Курсовая работа: Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат на прикладі ВАТ "Рівненський ЦУМ"
Звіт про фінансов
результати.
Складання звіту про
фінансові результати регулюється положенням (стандартом) бухгалтерського обліку
3, який так і називається „Звіт про фінансові результати”. Шапка звіту містить
таку ж інформацію про підприємство, як форма №1 „Баланс”, крім даних про форму
власності та адреси підприємства.
Метою складання звіту про
фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупереджено
нформації про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства
за звітний період.
Згортання доходів і витрат
не дозволяється, крім випадків, передбачених відповідними положеннями
(стандартами). Показники про непрямі податки, вирахування з доходу,
собівартість, витрати і збитки наводяться у дужках.
За структурою звіт
поділяється на три розділи:
1. Фінансові результати.
2. Елементи операційних
витрат.
3. Розрахунок показників
прибутковості акцій.
Малі підприємства подають
звіт по скороченій формі № 2-м.
Перший розділ „Фінансов
результати” визначає усі доходи і витрати, прибутки та збитки підприємства, як
мали місце у звітному періоді. Додатково показуються відповідні показники за
попередній період.
Розділ І містить показники
по операційній діяльності, тобто основній діяльності підприємства, по
фінансовій діяльності підприємства, визначає:
·
фінансові результати від
звичайної діяльності до оподаткування:
-прибуток чи збиток;
-податок на прибуток від
звичайної діяльності.
·
фінансові результати від
звичайної діяльності:
-прибуток чи збиток.
·
надзвичайні доходи чи
витрати:
-податки з надзвичайного прибутку.
·
чистий прибуток чи збиток.
У розділі ІІ звіту про
фінансові результати наводяться відповідні елементи операційних витрат (на
виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало
підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду за
вирахуванням внутрішнього обороту, тобто за вирахуванням тих витрат, як
становлять собівартість продукції (робіт, послуг), що вироблена і спожита самим
підприємством.
Розділ ІІІ звіту про
фінансові результати заповнюють акціонерні товариства, прості акції або
потенційні акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах,
включаючи товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій.
Таблиця 4.2
Методика
заповнення форми №2 “Звіт про фінансові результати”
Код рядка |
Балансове узагальнення |
010 |
Основна статутна реалізація з
ПДВ:Дт301,311,312,681,361,362 – Кт 701-703 |
015 |
Суми ПДВ в складі виручки від
основної статутної реалізації:Дт 701,702,703 – Кт 641 (643) |
020 |
Акцизний збір: Дт 701,702,703 – Кт
641 |
025 |
Податки, які включаються в ціну
продажу (крім ПДВ):готельний збір Дт92-Кт642, податок з реклами Дт93-Кт641,
збір в Пенсійний фонд з продажу інвалюти Дт949-Кт651. |
030 |
Знижки, повернення, Дт 704-Кт791
(сторнувальний запис) |
035 |
Код 010-015-020-025-030 |
040 |
Дт 901-Кт26 – с\в реалізовано
продукції
Дт902 – Кт 28 – с/в реалізованих
товарів.
Дт903-Кт 23 – с/в реалізованих
послуг
|
050 |
Позитивне значення різниці :
035-040 |
055 |
Різниця при від”ємному значенні :
035-040 |
060 |
Доходи по Кт71 (продаж оборотних
активів без ПДВ, отримані штрафи, операційна курсова різниця та ін.): ∑Кт71
(без ПДВ) |
070 |
Дебетові обороти адміністративних
витрат за звітний період: ∑Дт92-Кт661,65,13,685,641 |
080 |
Дебетові обороти витрати на збут
(реклама, відрядження працівників, збуту і т.д.): ∑Дт93 |
090 |
Дебетові обороти інших операційних
витрат звітного періоду(собівартість реалізованих оборотних активів,
недостача, безоплатна передача, уцінка запасів та ін.): ∑Дт 94
Кт20,22,38,371,685 |
100 |
Позитивне значення різниц
050+060-070-080-090 або (055)+060-070-080-090 |
105 |
від¢ємне значення виразу в
ряд.100 |
110 |
Фінансовий дохід від утримання
нвестицій, що не менші 25% статутного капіталу інвестованого підприємства:
сума по Кт72 |
120 |
Сплата банком відсотків за користування
вільними коштами, нараховані відсотки по викуплених акціях: сума по Дт 31,
373 – Кт 73 |
130 |
Дохід без ПДВ від продажу
необоротних активів, дохід від безкоштовно отриманих необоротних активів,
дохід від ліквідації необоротних активів: сума по Кт74 |
140 |
Витрати по нарахованих відсотках за
користування кредитом Дт 951 – Кт 684,311 |
150 |
Фінансовий витрати від утримання
нвестицій, що не менші 25% статутного капіталу інвестованого підприємства:
сума по Дт96 |
160 |
С/в реалізованих і списаних
необоротних активів,уцінка необоротних активів: .): ∑Дт 97 |
170 |
Позитивне значення:
100+110+120+130-140-150-160 або (-105)+110+120+130-140-150-160 (сальдо по Кт
79) |
175 |
Від”ємне значення виразів в ряд.170
(сальдо по Дт79) |
180 |
Тимчасово (протягом 2001р.)
