Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде.

Таблица 11

Влияние роста цен на изменение себестоимости продукции

Материалы	Единица измерения	Расходы на 1 м3 бетона	Факт		План		Отклонение
Материалы	Единица измерения	Расходы на 1 м3 бетона	Цена за единицу с доставкой (без НДС)	Стоимость	Цена за единицу с доставкой (без НДС)	Стоимость	Отклонение
Песок	куб.м/т	0,494/0,72	85,83	42,4	66,6	32,9
Щебень	куб.м/т	0,857/1,2	91,67	78,56	79,6	68,21
Цемент	тн.	0,31	320,4	99,93	285,4	89,48
Вода	куб.м/т	0,2	7,1	1,42	7,1	1,42
Итого затрат по материалам				221,71		191,01	+30,07
Итого на 17,9 тыс.куб.м.							549,53 тыс.руб

Таблица 12

Влияние роста цен на изменение себестоимости продукции

Материалы	Единица измерения	Расходы на 1 м3 асфальта	Факт		План		Отклонение
Материалы	Единица измерения	Расходы на 1 м3 асфальта	Цена за единицу с доставкой (без НДС)	Стоимость	Цена за единицу с доставкой (без НДС)	Стоимость	Отклонение
Песок	куб.м/т	0,316/0,49	85,83	27,13	66,6	21,05
Щебень	куб.м/т	0,221/0,32	162,5	35,86	145	32,05
Минеральный порошок	тн.	0,132	146,96	19,4	141,66	18,7
Битум	тн.	0,058	780	45,24	720	41,46
Итого затрат по материалам				127,63		113,56	+14,07
Итого на 17,9 тыс.куб.м.							+1626,5
Итого за счет удорожания материалов							2176,03

Следовательно за счет роста цен затраты на анализируемом Асфальтобетонном заводе возросли на 2176.03 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости — на 289 тыс.руб. (2465 — 2176.03).

2.5 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

В рыночных условиях хозяйствования актуальным остается исчисление (расчет) фактической себестоимости единицы каждого вида продукции (изделия, работ, услуг) и ее анализ с целью реальной оценки их рентабельности и изыскания дополнительных резервов снижения затрат.

В качестве базы сравнения берутся калькуляции, рассчитанные по технико-обоснованным нормативам, среднеплановым нормам, договорным и другим условиям. При этом расчеты ведутся отдельно по переменным и постоянным расходам. Последние (с учетом их постатейной, хотя и слабой. связи с производством и реализацией продукции) прибавляются к переменным по определенным признакам или базам их распределения по видам продукции: прямым материальным расходам, зарплате производственных рабочих, машино-часам работы оборудования и т.п.

Правильный выбор базы распределения постоянных расходов по видам продукции и ее обязаюльное использование при фактическом калькулировании оказывает существенное влияние на определение степени рентабельности отдельных видов изделий, работ и услуг, учитывая, что в современных условиях продажная цена устанавливается рынком, аналоги государством.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели:

Сi = Ai/VВПi + Bi

Используя эту модель и данные таблицы 13 произведем расчет

влияния факторов на изменение себестоимости асфальтобетонной смеси

методом цепной подставки:

Спл = Aпл/VВПпл + Bпл = 3429/92 + 129,68 = 166,96руб.

Сусл1 = Апл/VВПф + Впл = 3429/115,6 + 129,68 = 159,34руб.

Сусл2 = Аф/VВПф + Впл == 3675/115,6 + 129,68 = 161,47руб.

Сф = Аф/VВПф +Вф= 3675/115,6 + 143,76 = 175,76руб.

