Дипломная работа: Проект мероприятий по снижению себестоимости услуг в АО "Асфальтстрой" г. Москвы

     На ряду с переменными затратами на предприятии имеется возможность сокращения и постоянных расходов. Прежде всего,  предлагаем уменьшить расходы по возведению временных сооружений, ремонту собственных и арендованных зданий на 5 %.

     Важнейшей частью сокращения постоянных затрат является сокращение административно-хозяйственных расходов. Организации необходимо рационально отчислять средства на зарплату служащим и соразмерять ее с ростом заработной платы рабочих, не допуская неоправданного роста. Также важно уменьшить расход по реализации строительной продукции. В результате постоянные расходы или их часть уменьшится на 7 %.

     Наметив пути сокращения постоянных и переменных затрат, а также произведя другие мероприятия предприятие увеличит  общий объем прибыли.

     Эту прибыль можно направить на  различные мероприятия:

¨                  обновление производства;

¨                  приобретение передовой технологии организации труда и производства;

¨                  повышение уровня материального стимулирования собственников организации;

¨                  частичной ликвидации кредиторской задолженности.

Таким образом, проведенные расчеты прогноза удельных весов составляющих общих затрат позволят нам установить лимиты на их формирование при планировании производства 2003 года.

Зная их прогнозных величины и сравнив с расчетами, проведенными по принятой системе составления смет, мы можем провести, при необходимости, корректировку последних.

Итак, проведение прогнозного расчета является мощным инструментом реального планирования затрат на производство работ в планируемом году.

Для определения эффекта от поддержания  оптимальной величины заказа в 2003 году произведем сравнение теоретической и фактической величины запасов и их оборачиваемости, для чего составим аналитическую таблицу 34.

Таблица 34

Расчет экономии оборотных средств (Эок) произведем  по формуле:

Эок =ВРпл(Об ок.пл  -Об ок.баз.)/360

Эок =179263,84*(9,35-16,75)/360 = -3684,87тыс.руб.

Как видно,  в результате поддержания экономичного размера запаса произошло относительное высвобождение оборотных средств. Финансовый результат от ускорения оборачиваемости составил      3684,87тыс.руб.

Расчет эффективности организационно-технических мероприятий сведем в таблицу 35 при этом за базовое значение величин затрат возьмем прогнозные значения, рассчитанные ранее.

Таблица 35

Таким образом, за счет внедрение комплекса мероприятий, направленных на снижение затрат, предприятие сможет получить их экономию, по сравнению с прогнозной величиной, в сумме 8,68 млн.руб.

Из представленной работы можно сделать следующие выводы.

Себестоимость промышленной продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Анализ себестоимости позволяет дать оценку эффективности использования ресурсов и определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Для эффективного функционирования промышленных предприятий должен также проводится функционально-стоимостной анализ, то есть метод одновременного и взаимосвязанного исследования функций объекта и стоимости этих функций.

Анализ себестоимости продукции Асфальтобетонного завода произведен по пяти основным направлениям:

1. анализ затрат на рубль товарной продукции;

2. анализ себестоимости единицы продукции;

3. анализ полной себестоимости товарной продукции в целом и по элементам затрат;

4. анализ себестоимости отдельных видов продукции;

5. анализ отдельных статей затрат.

Обобщающим показателем себестоимости продукции в промышленности является себестоимость на рубль товарной продукции. На изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают влияние четыре фактора:

• структура выпущенной продукции;

• уровень затрат на производство отдельных изделий;

• цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;

• цены на товарную продукцию.

В ходе вышеупомянутого анализа выяснилось, что за 5 лет АО «Асфальтстрой» снизила затраты на рубль товарной продукции на 5,8%, что на 2,5 больше, чем в среднем по отрасли. По сравнению с планом в 2003 году на АБЗ затраты на рубль товарной продукции снизились на 7,22 руб., в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 2,47 руб., изменения структуры на 0,29 руб., за счет повышения оптовых цен на 13,04 руб., несмотря на значительное удорожание материалов в связи с инфляцией.

За счет увеличения объема выпуска продукции, изменения структуры товарной продукции и увеличения уровня отпускных цен на продукцию сумма прибыли в целом по предприятию увеличилась на 2073 руб.

