Дипломная работа: Стимулирование труда на предприятии "Ижевский механический завод"
За отчетный период в
автотранспортном цехе 57 не произошло ни одного несчастного случая. Это связано
с тем, что раз в месяц инженер по охране труда проводит инструктаж по технике
безопасности и безопасности движения. Раз в год водители сдают техминимум и
техосмотр. По утром механик гаража проверяет каждую машину, выходящую на линию
или в командировку, на наличие повреждений и по обнаружении не выпускает машину
до тех пор пока не будет устранены неполадки.
2.1.
Анализ основных технико-экономических показателей
Основными экономическими показателями
для ФГУП «ИМЗ» будут следующие характеристики [13]:
1. Объем реализованной продукции,
работ, услуг (тыс. руб)
2. Себестоимость реализованной
продукции (тыс. руб)
3. Уровень затрат на 1 рубль
реализованной продукции, услуг:
, где
z – уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции,
услуг
СС – себестоимость реализованной
продукции
ВР – выручка от реализации
4.
Валовая прибыль (тыс. руб.)
разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной
продукции:
ВП = ВР – СС, где
ВП – валовая прибыль
5. Прибыль от продаж (тыс. руб).
ЧП = ВП – КР, где
ЧП – прибыль от продаж
КР – коммерческие расходы
6.
Выручка от продажи товаров на
экспорт (тыс. руб)
7.
Доля выручки от экспорта товаров,
работ, услуг в общем объеме продаж
8.
Рентабельность продаж (%):
Рпр = ,
где
Рпр – рентабельность продаж
ВП – валовая прибыль
9.
Рентабельность производства показывает
результативность использования активов предприятия(%)
, где
Rпр – рентабельность производства
ВБ – валюта баланса
10.
Рентабельность продукции показывает долю прибыли, полученной с единицы средств,
вложенных в себестоимость продукции(%)
, где
Rпрод – рентабельность продукции
11.
Среднесписочная численность ППР (чел)
13. Среднемесячная заработная плата
(руб)
14. Производительность труда (тыс.
руб./чел):
, где
ПТ – производительность труда
ССЧ – среднесписочная численность
15. Фондоотдача
16. Оборачиваемость оборотных средств
и длительность оборота оборотных средств (дни)
Для анализа выбраны сопоставимые
периоды (9 месяцев каждого года). Объем производства не приведен в таблице 7,
т.к. доход от реализации продукции незначителен по сравнению с выручкой от
оказания услуг.
Таблица
7
Динамика основных экономических показателей ФГУП «ИМЗ».
Наименование показателя
ед. изм.
3кв.2004
3 кв. 2005
3 кв. 2006
абс. знач
абс. знач
% к 2004
абс. знач
% к 2004
% к 2005
Выручка
тыс. руб.
261222
393396
150,6
479013
183,37
121,76
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
тыс. руб.
231357
315511
136,37
417132
180,3
132,21
Уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции
0,89
0,8
89,89
0,87
97,75
108,75
Прибыль от продаж
тыс. руб.
28065
75154
267,79
58962
210,09
78,45
Выручка от продажи товаров, работ, услуг на экспорт
тыс. руб.
8080
33628
416,19
101979
1262,12
303,26
Доля выручки от экспорта товаров, работ, услуг в общем
объеме продаж
%
8
8,5
0,5
21
13
12,5
Рентабельность продаж
%
10,74
19,10
8,36
12,31
1,57
-6,79
Рентабельность производства
%
3,45
8,13
4,68
6,13
2,68
-2
Рентабельность продукции
%
12,91
24,69
11,78
14,83
1,92
-9,86
Среднесписочная численность работников
чел
933
940
100,75
940
100,75
100
Среднемесячная заработная плата
руб
7 154
8 741
122,18
10 372
144,98
118,66
Производительность труда
тыс. руб/ чел
282,4
419
148,37
509,6
180,45
121,62
Фондоотдача
0,57
0,5
87,72
0,7
122,46
139,6
Оборачиваемость оборотных средств
0,97
1,32
136,08
1,36
140,21
103,03
Длительность оборота оборотных активов
дни
278,35
204,87
73,6
198,16
71,19
96,72
Данные таблицы позволяют сделать
следующие выводы:
1. Выручка имеет стойкую тенденцию к
росту, однако в 2006 году темп роста несколько снизился (на 28,84 процентных пункта).