фіксується величина прибутку за Декларацією |
190 |
Позитивне значення:170-180 |
195 |
Від”ємне значення: 170 – 180 або
175+180 |
220 |
190 (якщо немає надзвичайних подій) |
230 |
Дт80-Кт “Запаси” |
240 |
Дт 81- Кт 661 |
250 |
Дт82-Кт65 |
260 |
Дт83-Кт133,132,131 |
270 |
Відрядження, послуги зв¢язку, касове
обслуговування, Дт84,85-Кт372,377,63,685 |
Звіт про рух грошових
коштів.
„Звіт про рух грошових
коштів” (далі форма № 3) є однією з найскладніших форм. Порядок заповнення його
регламентується П(С)БО 4. Складність цієї форми зумовлена тим, що для
заповнення потрібно детально проаналізувати як показники даних бухгалтерського
обліку, так і перші дві форми фінансової звітності: балансу та звіту про
фінансові результати. Крім того, у більшості українських бухгалтерів немає н
досвіду заповнення цього звіту, ні додаткової інформації, що пояснює „хитрощ
визначення окремих показників форми № 3. А оскільки форму № 3 складають тільки
один раз на рік, то навіть відновити у пам’яті те, що відображали у ній рік
тому, буває складно. Форму № 3 не подають підприємства малі, які в свою чергу
керуються положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25, який не містить
звіту про рух грошових коштів.
Форму № 3 слід заповнювати
після складання балансу (форма № 1) і звіту про фінансові результати (форма
2). Причому для зручності використання даних, відображених у баланс
підприємства, доцільно провести певну підготовчу роботу. Оскільки в процес
заповнення форми № 3 знадобляться дані про приріст (убуток) активів
зобов’язань багатьох статей балансу підприємства, цю інформацію можна
підготувати заздалегідь. Для її отримання можна запропонувати додати до
традиційної форми балансу додаткову графу 5 як в активі, так і в пасиві. Цю
додаткову графу потрібно заповнити для кожного рядка балансу, що містить
числову інформацію. Показник графи 5 для кожного рядка розраховують як різницю
між показниками граф 4 і 3 цього самого рідка. Потім ці дані буде використано
під час заповнення відповідних рядків форми № 3.
Згідно з П(С)БО 4 метою складання
звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітност
повної і достовірної інформації про зміни, що відбулися у складі грошових
коштів підприємства та їх еквівалентах.
Під грошовими коштами
підприємства розуміється готівка, кошти на рахунках у банках і депозити до
запитання. Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідн
фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми коштів
характеризуються незначним ризиком зміни їхньої вартості. Як приклад еквівалента
грошових коштів можна навести високоліквідні цінні папери з дуже коротким
терміном погашення (векселі, сертифікати тощо).
У звіті про рух грошових
коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в
результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Якщо рух грошових коштів у
результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів
діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів
діяльності.
Підприємство розгорнуто
наводить суми надходжень і видатків, що виникають в результаті операційної,
нвестиційної та фінансової діяльності.
Негрошові операц
(отримання активів шляхом фінансової оренди, бартерні операції, придбання
активів шляхом емісії акцій тощо) не включаються до звіту про рух грошових
коштів.
У міжнародній практиці існу
два основних методи складання звіту про рух грошових коштів: прямий і непрямий.
