432700-2394100=38600 тыс. руб.

Суммарное изменение стоимости материалов:

4922300-4756320=165980 тыс.руб.

2.Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида «Х»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (596 – 585) * 2060 = 22660 тыс.руб.

вида «Y»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (334-310)*1240=29760 тыс.руб.

вида «Z»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (700-743)*1040=-44720 тыс.руб.

вида «W»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (901-890)*2690=29590 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам: 29760-44720+29590=37290 тыс.руб.

3.Определяем влияние изменения количества израсходованного материала: вида «Х»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) = 596* (2240 -2060) = 107280 тыс.руб.

вида «Y»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) = 334*(1340-1240) = 33400 тыс.руб.

вида «Z»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) = 700*(1010-1040) =-21400 тыс.руб.

вида «W»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) =901*(2700-2690) = 9010 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам:107280+33400-21400+9010=126690 тыс.руб.

Баланс отклонений:37290+126690= 165980 тыс.руб.

4.Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов составит:

∆yX = ∆yа + ∆yb = 22660+ 107280= 129940тыс. рублей

∆yY = ∆yа + ∆yb = 29760+ 33400 = 63160 тыс. рублей

∆yZ = ∆yа + ∆yb = -44720 -21400 = -65720тыс. рублей

∆yW = ∆yа + ∆yb = 29590+ 9010= 38600 тыс. рублей

5.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆yХ + ∆yY + ∆yZ + ∆yW = 129940+ 63160-65720+ 38600= 165980 тыс. рублей.

Вывод. Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние оказало изменение материала Х, стоимость используемых материалов выросла на 129940 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 107280 тыс.руб.

Изменение материала Z оказало позитивное влияние на стоимость материалов используемых в производстве, как за счет снижения количества используемого материала на 21400 тыс.руб., так и за счет снижения цен на данный вид материала на 44720 тыс. руб.

В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п.

Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов, снижении цен на потребляемые ресурсы, а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.

Задание № 12

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Для этого составим аналитическую таблицу 12.

Таблица 12 Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда. Тыс.руб./Численность работников. чел.

За прошлый год=1540778/29230=52,712 тыс.руб.

За отчетный год=17303313/30040=56,702тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆ya = (a1 – a0) * b0 = 810 * 52,712 = 42696,882 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798 тыс.рублей.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆yb = a1 * (b1 – b0) = 30040 * 3,989 = 119829,56 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3,989 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 119829,56 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆yY = ∆yа + ∆yb = 53798,07732 168029,9227 = 221828 тыс. рублей.

3. Посчитаем производительность труда на 1 работника и ее темпы роста.

Прошлый год = Объем продаж/ численность=8243819/29230=282,028 тыс.руб.

Отчетный год=8738523/30040=290,896 тыс.руб.

Темп роста производительности 1 работника:

(290,896/282,028)*100=103,14%

Прирост производительности=103,14-100=3,14%

Темп роста заработной платы 1 работника:

(56,702/52,712)*100=107,57%

Прирост заработной платы=107,57%-100=7,57%

Вывод.

Наибольшее влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Величина ФОТ зависит:

1)         численность работников;

2)         среднечасовая заработная плата;

3)         количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

·          так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

·          среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

·          количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ООО «Агат» произведем в таблице 13 на основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» из приложения № 2.

Таблица 13 Состав, структура и динамика доходов и расходов

Вывод. Таким образом, общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

Наибольшую значимость в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах соответственно, играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 494704 тыс. руб. или на 6%. Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

Прочие доходы снизились на 5188 тыс.рублей их удельный вес изменился незначительно.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей или на 5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно, существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%, что говорит об увеличении долга предприятии и является отрицательным фактором.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0374, а в прошлом году 1,0367, его рост составляет 0,0007.

Страницы: 1, 2, 3, 4