По сравнению с 2004 годом объем реализации вырос на 83,37%, т.е. за 2 года
увеличился, грубо говоря, почти вдвое. Такие темпы роста связаны с увеличением
роли оказания услуг для предприятия (производственного характера,
консультационных и др.).
2. Цепные темпы роста себестоимости
снижаются, но если в 2005 г. выручка росла опережающими темпами, то в 2006 г.
ситуация изменилась, что говорит о снижении прибыли и недостатках в управлении
затратами.
3. В 2005 г. на рубль реализованной
продукции было затрачено 80 коп., по сравнению с 2004 г. этот показатель
снизился на 9 коп, в 2006 г. уровень затрат вырос, при условии опережения
темпов роста выручки это привело к увеличению затрат, приходящихся на 1 рубль
реализованной продукции и услуг.
4. Ускоряющиеся темпы роста доли
выручки от экспорта в общем объеме продаж являются положительной тенденцией для
ФГУП «ИМЗ». Т.к. выручка в целом растет медленней экспортной, можно говорить о
более медленном росте реализации на внутреннем рынке. На данный момент доля экспортной
выручки составляет 21%, в планах руководства довести этот показатель до 25-30%
5. По результатам деятельности
предприятия за 9 месяцев 2006 г. рентабельность продаж составила 12,31%, т.е. с
рубля проданной продукции, услуг ФГУП «ИМЗ» получает 12,31 коп. прибыли. По
сравнению с 2005 годом, когда рентабельность продаж составляла 19,1%,
показатель снизился на 6,79 процентных пунктов, что стало результатом снижения
уровня прибыли.
6. Рентабельность производства на
конец 3 кв. 2006 г. составила 6,13%, что на 2 процентных пункта меньше, чем на
аналогичную дату 2005 г. В 2004 г. показатель составлял 3,45%, его динамика
связана с тенденцией изменения валовой прибыли. Низкое значение рентабельности
(получение 6 копеек прибыли с рубля, вложенного в основные и оборотные
средства) говорит во первых, о снижении прибыли, а также о замедлении
оборачиваемости активов, снижении их мобильности.
7. Рентабельность продукции достигала
пика в 2005 г.: 24,69%, затем показатель вновь стал снижаться, что
свидетельствует об опережающем росте себестоимости по сравнению с прибылью.
Такая ситуация может быть вызвана нерациональным управлением затратами.
8. Средняя заработная плата растет с
замедляющимися темпами, составившими в 2006 г. 18,66%, в 2005 г. этот
показатель был равен 22,18%. Для правильной оценки этих показателей нужно
сравнить их с темпами роста производительности труда.
9. Темпы роста производительности
труда в идеале должны превышать темпы роста средней заработной платы. Как видно
из таблицы, на предприятии такое соотношение соблюдается и в 2005, и в 2006
гг. Поэтому несмотря на замедление темпов роста производительности, можно
сделать вывод об эффективности использования трудовых ресурсов.
10. Фондоотдача показывает объем
выручки, приходящейся на рубль среднегодовой стоимости ОС, в данном случае она
изменялась с 0,57 в 2004 г. до 0,5 и 0,7 в 2005 и 2006 гг. соответственно,
т.е. если в 2005 г. рубль среднегодовой стоимости ОС производил 50 коп.
прибыли, то в 2006 г. – уже 70 коп. Такие низкие показатели фондоотдачи связаны
с тем, что головное предприятие передало почти все производственные функции
дочерним обществам, а основные средства оставило в своей собственности, сдавая
их в наем; поэтому показатели выручки низки и не превышают стоимости ОС.