Себестоимость единицы продукции в целом по предприятию рассчитывается делением совокупной себестоимости на количество продукции. Себестоимость единицы продукции на Асфальтобетонном заводе возросла за анализируемый период на 11,12 руб. На уровень себестоимости оказали влияние:

• структурные сдвиги в выпуске продукции: возрос удельный вес асфальта, снизился удельный вес бетона;

• себестоимость единицы продукции по каждому наименованию.

Анализ  себестоимости  также  проводился  по  следующем экономическим элементам затрат:

• материальные затраты;

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных средств.

Анализ затрат по элементам предполагает определение структуры затрат, то есть процентное соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме затрат, при этом отчетные данные сравниваются с плановыми. Анализ себестоимости по элементам показал, что ожидаемые фактические затраты АБЗ за 2003 год выше плановых на 5218 тысяч рублей или на 23%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам за счет роста цен на материалы. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизация основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

На общую сумму затрат оказали влияние следующие факторы:

• изменение объема выпуска продукции в целом по предприятию;

• изменение ее структуры;

• изменение уровня переменных затрат на единицу продукции;

• изменение суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данный  анализ  показал,  что  общая  сумма  затрат  на Асфальтобетонном заводе выше плановой на 5218 тыс. руб. Сумма затрат возросла в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции на 2748 тыс. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 5 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2345 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 120 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат. За счет роста цен затраты на анализируемом Асфальтобетонном заводе возросли на 2176,03 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости - на 289 тыс. руб.

При анализе себестоимости отдельных видов продукции произведено сравнение фактических затрат на единицу продукции с плановым в целом и по статьям затрат.

На изменение себестоимости единицы продукции оказывают влияние следующие факторы:

• объем производства продукции;

• сумма постоянных затрат;

• сумма удельных переменных затрат.

В ходе анализа себестоимости отдельных видов продукции Асфальтобетонного завода выяснилось, что на общее увеличение себестоимости 1 тн асфальта на 8,60 руб. оказали влияние следующие факторы: увеличение объема производства продукции привело к понижению себестоимости на 7,62 руб., изменение суммы постоянных затрат привело к повышению себестоимости на 2,13 руб., изменение суммы удельных переменных затрат привело к увеличению себестоимости на 14,09 руб. Факторный анализ себестоимости бетона показал, что на увеличение себестоимости 1 куб. м. на 16,46 руб. оказали влияние факторы: уменьшение объема производства продукции привело к повышению себестоимости на 1,59 руб., изменение суммы постоянных затрат - к понижению себестоимости на 2,94 руб., изменение суммы удельных переменных затрат - к повышению себестоимости на 17,81 руб.

Затем более детально была изучена себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивали с плановыми. При анализе себестоимости асфальта данные плановой и отчетной калькуляций показали, что перерасход затрат произошел по статьям: сырье и материалы, электроэнергия, общезаводские расходы. Особенно большой перерасход был допущен по материальным затратам в связи с инфляцией.     Так,     песок,     поставляемый     ОАО «Монолитстройматериалы», подорожал на 18,23 руб. за 1 куб.м., минеральный порошок, поставляемый ОАО «»ШтернЦемент» -на 5,3 руб. за 1 тн., битум 000 «Симаран» на 60 руб. за 1 тн, щебень гранитный фракции 5-20 ЗАО «Промнеруд» - на 17,5 руб. за 1 куб.м. повысились затраты на электроэнергию, а затраты на топливо уменьшились в связи с заменой циклических смесителей на производство асфальта поточным методом с применением финских смесителей «Машинери». При анализе себестоимости бетона по статьям затрат выяснилось, что перерасход затрат произошел по статьям переменных расходов, особенно по материальным затратам и энергоносителям в связи в инфляцией. Так, песок ОАО «Монолитстройматериалы» подорожал на 19,23 руб. за 1 куб.м., щебень ЗАО «Промнеруд» подорожал на 12,07 руб. за 1 куб.м., цемент ОАО «Штернемент» подорожал на 35 руб. за 1 тн. И в связи с тем, что оборудование Штеттер требует замены, часть оборудования пришла в негодность, увеличилась доля ручного труда в себестоимости продукции. Вследствие чего АО «Асфальтстрой» вынуждена была сократить объем выпускаемого бетона как затратоемкой продукции и увеличить долю асфальта в общем объеме производства продукции.