Таблица 13

Исходные данные для факторного анализа ожидаемой себестоимости асфальтобетонной смеси за 2003 год

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, тн. (VBП)	92	115,6	+23,6
Сумма постоянных затрат, руб. (А)	3429	3675	+246
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. (В)	129,68	143,76	+14,08
Себестоимость 1 тн., руб.	166,96	175,76	+8,60

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

Δ Собщ. = Сф Спл = 175,76 = 166,96 = 8,60 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

Δ Сvвп = Сусл1 – Спл = 161,47 = 159,34 = +2,13 руб.,

б)суммы постоянных затрат:

Δ Са = Сусл2 = Сусл1 = 161,47 = 159,34 = +2,13 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

Δ Сb = Сф – Сусл2 = 175,56 – 161,47 = 14,09 руб.

Если сложить полученные отклонения, получим (-7,62 + 2,13 + 14,09 = +8,60) общее изменение себестоимости продукции.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Проведем факторный анализ себестоимости бетона.

Таблица 14

Исходные данные для факторного анализа ожидаемой себестоимости товарного бетона за 2003 год

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, тыс. тн. (VBП) (1 тн. = 2,4 куб.м)	45,6	42,96	-2,64
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. (А)	1180	1054	-126
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. (В)	134,76	152,58	+17,82
Себестоимость 1 тн., руб. (С)	160,64	177,10	+16,46

Используя эту модель и данные таблицы 14, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости бетона методом цепной подстановки:

Спл = Апл/VВПпл + Впл = 1180/45,6 + 134,76 = 160,64руб.

Сусл1 =Апл/VВПф + Впл = 1180/42,96 + 134,76 = 162,23руб.

Сусл2 = Аф/VВПф + Впл = 1054/42,96 + 134,76 = 159,29руб.

Сф = Аф/УВПф +Вф= 1054/42,96 + 152,58 = 177,10руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

Δ Собщ = Сф - Спл = 177,10- 160,64 = +16,46 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

Δ Cvвn == Сусл1 - Спл = 162,23 - 160,64 = +1,59 руб. (за счет уменьшения VВП);

б) суммы постоянных затрат:

Δ Са = Сусл2 – Сусл1 = 159,29 - 162,23 == -2,94руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

ΔСв = Сф - Сусл2 =177,10-159,29= +17,81руб.

Если сложить полученные отклонения, получим (+1,59 - 2,94 + 17,81 =+16,46) общее отклонение себестоимости продукции.

Затем более детально изучим себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравним с плановыми или данными за прошлые периоды.

Таблица 15

Анализ себестоимости асфальтобетонной смеси по статьям затрат

	Статьи затрат	Затраты на единицу продукции, руб			Структура затрат, %
		План	Факт	+-	План	Факт	+-
1	Сырье и материалы	113,56	127,63	+14,07	68,02	72,70	+4,68
2	Топливо на технологические цели	3,5	3,4	-0,1	2,09	1,93	-0,16
3	Электроэнергия на технологические цели	4,38	4,49	+0,11	2,62	2,56	-0,06
4	Основная заработная плата производственных рабочих	5,95	5,95	0	3,56	3,39	-0,17
5	Отчисления на соцстрах	2,29	2,29	0	1.37	1.3	-0,07
6	Амортизация	14,2	12	-2,2	8,51	6,84	-1,67
7	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3,4	2,94	-0,46	2,04	1,67	-0,37
8	Цеховые расходы	11,08	8,67	-2,41	6,64	4,94	-1,7
9	Общезаводские расходы	8,60	8,19	-0,41	5,15	4,67	-0,48
	Итого производственная себестоимость	116,96	175,56	+8,6	100	100	-

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по статьям: сырье и материалы, электроэнергия, общезаводские расходы. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам в связи с инфляцией. Так песок, поставляемый ОАО «Монолитстройматериалы» подорожал на 19,23 руб. за 1 куб.м., минеральный порошок, поставляемый ОАО «ШтернЦемент» - на 5,3 руб. за 1 тн, битум 000 «Симаран» на 60 руб. за 1 тн, щебень гранитный фракции 5-20 ЗАО «Промнеруд» - на 17,5 руб. за 1 куб.м. Повысились затраты на электроэнергию, а затраты на топливо уменьшились в связи с заменой циклических смесителей на производство асфальта поточным методом с применением финских смесителей «Машинери».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9