Несмотря на это, фондоотдача все же имеет тенденцию к росту.
11. Оборачиваемость всех оборотных
активов выросла до 1,36 (оборота за период), т.е. длительность одного оборота
составила 198,16 дней по сравнению с 204,87 днями в 2005 г. Таким образом,
наблюдается постепенное снижение длительности оборота активов течение 2 лет,
что благоприятно сказывается на деловой активности предприятия и финансовом
состоянии в целом [13].
2.2. Анализ основных и оборотных
средств предприятия.
2.2.1.
Основные фонды
Одним из важнейших
факторов увеличения объема производства продукции на промышленном предприятии
является обеспеченность их основными средствами (ОС) в необходимом количестве и
ассортименте и более полное и эффективное их использование. Основные
средства – часть имущества предприятия, которая многократно участвует в
производственном процессе и переносит свою стоимость на готовый продукт по
частям по мере снашивания. В состав основного капитала включается стоимость
зданий и сооружений, рабочих машин и оборудования, измерительных и регулирующих
приборов, вычислительной техники и др. [17].
Задачами анализа
использования ОС являются:
- установление
причины изменения их уровня;
- оценка влияния
использования ОС на объем производства продукции и другие показатели.
Источниками данных
явились: форма № 1 «Баланс предприятия» (Приложения 2 и 3), форма № 5 «Приложение
к балансу предприятия», размещенные в ежеквартальных отчетах ФГУП «ИМЗ».
Таблица 8
Наличие и движение основных средств предприятия, тыс.
руб.
Групп активов
Наличие на начало отчетного года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец отчетного года
2004 г.
2005 г.
2004 г.
2005 г.
2004 г.
2005 г.
2004 г.
2005 г.
Здания
454583
452650
2312
2621
4245
10423
452650
444848
Сооружения и передаточные устройства
22195
24601
2649
8203
243
-
24601
32804
машины и оборудование
224175
269510
48943
31285
3608
18075
269510
282720
Транспортные средства
6205
10753
6094
3999
1546
1151
10753
13601
Производственный и хозяйственный инвентарь
10089
10311
921
201
699
486
10311
10026
Другие виды основных средств
72
54
61
-
79
-
54
54
итого
717319
767879
60980
46309
10420
30135
767879
784053
На основе данных этой таблицы далее
рассчитаны показатели движения и технического состояния ОС, а также показатели
для таблицы 9, характеризующей структуру и динамику основных средств:
Таблица
9
Структура и динамика основных средств
Группа активов
доля группы ОС предприятия, %
изменение стоимости ОС
нач. 2004
нач. 2005
нач. 2006
Абсолютное, тыс.руб.
Относительное, %
за 2004
за 2005
за 2004
за 2005
Здания
63,37%
58,95%
56,74%
-1933
-7802
-0,43%
-1,72%
Сооружения и передаточные устройства
3,09%
3,20%
4,18%
2406
8203
10,84%
33,34%
машины и оборудование
31,25%
35,10%
36,06%
45335
13210
20,22%
4,90%
Продолжение таблицы 9
Транспортные средства
0,87%
1,40%
1,73%
4548
2848
73,30%
26,49%
Производственный и хозяйственный инвентарь
1,41%
1,34%
1,28%
222
-285
2,20%
-2,76%
Другие виды основных средств
0,01%
0,01%
0,01%
-18
0
-25,00%
0,00%
итого
100,00%
100,00%
100,00%
50560
16174
7,05%
2,11%
Как видно из таблицы, наблюдается
рост стоимости ОС в течение этих 2 лет: в 2004 абсолютный и относительный
прирост составили соответственно 50560 тыс. руб. и 7,05%; в 2005 году эти
показатели составили 16174 тыс. руб. и 2,11%. Наибольший прирост основных
средств наблюдается по группе машины и оборудование (45335 и 13210 тыс. руб.),
доля этой группы ОС также росла в течение 2 лет, что характеризует увеличение
удельного веса активной части основных фондов с 31,25% в начале 2004 г. до
36,06 в начале 2006 г. Это положительно отражается на показателях фондоотдачи,
а также и на финансовом состоянии общества. Снижение стоимости и удельного веса
таких групп активов, как здания и производственный и хозяйственный инвентарь
произошло вследствие введения в действие нового оборудования. Для расчета
показателей состояния и использования ОС в таблице 10 приведем данные по
амортизационным отчислениям по основным группам ОС на предприятии за 2004 и
2005:
Таблица
10
Амортизационные отчисления за 2004 и 2005 гг.