Прямий метод передбача
послідовне відображення всіх надходжень і вибуття грошових коштів, а також
визначення приросту або зменшення грошових коштів за звітний період як різниц
між ними.
Непрямий метод полягає у
визначенні чистого руху грошових коштів шляхом послідовного коригування
прибутку (збитку) звітного періоду на вплив негрошових операцій, змін у склад
запасів, дебіторської та кредиторської заборгованостей, доходів і витрат,
пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.
І хоча ці методи не знайшли
свого відображення у П(С)БО 4, під час заповнення форми № 3 передбачено
використання обох таких методів:
прямого – для надання
нформації про рух грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансово
діяльності;
непрямого – для надання
нформації про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності.
Заповнюючи поетапно форму
3 підприємство повинно отримати її підсумковий показник – значення рядка 400
Чистий рух коштів за звітний період”, хоча, по суті, його значення відоме ще
до складання цієї форми (як різниця показників рядків 230 і 240 активу балансу
на кінець і початок звітного періоду). Під час заповнення форми № 3 слід
керуватися П(С)БО 4, а також скористатися Методичними рекомендаціями № 053.
Форма № 3 складається з
трьох розділів:
- “Рух коштів у результат
операційної діяльності”;
- “Рух коштів у результат
нвестиційної діяльності”;
- “Рух коштів у результат
фінансової діяльності”.
Операційна діяльність -
основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не
нвестиційною чи фінансовою. Прикладом операційної діяльності може бути
будь-яке придбання матеріальних цінностей, реалізація продукції (товарів,
послуг), платежі постачальникам тощо.
Фінансова діяльність
діяльність, яка спричиняє зміни розміру і складу власного і позикового капіталу
підприємства. Прикладом такої діяльності можуть бути операції з випуску акцій,
отримання і погашення позик, виплати дивідендів тощо.
Інвестиційна діяльність
діяльність, пов’язана з придбанням і реалізацією необоротних активів,
фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових
коштів. Прикладом інвестиційної діяльності можуть бути операції з придбання
основних фондів, надання позик іншим підприємствам, інвестиції у цінні папери.
Водночас під час заповнення
кожного розділу форми № 3 підприємству слід пам’ятати, що цей поділ досить
умовний і повинен враховувати специфіку діяльності підприємства. Адже є,
наприклад, спеціалізовані підприємства, які займаються тільки інвестиційною
діяльністю, і відповідно, для них вона буде операційною. Якщо підприємство
займається лише купівлею-продажем цінних паперів, то для нього такі операц
основним видом діяльності, отже, вони знайдуть своє відображення під час
заповнення першої частини цієї форми. Продаж виробничим підприємством частини
акцій, якими воно володіє, є складовою його інвестиційної діяльності,
надходження коштів у результаті такої операції знайде своє відображення у
другому розділі звіту. Тобто подібна класифікація індивідуальна для кожного
підприємства, і вона повинна знайти своє відображення в одному із розділів
наказу про облікову політику підприємства.
Рух коштів у результат
операційної діяльності.
Перший розділ форми № 3
включає в себе рядки з 010 до 170 і починається з відображення в ньому
показника “Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування”, який
переносять до цієї форми зі звіту про фінансові результати
Звіт про рух грошових коштів
структурою поділяється на такі графи:
1) назва статті;
2) код рядка;
3) показники за звітний
період:
- надходження;
- видаток;
4) показники за попередній
період:
- надходження;
- видаток.
У свою чергу, розділ 1
містить такі підрозділи:
а) коригування на:
- амортизацію необоротних
активів;
- збільшення (зменшення)
забезпечень;
- збиток (прибуток) від
нереалізованих курсових різниць;
- збиток (прибуток) від
неопераційної діяльності;
- витрати на оплату
відсоток;
- підсумковий рядок
прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних
активах”.
б) зменшення (збільшення):
- оборотних активів;
- витрат майбутніх періодів.
в) збільшення (зменшення):
- поточних зобов’язань;
- доходів майбутніх
періодів;
- проміжний підсумковий
рядок “грошові кошти від операційної діяльності”.
г) сплачені:
- відсотки;
- податки на прибуток;
д) підсумковий рядок “чистий
рух коштів до надзвичайних подій”;
е) рух коштів від
надзвичайних подій;
є) завершальний підсумковий
рядок “чистий рух коштів від операційної діяльності”.