Далее был проведен анализ отдельных статей затрат. Первым был рассмотрен анализ прямых материальных затрат, которые занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции по сравнению с другими статьями затрат. Цель этого анализа - найти резервы экономии материальных затрат на Асфальтобетонном заводе и выработать меры по их использованию. Размер затрат на материалы зависит от трех основных факторов.

• изменение объема продукции;

• изменение структуры продукции;

• уровня материальных затрат в себестоимости отдельных изделий.

В   ходе   анализа   прямых   материальных   затрат Асфальтобетонного завода выяснилось, что расход материалов на производство продукции по сравнению с плановыми увеличился на 4645,93 тыс.руб., в том числе за счет изменения: объема производства продукции - на 4,59 тыс. руб., цен на сырье и материалы - на 2501,95 тыс.руб. Удельный же расход материалов не изменился, так как при производстве асфальта и бетона закладка производится точно по дозиметру по рецептуре согласно ГОСТа.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции. Расход материалов на выпуск асфальтобетонной смеси увеличился на 4306,51 тыс.руб., в том числе за счет увеличения объема производства продукции - на 2680,02 тыс.руб., за счет роста цен на сырье и материалы - на 1626,49 тыс.руб.

Анализ прямых трудовых затрат — это следующий этап анализа себестоимости по отдельным статьям. Трудовые затраты занимают большой удельный вес в себестоимости продукции, но уступают лишь материальным затратам. На отклонение общей суммы этих расходов по предприятию в целом и по отдельным его цехам и подразделениям оказали влияние следующие факторы: изменение объема реализации продукции, изменение зарплатоемкости. На увеличение расходов на оплату труда на 191 тыс.руб. в целом по заводу оказали влияние следующие факторы: увеличение объема реализации продукции привело к повышению на 755 тыс.руб., снижение зарплатоемкости привело к понижению на 564 тыс.руб. Анализ прямых трудовых расходов отдельно по цеху производства асфальтобетона показал, что на увеличение трудовых расходов по сравнению с планом на 140,4 тыс.руб. оказали влияние факторы: рост объема продукции привел к повышению на 262,2 тыс.руб. и снижение зарплатоемкости - к понижению на 121,8 тыс.руб. По цеху производства бетона отклонение от плана по трудовым расходам составило +50,6, на их увеличение оказали влияние следующие факторы: изменение объема продукции привело к повышению на 49,5 тыс.руб., а увеличение зарплатоемкости привело к повышению на 1,1 тыс.руб. Для нормальной работы предприятий необходимо, чтобы темпы роста производительности труда были не ниже темпов роста заработной платы одного работника. Для этого был рассчитан коэффициент опережения (отставания) в целом по предприятию, который оказался равен 1,24%, и отдельно по цеху производства асфальтобетонной смеси и бетона, которые соответственно равны 1,18 и 0,99. Как видно, производительность труда на анализируемом Асфальтобетонном заводе растет более высокими темпами, чем растет заработная плата работников.

Следующим этапом анализа себестоимости Асфальтобетонного завода был анализ косвенных расходов, которые представлены следующими комплексными  статьями:  расходы  на содержание  и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, общезаводские расходы, коммерческие расходы. Как выяснилось, коммерческих расходов на Асфальтобетонном заводе нет, ввиду отсутствия тары и упаковки на товары, расходов на рекламу, транспортных услуг на произведенный товар.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт; эксплуатация, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и другое.

В ходе анализа расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на АБЗ выяснилось, что эти затраты возросли по сравнению с планом на 114 тыс. руб. в том числе, в связи с увеличением выпуска продукции на 15,2% на 70 тыс. руб. Относительный перерасходы составил 44 тыс. руб. При этом возросла амортизация за счет внедрения второй установки «Машинери» для выпуска асфальта.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции. Данные расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Данный анализ на Асфальтобетонном заводе показал, что в составе цехов и общехозяйственных расходов примерно 13 занимают переменные расходы. В целом по АО цеховые и общехозяйственные расходы уменьшились на 6000 рублей.