Группа активов
Начисленная амортизация, тыс. руб.
2004 г.
2005 г.
Здания и сооружения
112692
118251
Машины, оборудование, транспортные средства
188657
188593
другие
7943
7981
всего
309292
314825
В таблице 11 приведена методика
расчета основных показателей использования и состояния основного капитала:
Таблица
11
Методика
расчета основных показателей использования и состояния ОС
Показатель
Методика расчета
Коэффициент обновления
Кобн = стоимость поступивших ОС /
стоимость ОС на конец периода
Коэффициент выбытия
Квыб = стоимость выбывших ОС /
стоимость ОС на начало периода
Коэффициент износа
Ки = сумма износа ОС /
первоначальная стоимость ОС на соответствующую дату
Коэффициент годности
Кг = остаточная стоимость ОС /
первоначальная стоимость ОС = 1 - Ки
Фондоотдача
Ко = выручка от реализации /
среднегодовая стоимость ОС
Фондоемкость
Ке = 1 / Ко
Капиталовооруженность, тыс. руб/
чел
Кво = среднегодовая стоимость ОС /
численность ППР
Вспомогательные данные
Методика расчета
2004 г.
2005 г.
Среднегодовая стоимость ОС, тыс.
руб.
Сср = (стоимость ОС на начало года
+ стоимость на конец года) / 2
742 599
775 966
Выручка от реализации, тыс. руб.
ВР = å (Цена i Объем реализации i )
371 531
541 424
Сср2004 = 742 599 (тыс. руб.)
Сср2005 = 775 966 (тыс. руб.)
Рассчитаем вышеуказанные коэффициенты
состояния и использования ОС и представим их значения в таблице 12:
Таблица
12
Показатели состояния и использования ОС за 2004-2005 гг.
Коэффициент
Условное обозначение
Значение на 1.01.05
Значение на 1.01.06
Изменение
Коэффициент обновления
Кобн
0,079
0,059
-0,02
Коэффициент выбытия
Квыб
0,015
0,039
0,025
Коэффициент износа
Ки
0,403
0,402
-0,001
Коэффициент годности
Кг
0,597
0,598
0,001
Фондоотдача
Ко
0,5
0,698
0,197
Фондоемкость
Ке
1,999
1,433
-0,566
Коэффициент обновления характеризует долю поступивших в этом году основных
средств в общей их стоимости на конец года. Значение этого показателя
снизилось, как абсолютное (снижение поступления ОС на 14 671 тыс. руб.,
или на 24,06%), так и относительное – соответствующий коэффициент снизился до
0,059, или на 0,02 пункта. Уже упомянутые объекты инвестирования, введенные в
эксплуатацию, позволили выполнять планы производства за счет более интенсивного
использования нового оборудования, экономящего трудовые и технические ресурсы.
Обновление состава ОС влечет более масштабный их вывод из эксплуатации. Коэффициент
выбытия показывает долю выбывших ОС в их общей стоимости на начало периода.
В 2005 г. выбыло на 19 715 тыс. руб. (на 189,2%) больше ОС, чем в 2004 г.,
и показатель выбытия вырос до 3,9% от общей стоимости ОС на начало периода.
Показатель интенсивности
обновления – отношение коэффициента обновления к коэффициенту выбытия
снизился с 5,47 (0,079 / 0,015) до 1,51 (0,059 / 0,039). Значения показателя в
обоих периодах больше 1, это говорит о том, что ОС вводятся не только для
замены выбывающих, но также и обеспечивают прирост основных фондов, т.е. для
наращивания производственного потенциала. Однако резкое снижение этого
показателя является тревожным фактом для предприятия.