Рух грошових коштів у
результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку
(збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми:
- змін запасів, дебіторсько
та кредиторської заборгованості, пов’язаної з операційною діяльністю, протягом
звітного періоду;
- наведені в негрошових
статтях;
- наведені в статтях, як
пов’язані з рухом грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності.
Звіт про власний капітал.
Складання звіту про власний
капітал регламентується положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 під
однойменною назвою, де визначаються зміст і форма звіту та загальні вимоги до
розкриття його статей. Особливості складання консолідованого звіту про власний
капітал визначаються окремим положенням.
Метою складання звіту про
власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу
підприємства протягом звітного періоду.
Для забезпечення порівняльного
аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про
власний капітал за попередній рік.
Звіт про власний капітал
здійснює аналіз усіх видів капіталу підприємства за звітний період, а саме:
статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, інший
додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток, неоплачений
капітал, вилучений капітал.
Звіт аналізує дані у розріз
наступних показників:
1) залишок на початок року;
2) коригування:
- зміна облікової політики;
- виправлення помилок;
- інші зміни;
3) скоригований залишок на
початок року;
4) переоцінка активів:
- дооцінка основних засобів;
- уцінка основних засобів;
- дооцінка незавершеного
виробництва;
- уцінка незавершеного
виробництва;
- дооцінка незавершеного
виробництва;;
- уцінка незавершеного
виробництва.
5) чистий прибуток (збиток)
за звітний період;
6) розподіл прибутку:
- виплати власникам
(дивіденди);
- спрямування прибутку до
статутного капіталу;
- відрахування до резервного
капіталу.
7) внески учасників:
- внески до капіталу;
- погашення заборгованост
з капіталу.
8) вилучення капіталу:
- викуп акцій (часток);
- перепродаж викуплених
акцій (часток);
- анулювання частки в
капіталі;
- вилучення частки в
капіталі;
- зменшення номінально
вартості акцій.
9) інші зміни в капіталі:
- списання невідшкодованих
збитків;
- безкоштовно отриман
активи;
10) разом змін в капіталі;
11) залишок на кінець року.
Складання приміток до
бухгалтерської звітності.
Згідно з пунктом 2 статт
11”Загальні вимоги до фінансової звітності” Закону України “Про бухгалтерський
облік”, примітки до фінансової звітності входять до складу річної фінансово
звітності для всіх підприємств, крім:
- бюджетних установ;
- представництв іноземних
суб’єктів господарської діяльності;
- суб’єктів малого
підприємництва, визнаними такими відповідно до чинного законодавства.
Це означає, що користувач
фінансової звітності, а саме: акціонери, власники та керівники підприємств, а
також державні органи отримають розгорнуті (повні, зрозумілі і доступні) дані,
що стосуються діяльності підприємства, тільки один раз на рік і не раніше ніж
через місяць після закінчення року.
Як форма звітності примітки
до фінансових звітів (приведені у додатку), згідно з П(С)БО 1, являють собою:
1. Сукупність показників та
роз’яснень, що забезпечують деталізацію й обґрунтованість статей фінансових
звітів, тобто інформацію, що містить додатковий аналіз звітності, необхідно
для забезпечення її зрозумілості. При цьому йдеться про оцінку та розкриття
статей форм фінансової звітності форми 1 “Баланс”, форми 2 “Звіт про фінансов
результати”, форми 3 “Звіт про рух коштів”, форми 4 “Звіт про власний капітал”.
2. Іншу інформацію,
розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами), тобто
нформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але
обов’язковою згідно з відповідними положеннями (стандартами). При цьому йдеться
про спеціальні вимоги щодо висвітлення даних у примітках до фінансово
звітності або про додаткові вимоги та додатковий перелік показників розкриття
нформації, що міститься у кожному конкретному положенні (стандарті)
бухгалтерського обліку.
Примітки до фінансово
звітності повинні розкривати додаткову інформацію про фінансову діяльність
підприємства, оскільки саме за ними користувач фінансової звітності, який не
має спеціальної освіти та підготовки, зможе зробити висновок про
фінансово-господарську діяльність підприємства.