АО «Асфальтстрой» в течении 2003 года провело большую работу по выявлению и предотвращению непроизводительных затрат. Были сокращены затраты на сотовую связь для управленческого персонала до минимума. За этот период не было потерь от порчи и недостачи материалов, готовой продукции, простоев по вине предприятия.

Основным источником резервов снижения себестоимости продукции на Асфальтобетонном заводе является увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия.

При рассмотрении возможных резервов по каждой статье выяснилось, что резерв по статье «материалы» зависит только от внешнего фактора: изменение цен на рынке сырья. По статье «оплата труда» резервов не оказалось, так как заработная плата на АБЗ занижается до минимума, чтобы сохранить отпускные цены на продукцию на нужном уровне, несмотря на инфляцию. Резерва сокращения расходов на содержание основных средств также нет, так как установки циклического метода производства асфальта, хотя и устарели, не могут быть полностью заменены на более производительные установки «Машинери», вследствие невозможности их использования при низких температурах. АО «Асфальтстрой» постоянно снижает затраты по накладным расходам за счет разумного сокращения аппарата управления, экономичного использования средств на командировки, почтово-телеграфные расходы и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи продукции и ликвидации простоев. Но при этом АО не сократила затраты на охрану труда, технику безопасности, подготовку кадров, вследствие того, что невыполнение этих мероприятий может обернуться АО большим ущербом, чем экономия, которую получили бы по этой статье. В заключение этого анализа были определены резервы снижения себестоимости 1 т асфальта и 1 т бетона, которые соответственно равны: - 5,64 руб. и -3,92 руб.

Полученный экономический эффект Асфальтобетонного завода за 2003 год в значительной степени достигнут за счет правильной маркетинговой политики фирмы «Асфальтстрой», приобретения сырья и материалов по более низким ценам, чем у основных поставщиков. АО «Асфальтстрой» постоянно контролирует и повышает качество выпускаемой продукции с целью повышения ее конкурентоспособности, так для повышения качества выпускаемой асфальтобетонной массы на АБЗ фирмы было приобретено вибросито.

Таким образом, АО «Асфальтстрой» был перевыполнен план по всем установленным для подобного производства показателям, на АО проделана большая   работа   по   снижению   себестоимости   и   повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции.

Несмотря на полученные достижения в ходе анализа были выявлены следующие недостатки:

·                    Производственные мощности использовались только на 1/3;

·                    Устаревшее оборудование требует замены и как следствие этого идет увеличение доли ручного труда:

·                    Отсутствие рекламы на продукцию не позволяет увеличить объем выпуска продукции из-за ограниченности круга покупателей;

·                    Отсутствие   собственного   парка   грузового   автотранспорта, вследствие чего продукция реализуется только самовывозом, уменьшает количество покупателей.

Исходя  из  вышесказанного,  можно  привести  следующие предложения по устранению выявленных недостатков и дальнейшего эффективного развития предприятия:

·                    максимально   возможное   использование   производственных мощностей предприятия;

·                    рациональная организация ремонта и обслуживания оборудования и других основных фондов;

·                    повышение процента загрузки оборудования;

·                    реализация устаревшего оборудования, инвентаря и инструментов;

·                    сокращение доли ручного труда за счет внедрения прогрессивной техники, технологии;

·                    расширение парка грузового автотранспорта с использованием автобетоносмесителей. Использование собственного автотранспорта для доставки материалов и сырья поставщиков на Асфальтобетонный завод, что значительно уменьшает затраты на материалы и сырье, так как доставка занимает большой удельный вес в общей стоимости приобретаемых материалов;

·                    использование различных форм рекламы продукции;

·                    дальнейшее развитие маркетинга по поиску более выгодных клиентов и поставщиков. При этом следует обращать внимание не только на цены и качество самих материалов потенциальных поставщиков, а также на территориальное расположение базы предприятия-поставщика, чем ближе она расположена к АБЗ, тем меньше стоимость доставки, а, следовательно, и общая стоимость материалов;

·                    использование новых наиболее прогрессивных добавок для производства продукции, обеспечивающих высокое качество;

·                    разработка мероприятий по экономному использованию материалов, запчастей, энергии;

·                    увеличение  ассортимента  продукции,  в  частности  выпуск крупнозернистой асфальтобетонной смеси, необходимой для благоустройства крупных магистралей. Такая необходимость возникает особенно в настоящее время при строительстве третьего транспортного кольца;

·                    дальнейшее материальное поощрение работников за качество продукции, своевременное обеспечение объектов материалами, за высокие трудовые показатели и за выполнение индивидуальных производственных заданий;

·                    улучшение организации труда;

·                    рациональное использование рабочего времени для предотвращения внутрипроизводственных проблем;

·                    улучшение организации и обслуживание рабочих мест и условий труда;

·                    дальнейшее повышение квалификации работников;

·                    совершенствование организации работы с клиентами;

·                    полная   компьютеризация   производственного   процесса   и диспетчерской службы, в результате данные об отпуске продукции незамедлительно будут передаваться по модемной связи в бухгалтерию фирмы, что ускорит процесс обработки данных и сдачи бухгалтерской отчетности в срок. Также применение компьютерной связи между АО и АБЗ позволит своевременно передавать заявки на отпуск продукции, что позволит обеспечить объекты асфальтом и бетоном, как продукции, не подлежащей хранению;

·                    установка вторых автовесов для ускорения процесса обслуживания клиентов и поставщиков.

 Кроме этого нами предложено ввести в практику планирования затрат логистические методы.

В третьей главе нами был проведен расчет экономичного размера запаса и определен экономический эффект от этого. 

Выполнение высказанных  рекомендаций обеспечит АО «Асфальтстрой» высокую эффективность работы и повышение конкурентноспособности.

1.     Анализ  финансово-экономической  деятельности  предприятия. / Под ред. проф.Н.П.Любушина. М.: ИО «ЮНИТИ», 1999.

2.     Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. В.И. Стражева. Мн.: Вышэйшая школа, 1999.

3.     Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 1997.

4.     Баканов   М.И.,   Шеремет   А.Д.   Теория   анализа  хозяйственной деятельности: Учеб. М.: Финансы и статистика, 1997.

5.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. М.:Финансы и статистика.2000.

6.     Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие -М.: Финансы и статистика, 1998.

7.     Бард B.C. Финансово-инвестиционный комплекс. - М.: Финансы и статистика, 1998.

8.     Журавлев  В.В.,  Савруков  И.Т.  Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий; СПб.: Политехника, 2001.

9.     Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2001.

10.                        Ковалева А.М., Варенникова Н.П., Богачева В.Д. Финансы.: М. Финансы и статистика, 2001.

11.                        Кузнецов Ю. В. Проблемы теории и практики менеджмента. СП6:

12.                        Липсиц И.В., Коссов В.В. Инвестиционный проект. - М,: Изд-во ВЕК, 1996.

13.                        Методические указания по оценке эффективности инвестицион­ных проектов и их отбору для финансирования. СПб: Стройиздат, 1999.

14.                        МоляковД.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. - М.: Фи­нансы и статистика, 2000.

15.                        Налоги/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2000.

16.                        Неруш Ю.М.Логистика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000

17.                        Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйшая школа, 1997.

18.                        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.:  «Новое знание», 1999.

19.                        Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.:ЮНИТИ- ДАНА, 2001.

20.                        Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

21.                        Справочник по функционально-стоимостному анализу. / Под ред. М.Г. Карпунина, Б.И. Майданчика. М.: Финансы и статистика, 1998.

22.                        Степанов И. С. и др. Экономика строительства. М.: Изд-во «Юрист», 2000.

23.                        Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 1999.

24.                        Управление организацией: Учебник. - 2-е издУПод ред. А.Г. Поршне-ва, В.П. Румянцевой. - М.: Инфра-М, 1997.

25.                        Чистов Л. М. Измерение и анализ результата и эффективности производства. М.: Стройиздат, 1984.

26.                        Чистов Л. М. Ресурсные модели в системе эффективного управле­ния. СПб: Изд-во СПбГУ, 2000.

27.                        Чистов Л. М. Экономика строительства. СПб: Питер, 2001

28.                        Чудаков А.Д. Логистика. М.: Издательство РДЛ.,2001

29.                        Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). М.: Экономика, 1974.

30.                        Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М,. 1996.

[1] Неруш Ю.М.Логистика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000

[2] Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

[3] Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

[4] Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

[5] Сергеев. В.И. Логистика в бизнесе. М: ИНФРА-М,2001

[6] Исходные данные получены в плановом отделе предприятия