Коэффициент износа показывает степень физического износа оборудования, коэффициент
годности – степень годности ОС. Рассчитанные показатели износа основных
фондов свидетельствуют о незначительном снижении доли изношенного оборудования
с 40,3% до 40,2%, на соответствующую величину вырос коэффициент годности.
Индикаторы изношенности оборудования достаточно высоки, поэтому значительная
часть основных фондов завода требует замены или ремонта.
Эффективность использования ОС
оценивается с помощью показателей фондоотдачи, фондоемкости и
капиталовооруженности. Фондоотдача показывает объем выручки,
приходящейся на рубль среднегодовой стоимости ОС, в данном случае она
увеличилась с 0,5 до 0,698, т.е. если в 2004 г. рубль среднегодовой стоимости
ОС производил 50 коп. выручки, то в 2005 г. – уже 69,8 коп. Такие низкие
показатели фондоотдачи связаны с тем, что головное предприятие передало почти
все производственные функции дочерним обществам, а основные средства оставило в
своей собственности, сдавая их в наем; поэтому показатели выручки низки и не
превышают стоимости ОС. По этим же причинам фондоемкость предприятия больше 1 в
обоих периодах, но снизилась до 1,433.
Исходя из сделанных выводов, можно
выявить следующие проблемы предприятия, возникающие в области использования
основных фондов и управления ими:
1. Ухудшение показателей обновления и
выбытия ОС, с одной стороны, оно объясняется постепенным переходом на более
продуктивное оборудование, но с другой, уменьшение средств, которые расходуются
на приобретение и обновление основных фондов.
2. Также снизился показатель
интенсивности обновления, дальнейшее снижение может обернуться для предприятия
ростом среднего возраста оборудования, его изношенности, снижением фондоотдачи.
3. Достаточно высок показатель
изношенности основных фондов.
4. Для повышения показателей
эффективности использования ОС можно воздействовать на следующие факторы:
повышение производительности оборудования, внедрение новой, более эффективной
техники, использование прогрессивной технологии, улучшение организации и
управления производством, модернизация действующего оборудования.
Оборотные средства включают в себя имущество предприятия, которое
однократно участвует в производственном процессе и переносит свою стоимость на
готовый продукт за 1 производственный цикл. Оборотные активы – это наиболее
мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого
во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние
предприятия. Основной целью анализа является своевременное выявление и
устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов
повышения интенсивности и эффективности его использования [19].
Проведем анализ структуры и динамики
оборотных активов и представим полученные данные в таблице 13:
Таблица
13
Динамика и структура оборотных активов
вид оборотных активов
код статьи баланса
наличие средств, тыс. руб.
структура средств, %
на 30.09.
2005
на 30.09.
2006
изменение
на 30.09.
2005
на 30.09.
2006
изменение
Абсол.
Относ.%
Запасы, в т.ч.
210
67 891
119 167
51 276
75,53
23,04
30,92
7,88
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
44 017
67 883
23 866
54,22
14,94
17,62
2,68
затраты в незавершенном производстве
213
17 526
29 135
11 609
66,24
5,95
7,56
1,61
готовая продукция и товары для перепродажи
214
102
8 050
7 948
7792,16
0,03
2,09
2,05
товары отгруженные
215
1 222
358
-864
-70,70
0,41
0,09
-0,32
расходы будущих периодов
216
5 024
13 741
8 717
173,51
1,70
3,57
1,86
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
220
17 967
24 580
6 613
36,81
6,10
6,38
0,28
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
63 064
5 150
-57 914
-91,83
21,40
1,34
-20,06
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
127 941
198 417
70 476
55,08
43,41
51,49
8,08
Краткосрочные финансовые вложения
250
16 738
37 060
20 322
121,41
5,68
9,62
3,94
Денежные средства
260
389
259
-130
-33,42
0,13
0,07
-0,06
Прочие оборотные активы
270
723
728
5
0,69
0,25
0,19
-0,06
всего оборотных средств
290
294 713
385 361
90 648
30,76
100,00
100,0
0,00
Валюта баланса
300
957 837
1009525
51 688
Стоимость II раздела
баланса завода увеличилась по сравнению с 3 кварталом 2005 г. на 90648 тыс.