Оцінка та розкриття
нформації про статті фінансової звітності мають важливе значення для кожного
користувача звітності, оскільки лише завдяки докладному розкриттю змісту кожно
статті балансу уможливлюється ув’язка показників форм звітності, перевірка
правильності складання фінансової звітності та перевірка правильності рішень, прийнятих
керівництвом підприємства. Тільки завдяки приміткам кожний конкретний
користувач дістає можливість розібратися у діяльності підприємства, навіть не
маючи спеціальної освіти і знань. Саме наявність подібних приміток є основним
фактором, що визначає прозорість, доступність та зрозумілість фінансово
звітності.
5. Індивідуальне завдання
Для індивідуального завдання
були використані рахунки 66,65,64 класу.
ЖУРНАЛ
ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПО ВАТ “РІВНЕНСЬКИЙ ЦУМ” ЗА БЕРЕЗЕНЬ 2008 Р.
№ |
Зміст
господарської операції |
Сума |
Дт |
Кт |
|
1. Облік
розрахунків з оплати праці, податкі та загально обовязкових зборів до бюджету |
1 |
Оплачено з р/р
внески до ПФ (2%) утриманих із ЗП за лютий 2008 року |
791,56 |
651 |
311 |
2 |
Оплачено з р/р
внески до ПФ нарахованих на ЗП за лютий 2008 року (33,2%) |
12174,78 |
651 |
311 |
3 |
Оплачено з р/р
внески до ПФ нарахованих на ЗП за лютий 2008 року (4%) - інваліди |
51,27 |
651 |
311 |
4 |
Оплачено з р/р
соц. внески до фонду безробіття утриманих із ЗП (0,5%) за лютий 2008 року |
164,42 |
653 |
311 |
5 |
Оплачено з р/р
соц.внески до фонду безробіття нарахованих на ЗП (1,3%) за лютий 2008 року |
487,07 |
653 |
311 |
6 |
Оплачено з р/р
соц.внески до фонду СНВ нарахованих на ЗП(0,7%) за лютий 2008року |
251,03 |
656 |
311 |
7 |
Оплачено з р/р
податок з доходів найманих працівників утриманих із ЗП (15 %) за лютий 2008 |
5203,62 |
6411 |
311 |
8 |
Знято з р/р по
чековій книжці готівку на видачу ЗП за лютий 2008 року |
177,13 |
301 |
311 |
9 |
Виплачена ЗП
згідно відомості за лютий 2008 року |
177,13 |
661 |
301 |
10 |
Перераховано з
р/р на карткові рахунки працівників ЗП за лютий 2008 року |
32742,81 |
661 |
311 |
11 |
Перераховано
банку за обслуговування карткових рахунків (0,75%) від суми ЗП за лютий
2008року згідно договору |
196,31 |
8453 |
311 |
12 |
Нарахована ЗП
співробітникам за березень 2008 року |
35941,25 |
811 |
661 |
13 |
Нараховано
лікарняні за рахунок фонду соц..страхування |
2325,58 |
652 |
661 |
14 |
Нараховано
нші додаткові блага працівникам по оплаті праці (сторно)
|
-2086,14 |
816 |
661 |
15 |
Нарахована
сума за послуги телефоном, як матеріальне благо для працівників підприємства |
1043,07 |
8442 |
661 |
16 |
Знято з витрат
оплату за послуги телефоном на особисті потреби працівників підприємства(сторно)
|
-1043,07 |
8442 |
6314 |
17 |
Закрита
кредиторська заборгованість за телефоні послуги за рахунок ЗП працівників |
1043,07 |
661 |
6314 |
18 |
Утримано з
нарахованої ЗП податок з доходів фізичних осіб (15 %) |
5166,03 |
661 |
6411 |
19 |
Утримано з ЗП
соц.внески до ПФ
(Субконто
пенсійний з працівників2 %)
|
786.59 |
661 |
651 |
20 |
Утримано із ЗП
до фонду ФССЗТВП
(Субконто
соц.страхування співробітника 0,5 % (ЗП менше за прожитковий мінімум))
|
25,81 |
661 |
652 |
21 |
Утримано із ЗП
до фонду ФССЗТВП
(Субконто
Соц.страхування співробітника 1% (ЗП більша за прожитковий мінімум))
|
316,19 |
661 |
652 |
22 |
Утримано із ЗП
соц.внески до фонду безробіття
(Субконто
безробіття співробітника
0,5 %)
|
160,29 |
661 |
653 |
23 |
Нарахована сума
внесків до ПФ на ЗП
(Субконто
пенсійний з підприємства 33,2 %)
|
12607,37 |
821 |
651 |
24 |
Нарахована сума
внесків до ПФ на ЗП
(Субконто
пенсійний з підприємства
4 %
(інваліди))
|
53,44 |
821 |
651 |
25 |
Нарахована
сума внесків до ПФ на закупівлю ін.валюти за комерційним курсом для погашення
валютного кредиту (0,5 %) |
630,78 |
8415 |
651 |
26 |
Корегування внесків
з ЗП працівників
за рахунок
округлення
(Субконто ЗП) (сторно)
|
-0,39 |
949 |
651 |
27 |
Нарахована
сума соц.внесків до ФССЗТВП на ЗП
(Субконто соц.страхування
з підпримства1,5 %)
|
551,46 |
822 |
652 |
28 |
Відкориговано
суму соц.внесків ФССЗТВП із ЗП за рахунок округлення суми (сторно)
|
-1,57 |
949 |
652 |
29 |
Нарахова сума
соц.внесків до фонду безробіття на ЗП
(Субконто
безробіття з підприємства 1,3 %)
|
477,92 |
823 |
653 |
30 |
Відкоригована
сума соц.внесків на безробіття із ЗП за рахунок округлення суми (сторно)
|
-1,53 |
949 |
653 |
31 |
Нарахована
сума соц..внесків до СНВ на ЗП
(Субконто
соц.страх від СНВ 0,7 %)
|
246,32 |
822 |
656 |
32 |
Відкориговано
суми соц.внесків до фонду СНВ за рахунок округлення суми (сторно)
|
-1,53 |
949 |
656 |
33 |
Сплачено до
бюджету комунальний податок |
57,80 |
6412 |
311 |
34 |
Нараховано
комунальний податок за березень 2008р. |
59,50 |
8418 |
6412 |
35 |
Нараховано
податок на прибуток за 1 кв.2008р. |
60997,00 |
981 |
6416 |
36 |
Отримано з
каси підприємства готівку для господарських потреб |
57,50 |
3721 |
301 |
37 |
Сплачено за
посвідчення копій Статуту підприємства приватному нотаріусу |
50,00 |
84993 |
3721 |
38 |
Сплачено
податок з доходу приватного нотаріуса |
7,50 |
6419 |
3721 |
39 |
Нараховано
транспортний збір за 2008р. |
50,00 |
8414 |
6421 |
40 |
Нараховано до
бюджету збір за забруднення навколишнього середовища за 1кв.2008р. |
15,16 |
8422 |
6422 |
41 |
Нараховано до
бюджету збір за спеціальне використання природніх ресурсів (використання
води) |
384,67 |
8419 |
6423 |
42 |
Сплачено до
бюджету податок на землю за лютий 2008р. |
5693,03 |
6424 |
311 |
43 |
Нараховано
податок на землю за березень 2008р. |
5693,03 |
8412 |
6424 |
44 |
Сплачено до
бюджету сума ПДВ за лютий 2008р. |
46644,00 |
6415 |
311 |
45 |
Віднесено до
суми податкових зобов»язань суми ПДВ з доходів від реалізації робіт і послуг |
636,44 |
7031 |
643 |
46 |
Віднесено до
суми податкових зобов»язаннь суми ПДВ з доходу від операційної оренди |
72569,56 |
7131 |
643 |
47 |
Віднесено до
податкових зобов»язань суму ПДВ зі списання кредиторської заборгованості за рахунок
прибутку |
366,66 |
853 |
643 |
48 |
Відображено
податкові зобов’язання
з гідно
наданих послуг та операційної оренди за березень 2008р.
|
73897,64 |
643 |
6415 |
49 |
Відображено
суму податкових зобов’язань з попередньої оплати по наданню послуг |
52,44 |
7031 |
6415 |
50 |
Відображено
суму податкових зобов’язань з попередньої оплати операційної оренди |
839,69 |
7131 |
6415 |
51 |
Відображено
суму податкового кредиту з реалізації необоротних активів |
1003,91 |
742 |
6415 |
52 |
Віднесено до
податкового кредиту суму з придбання ТМЦ, ОЗ, послуг |
19888,98 |
6441 |
6316,
6312,
6314
|
53 |
Відображено
суму податкового кредиту згідно чеків по авансових звітах за березень 2008р. |
268,17 |
6415 |
3721 |
54 |
Віднесені суми
податкового кредиту, на які неотримано вчасно податкових накладних |
24726,66 |
6442 |
6441 |
55 |
Відображено
суму податкового кредиту згідно податкових накладних за березень 2008р. |
19592,12 |
6415 |
6442 |
|
|
|
|
|
|
Висновки
Виконавши
дану курсову роботу на тему «Організація та методика обліку основних засобів,
капіталу, доходів та витрат підприємства, організації, установи на прикладі ВАТ
«Рівненський ЦУМ», зробили організаційно-правову характеристику даного
товариства та дослідили її вплив на організацію бухгалтерського обліку та
фінансової звітності, зокрема, ВАТ «Рівненський ЦУМ» є Відкритим акціонерним
товариством , метою якого є надання послуг оренди, економічних та соціальних
нтересів засновника та працівників підприємства.
ВАТ «Рівненський
ЦУМ» використовує 5 форм звітності, які включають в себе « Баланс Ф. № 1»,
«Звіт про фінансові результати Ф. № 2», «Звіт про рух грошових коштів Ф. № 3»,
«Звіт про власний капітал Ф. № 4», «Примітки до фінансової звітності Ф. № 5».
У зв’язку з
повною автоматизацією ведення бухгалтерського обліку на підприємств
господарські операції зберігаються в електроних варіантах, а також в папках.
Первинний
облік здійснюється за затвердженими формами.
Основні засоби беруться на облік за
початковою вартістю придбання чи виготовлення або за справедливою вартістю в
нших випадках надходження. Переоцінка основних засобів здійснюється при
потребі згідно п.16-21 та 31-32 НП(С)БО 7 «Основні засоби».
Для
обліку й узагальнення інформації про наявність та рух власних або отриманих на
умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів,
які віднесені до складу основних засобів ВАТ «Рівненський ЦУМ» використову
рахунок 10 «Основні засоби».
На ВАТ “Рівненський ЦУМ
обліковуються такі форми власного капіталу:
·
Статутний капітал
·
Інший додатковий капітал
·
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Для обліку витрат ВАТ Рівненський ЦУМ використовуються рахунки 8
9 класу.
У
примітках до фінансової звітності наводиться інформація про:
·
склад і суму витрат, відображених у статтях "Інш
операційні витрати" та "Інші витрати" Звіту про фінансов
результати;
·
склад і суму доходів і втрат за кожною надзвичайною подією;
·
склад і суму витрат, які не включені до статей витрат Звіту про
фінансові результати, а відображені безпосередньо у складі власного капіталу
(крім вилучення капіталу та розподілу між власниками).
Форми фінансової звітності згідно
п.2 ст.11 Закону про бухгалтерський облік, які використовує підприємство їх
п’ять:
·
- баланс;
·
- звіт про фінансов
результати;
·
- звіт про рух грошових
коштів;
·
- звіт про власний капітал;
·
- примітки до звітів.
Отже, виконання даної курсової роботи дало нам змогу вивчити:
1)
організацію та вимоги до первинного обліку підприємства;
2)
рахунки, на яких ведеться облік основних засобів, запасів,
зобов’язань, власного капіталу, доходів та витрат;
3)
економічну сутність, класифікацію та ознаки зобов’язання в
бухгалтерському обліку;
4)
відображення у фінансовій звітності основних показників
господарської діяльності підприємства.
Навчились:
1)
характеризувати об’єкти, що
обліковуються на рахунках класу 5 та 6;
2)
класифікувати зобов'язання;
3)
відкривати аналітичні рахунки для обліку
зобов'язань;
4)
відображати зобов'язання в облікових
регістрах та фінансової звітності;
Список використаної літератури
1.
Статут
ВАТ Рівненський ЦУМ від 25 вересня 2007 року.
2.
Наказ про
облікову політику № 1- А.
3.
Штатний
розклад працівників ВАТ Рівненський ЦУМ.
4.
Положення
про бухгалтерію.
5.
Посадова
нструкці бухгалтера.
6.
Закон України “Про бухгалтерський облік
та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99р. № 996-XIV.
7.
П(С)БО 2 "Баланс"
8.
П(С)БО 11 "Зобов'язання"
9.
Альбом бухгалтерських проводок.
Харків. Фактор 2005р.
10.
Бухгалтерський фінансовий облік.
Підручник/за ред. Ф.Ф. Бутинця – 6 видання, Житомир, 2005р.
11.
План рахунків бухгалтерського обліку
бюджетних установ та Порядок його застосування, затверджені Головним
управлінням Державного казначейства України 10.12.99 року № 114.
12.
Інструкція «Про кореспонденцію
субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських
операцій бюджетних установ», затверджена Наказом Державного казначейства
України 10.07.2000 № 61 з подальшими змінами й доповненнями.
13.
Облік на виробничих і торговельних
підприємствах.- Грабова Н.М., Добровський В.М. Бухгалтерський – К.: А.С.К.,
2002.
14.
Бухгалтерський облік – Партин Г.О. – 2000р.
15.
Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий
облік на підприємствах України. — К.: АСК, 2002.
ДОДАТКИ
№ 1 Статут ВАТ
Рівненський ЦУМ”.
№ 2 Штатний
розклад ВАТ “Pівненський ЦУМ”.
№ 3 Свідоцтво про державну
реєстрацію юридичної особи.
№ 4 Довідка з єдиного державного реєстру підприємств та організацій
України(ЄДРПОУ).
№ 5 Свідоцтво про платника податку на додану вартість.
№ 6 Наказ ”Про затвердження ліміту готівкових коштів в центральній кас
ВАТ Рівненський ЦУМ”.
№ 7 Наказ про
облікову політику підприємства.
№ 8 Положення про
бухгалтерію.
№ 9 Посадова
нструкція бухгалтерії.
№ 10 Посадова
нструкція головного бухгалтера.
№ 11 Баланс на 31
березня 2007 року.
№ 12 Звіт про
фінансові результати за 1 квартал 2007 року.
№ 13 Баланс на 31
червня 2007 року.
№ 14 Звіт про
фінансові результати за 1 півріччя 2007 року.
№ 15 Баланс на 30
вересня 2007 року.
№ 16 Звіт про
фінансові результати за 9 місяців 2007 року.
№ 17 Баланс на
30грудня 2007 року.
№ 18 Звіт про
фінансові результати за 2007 рік.
№ 19 Звіт про рух
грошових коштів за 2007 рік
№ 20 Звіт про
власний капітал за 2007 рік.
№ 21 Примітки до
річної фінансової звітності за 2007 рік.
№ 22 Баланс на 31
березня 2008 року.
№ 23 Звіт про
фінансові результати за 1 квартал 2008 рік.
№ 24 Основні показники діяльності підприємства за 1 квартал 2007 року.
№ 25 Основні показники діяльності підприємства за 2 квартал 2007 року.
№ 26 Основні показники діяльності підприємства за 3 квартал 2007 року.
№ 27 Основні показники діяльності підприємства за 1 квартал 2008 року
№ 28 Оборотно – сальдова відомість за березень 2008 року.
№ 29 Звіт про використання коштів наданих під звіт.
№ 30 Касова книга.
№ 31 Відомості по нарахуванню заробітної плати.
№ 32 Банківська виписка.
№ 33 Платіжні доручення на основі банківської виписки.
№ 34 Наказ про прийняття на роботу.
№ 35 Наказ про звільнення з роботи.
№ 36 Наказ про
відрядження.
№ 37
Організаційно – розпорядча документація (Лист)
№ 38 Акт
повернення приміщення.
№ 39 Договір
оренди не житлового приміщення.
№ 40 Акт прийому
передачі території.
№ 41 Журнал
операцій.
№ 42 Обороти по
рахунку 661.
№ 43 Оборотно – сальдова відомість по рахунку 64 за березень 2008 року.
№ 44 Обороти по рахунку 64.
№ 45 Обороти по рахунку 641.
№ 46 Оборотно – сальдова відомість по рахунку 65 за березень 2008 року.
№ 47 Обороти по
рахунку 65.
№ 48 План
рахунків ВАТ “Рівненський ЦУМ”.
|