руб., или на 30,76%, этот рост произошел, прежде всего, за счет увеличения
объема запасов (на 51 276 тыс. руб., или 75,53%) и дебиторской
задолженности. Дебиторская задолженность в совокупности выросла на 12 562
тыс. руб, однако если краткосрочная задолженность увеличилась на 55,08%, то
долгосрочная сократилась на 91,83%. Такая ситуация, по-видимому, произошла
вследствие сокращения периода погашения задолженностей, а также из-за спада
деловой активности организации.
Из таблицы видно, что наибольший
удельный вес в оборотных активах предприятия занимает дебиторская
задолженность, составляющая в совокупности 64,81% и 52,83% от объема оборотных
средств в соответствующих периодах. При этом доля задолженности покупателей и
заказчиков невелика. Такой высокий уровень дебиторской задолженности свидетельствует
о сокращении мобильности оборотных средств и отрицательно влияет на финансовое
состояние предприятия.
Наибольшую долю в оборотных активах
после дебиторской задолженности занимают запасы, размер их доли вырос на 7,88
процентных пунктов до 30,92%. Увеличение удельного веса может
свидетельствовать:
- о расширении масштабов деятельности
предприятия;
- неэффективном управлении запасами,
вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время
в запасах, замедляется его оборачиваемость. Снижается ликвидность,
увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что
отрицательно сказывается на конечных результатах деятельности, это
свидетельствует о спаде деловой активности предприятия. Темп прироста запасов
составил 75,53%, в то время как выручка выросла только на 21,76%, что еще раз
подтверждает неэффективность управления запасами.
В составе запасов наибольший удельный
вес составляет сырье, материалы и другие аналогичные ценности и затраты в
незавершенном производстве (17,62% и 7,56% на 1.10.2006 г. соответственно),
причем их доля по сравнению с 2005 годом выросла. Связано это, прежде всего, с
замедлением оборачиваемости капитала. Резкий рост объемов готовой продукции и
товаров для перепродажи также свидетельствует о замораживании оборотного
капитала, отсутствии денежной наличности, росте кредиторской задолженности.
Величина остатков денежных средств
снизилась на 130 тыс. руб., или на 33,42%. Денежная наличность – это страховой
запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности
денежных потоков, она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех
первоочередных платежей. Учитывая рост кредиторской задолженности, можно
сделать вывод о недостатке наличных денежных средств. Часть наиболее ликвидных
активов потрачена на произведение краткосрочных финансовых вложений (в первую
очередь, на покупку ценных бумаг других организаций), которые имеют низкую
доходность. Их величина выросла на 20 322 тыс. руб (на 121,41%).
Для оценки интенсивности использования
капитала, вложенного в оборотные активы, рассчитаем показатели их
оборачиваемости. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 14:
Таблица
14
Исходные данные для расчета показателей интенсивности использования
оборотных средств
Показатель
Ед. измер.
Усл. обозн.
за 3 кв. 2005 г
за 3 кв. 2006 г.
Выручка
Тыс. руб.
ВР
393 396
479 013
Средний остаток оборотных активов
Тыс. руб.
ОВср
298 501
351 558
Средний остаток запасов
Тыс. руб.
ЗАПср
67 060
128 301
Средний остаток дебиторской задолженности
Тыс. руб.
Дср
190 861
176 336
Средний остаток денежных средств
Тыс. руб.
ДСср
5370
6657,5
Длительность периода в днях
дни
ДП
270
270
В Таблице 15 приведены результаты
расчетов показателей и методика их расчета: