Рефераты

Отчет по практике: Організація облікового процесу на підприємстві

Переведення тварин із групи в групу оформляється Актом на переведення тварин з групи в групу в межах поточних біологічних активів. Застосовується у всіх випадках оформлення переводу тварин (телят, поросят, ягнят, лошат, птиці, кролів, звірів тощо) з однієї статево-вікової групи в ншу, включаючи і переведення тварин в основне стадо. При одержанні приплоду (телят, поросят, ягнят, лошат, курчат, гусенят, каченят) потрібно дотримуватися встановленого порядку його документального оформлення та оцінки для цілей оприбуткування визначення матеріально відповідальних осіб за подальше зберігання поголів'я тварин і птиці. Цей акт (див. додаток19)застосовується для оформлення отриманого на фермі приплоду тварин: телят, поросят, ягнят, лошат та ін.

4.9 Організація первинного обліку руху ПБАТ на фермі

Для обліку тварин на фермі застосовують Звіт руху тварин і птиці (див. додаток 20)яка призначена для щоденного обліку руху тварин на фермі.

Звіт застосовується для узагальнення даних, що відображають наявність і рух тварин і птиці на фермі за звітний період.

Звіт складають щомісяця на фермі завфермою чи зоотехнік у двох примірниках. У звіті вказують за кожною обліковою групою наявність тварин живу масу на початок місяця, руху за місяць і залишок на кінець місяця. В кінці місяця один примірник звіту разом документами з руху тварин передають у бухгалтерію для перевірки даних і відображення їх у регістрах обліку з руху тварин, другий примірник залишають на фермі.

4.10    Порядок оцінки ПБАТ

На підприємстві ТОВ НВА “Перлина Поділля” застосовуються такі методи оцінки ПБАТ:

-           ПБАТ придбані за плату оприбутковуються за первісною вартістю яка складається з витрат фактично понесених підприємством для одержання активі, зокрема ціни придбання суми мита на транспортування нші витрати пов’язані з придбанням ПБАТ.

-           Первісна вартість одержаних ПБАТ є їх справедлива вартість з урахуванням витрат повязаних з доведенням їх до стану, у якому вони придатні до використання із запланованою ціллю.

-           Первісна вартість ПБАТ, що одержані як внесок до статутного капіталу визначається погоджена засновниками підприємства їх справедлива вартість з урахуванням витрат повязаних з доведенням їх до стану в якому вони придатні для використання в запланованих цілей.

-           Первісна вартість ПБАТ отриманого в обмін на подібний ПБА є справедлива вартість переданого біологічного актива. Подібним вважається ПБАТ одного виду і функціонального призначення.

-           Первісною вартістю ПБАТ придбаного в обмін на неподібний біологічний актив є справедлива вартість переданого біологічного актива збільшена або зменшена на суму грошових коштів чи їх еквівалентів, що належать до сплати(отримання за обміною операцією).


4.11 Організація синтетичного та аналітичного обліку ПБАТ

Для обліку ПБАТ призначений рахунок 21 “Тварини на вирощуван та відгодівлі” на якому ведеться облік і узагальнення інформації про наявність та рух ПБАТ зокрема тварин, що є на вирощувані та відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімї бджіл, а також вибракуваної з основного стада, і реалізованої без поставки на відгодівлю. Аналітичний облік ведуть в розрізі матеріально відповідальних осіб, за такими виробничими і віковими групами:

-           ВРХ-телички на відгодівлі, бички на випоювані, телиці для ремонту стада, корови-первістки для реалізації.

-           Свині-свинки на дорощувані, кабанчики на дорощувані, ремонтні свинки і кабанчики.

-           Вівці-ярки поточного року народження, баранчики поточного року народження.

-           Коні-молодняк робочих коней, молодняк племміних коней.

-           Тварини на вирощувані та відгодівлі: ВРХ, свині, вівці, кози.

-           Птиця-молодняк і доросле стадо.

Для обліку ПБАТ використовують журнал-ордер по рахунку “21 відомість до журналу-ордеру по рахунку “21”

4.12    Кореспонденці по рахунку 21 “Тварини на вирощуван та відгодівлі”(Таблиця 4.2)

Таблиця 4.2

Кореспонденці по рахунку 21 “Тварини на вирощувані та відгодівлі”.

 №
Зміст операції
Дебет Кредит
1 Оприбутковано приріст живої маси 21 232
2 Оприбутковано молодняк тварин куплених у інших підприємств. 21 631
3 Одержано від засновників підприємства як внесок до статутного капіталу молодняк тварин. 21 46
4 Оприбутковано надлишок молодняку виявленого під час інвентаризації. 21 719
5 Переведено тварини до основного стада. 107 21
6 Списано тварини для реалізації. 901 21
7 Списано недостачу тварин виявленого під час інвентаризації. 947 21
8 Списано молодняк тварин, що загинули внаслідок стихійного лиха. 991 21

4.13 Облік МШП

Рахунок 22 "Малоцінні та швидкозношуван предмети" (МШП) призначено для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух МШП, що належать підприємству та складають запаси.

До МШП належать предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більший одного року, зокрема: нструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг тощо.

За дебетом рахунка 22 "МШП" відображаються за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені МШП, за кредитом — за обліковою вартістю відпуск МШП в експлуатацію зі списанням на рахунки обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.

Синтетичний облік введеться в журналі-ордері по рахунку 22 (див. додаток 21) та в відомості по рахунку 22.

При поверненні на склад з експлуатації МШП, придатних для подальшого використання, вони оприбутковуються за дебетом рахунка 22 "МШП" та кредитом рахунка 71 "Інший операційний дохід".

Аналітичний облік МШП ведеться за видами предметів за однорідними групами в звітах про рух товарно матеріальних цінностей та сальдових відомостях.


5. Облік коштів та розрахунку

5.1 Ліміт залишку готівки в кас та порядок його розрахунку

ТОВ НВА “Перлина Поділля” самостійно визначає розміри готівки, що постійно знаходиться в його касах, і повідомляють про це в першому кварталі кожного року установі банку, яка їх обслуговує.

Підприємство якщо одержало в банку грошові кошти для виплати заробітної плати, заохочень, усіх видів допомоги, компенсацій, пенсій, витрат на відрядження, дивідендів мають право зберігати в касі понад встановленого ліміту протягом 3 робочих днів, до яких включають день одержання готівки в банку.

По закінченні цього терміну готівка, що не використана за призначенням, повинна бути повернена в банк не пізніше наступного дня і в подальшому видається підприємству за їх першою вимогою на ті ж цілі.

У разі, якщо ліміт залишку готівки в кас підприємства взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку, незалежно від причин відсутності ліміту каси. Ліміти залишку готівки в касах визначаються так (див. додаток 22):

1) Готівка виручка: надходження до каси, крім сум одержаних з банків за фактичних три місяці поспіль;

2) Підраховуємо кількість робочих днів торгової точки в даному періоді;

3) Вираховуємо середньоденні надходження, тобто готівков надходження ділимо на кількість робочих днів;

4) Встановлюємо ліміт каси в межах середньоденної виручки.


5.2 Забезпечення умов зберігання готівки в касі. Договір з касиром про повну матеріальну відповідальність

Керівники підприємств несуть у встановленому відповідним законодавством порядку відповідальність за належне обладнання приміщення каси і забезпечення всіх необхідних умов для надійного зберігання грошей у приміщенні каси. Доступ у приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи, забороняється. У період здійснення касових операцій у приміщенн каси повинен перебувати тільки касир, а двері в касу мають бути замкнені з внутрішнього боку.

Одне з основних призначень каси - тимчасове зберігання коштів. Відповідно до вимог Порядку, вся готівка на підприємствах зберігається, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - в комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опечатуються сургучною печаткою касира.

Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється передавати їх стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Перш ніж відкрити приміщення каси і металеві шафи, касир зобов'язаний оглянути цілість замків, дверей, віконних грат і печаток, пересвідчитися в справності охоронної сигналізації.

У раз пошкодження або зняття печатки, поломки замків, дверей або грат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомля органи внутрішніх справ і вживає заходів з охорони каси до прибуття працівників міліції.

На підприємстві укладений договір про повну матеріальну відповідальність між касиром та керівником підприємства за яким касир бере на себе відповідальність за зберігання готівки в касі, а керівник відповідає за надання умов по зберіганню(див. додаток 23).


5.3 Порядок оформлення касових документів, їх реєстрація

Прибуткові касові ордери (див. додаток 24 ) і квитанції до них, а також видаткові касові ордери (див. додаток 25) мають заповнюватися бухгалтером чорнилом темного кольору, чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну.

У касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи. Видача касових ордерів і видаткових відомостей на руки особам, що вносять або одержують готівку, забороняється.

Приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.Виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються.

У касових ордерах, які оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки за видатковими відомостями, платіжними картками, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком та оприбуткування її в касі тощо), реквізит "Одержав" або "Прийнято від" не заповнюється. Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі видаткових відомостей, реєструються в такому журнал після здійснення виплат, зазначених у видатковій відомості.

Реєстрація касових ордерів видаткових відомостей може здійснюватися за допомогою комп'ютерних засобів, як забезпечують формування і роздрукування потрібних касових документів. Водночас у документі Вкладний аркуш журналу реєстрації прибуткових видаткових касових ордерів, який формується і роздруковується за відповідний день, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів.

5.4 Порядок ведення Касової книги

На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (див. додаток 26) в національній валюті, в якій касир відображає готівку рух грошей у касі) здійснюються за кожним Прибутковим і Видатковим ордером.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до них документи для запобігання повторного використання погашає штампом або підписом від руки "Одержано", "Сплачено" з зазначенням дати.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обгрунтування, виконання записів у касовій книз виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків.

Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових операцій є:

-           негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу;

-           щоденне визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку бухгалтерові касових документів;

-           виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових видаткових ордерів;

-           додержання послідовності в нумерації та реєстрації цих коштів у реєстр й передачі їх для виконання касирові;

-           погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх використання;

Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу на місяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівников підприємства. У зв'язку з тим що значна частина грошових операцій здійснюється підприємством через Розрахунковий рахунок, потрібно систематично стежити за правильністю банківських операцій.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання. Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слід брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну нумерацію і при здач до бухгалтерського архіву фіксуватися в архівній книзі.

Касова книга ведеться автоматизованим способом, при якому листи формують у вигляд машинограм Вкладний лист касової книги або Звіт касира. Обидві ці машинограми повинні здаватися до початку наступного робочого дня, мати однаковий зміст вміщувати всі реквізити, передбачені формою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машинограмах здійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.

Після одержання машинограм Вкладний лист касової книги і Звіт касира касир зобов'язаний перевірити правильність складання Касової книги і Звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими і видатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку.

5.5 Систематизація касових операцій

Систематизація касових операцій кореспонденція рахунку 30 “Каса”.Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства ТОВ НВА “Перлина Поділля призначений рахунок 30 “Каса”. Рахунок має два субрахунки:

-           301-каса в національній валюті;

-           302-каса в іноземній валюті;

На підприємстві облік по рахунку 30 ведуть в журналі-ордері по рахунку 30 (див. додаток 27) та в відомості до журналу-ордеру по рахунку 30. Записи до журналу-ордеру по рахунку 30 система “Дебет плюс” проводить автоматично з первинних документів (прибуткових та видаткових касових ордерів). У графі надійшло програма виносить обороти по дебету, а з графи вибуло обороти по кредиту. Якщо напротязі дня операції повторюються на одному й тому самому рахунку то програма автоматично підбиває суми і записує їх однією сумою.

Після того як винесенні суми із звіту за день до журналу ордеру, автоматично система підбиває підсумки по кредиту і дебету. Підбиваються підсумки оборотів в журналі-ордері по рахунку 30 після чого вони автоматично звіряються із графами надійшло і вибуло в звіті касира. Таким чином дані вносяться протягом місяця з кожного звіту. В кінці місяця в журналі-ордері підбиваються підсумки разом по кожному кореспондуючому рахунку і виводиться сальдо на кінець місяця.

Таблиця 5.1

Кореспонденція по рахунку 30 “Каса”

Зміст операції
Дебет Кредит
1 Прераховано грош в касу з поточного рахунку для видачі ЗП. 301 311
2 Видано гроші з каси під звіт 372 301
3 Повернуто в касу не використані підзвітні суми 301 372
4 Одержано аванс від покупців 301 68
5 Реалізовано готову продукцію за готівку 301 701
6 Нараховано ПДВ 701 641
7 Проведено розрахунок готівкою з постачальником 631 301
8 Видана зарплата з каси 66 301
9 Внесено гроші з каси на поточний рахунок 311 301
10 Видано лікарнянні згідно листка непрацездатності 663 301
11 Одержано готівку в касу від покупців 301 361
12 Здана виручка інкасатору 333 301
13 Видано дивіденди з каси 671 301
14 Видано депоновано ЗП 662 301
15 Оприбутковано кошти від засновників по внесках до статутного капіталу 301 46

5.6 Вказати назви банків та коди рахунків МФО

Підриємство ТОВ НВА “Перлина Поділля має розрахункові рахунки у таких банках:

-           Райфайзенк банк “Аваль” МФО 315966 м.Київ;

-           Філлія Хмельницького відділення “Ощадбанку” МФО 315784;

-           Хмельницький “Промінвестбанк” МФО 315270;

Наявність коштів на 19.06.2010 становить:

-           Райфайзенк банк “Аваль”- 46637,57грн.;

-           Філлія Хмельницького відділення “Ощадбанку”- 287607,39грн.;

-           Хмельницький “Промінвестбанк”- 29014,35грн.

5.7 Характеристика платіжних інструментів та виписок банку і порядок їх опрацювання

Підприємство ТОВ НВА “Перлина Поділля застосовує при здійсненні розрахункових операцій платіжні доручення (див. додаток 28).

Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому його банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства. Платіжне доручення приймається банком до виконання тільки за наявності коштів на поточному рахунку або права на отримання кредиту. Платіжне доручення дійсне 10 календарних днів.Окрім звичайних платіжних доручень у розрахунках використовуються гарантовані банком платіжні доручення. Техніка розрахунків за допомогою звичайних платіжних доручень проста: банк платника списує зазначену в дорученні суму з рахунку платника і зараховує на рахунок одержувача коштів. Якщо одержувач коштів обслуговується іншою установою банку, то кошти перераховуються через кореспондуючі рахунки.

Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці з рахунку (див. додаток 29), до якої додаються підтверджуючі документи. Загально-встановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми.

Виписки банк повинен подавати підприємству у міру руху коштів на рахунку. При отриманні виписки бухгалтер робить її котировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахунків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кошти підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів — по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди кореспондуючих рахунків.

5.8. Систематизація операцій по рахунку 31 “Рахунки в банку” у регістрах обліку; кореспонденція

Для обліку і систематизації операцій передбачено рахунок 31 “Рахунки в банках”. Облік ведеться в журналі-ордері по рахунку 31(див. додаток 30), в відомості до журнала-ордера по рахунку 31. В журналі-ордері фіксуються обороти по дебету і кредиту в розрізі кореспондуючих рахунків та сальдо на початок і кінець місяця.

Підставою для заповнення є опрацьовані виписки. З виписок записи вносять однією стрічкою за день. За кожен день підбивається підсумок який звіряється з підсумком у виписці. Якщо виписка дана за декілька днів, то вказується початкова і кінцева дата.

В кінці місяця підбивається підсумки по кожному кореспондуючому рахунку і всього обороти по дебету і кредиту після чого виводиться залишок на кінець місяця. Він повинен збігатися із залишком коштів, що наведені у виписці банку за останній день місяця.

Таблиця 5.2.

Кореспонденція по рахунку 311 “Поточний рахунок в банку”

Зміст операції
Дебет Кредит
1 Перераховано грош підрядникам за ремонт автокрану 311 631
2 Перераховано грош постачальни кам за бензин 631 311
3 Надійшли гроші з каси на поточний рахунок 311 301
4 Надійшли кошти як авнс на поточний рахунок 311 68
5 Надійшли кошти від покупців на поточ.рахунок 311 361
6 Перераховані податки до бюджету 641 311
7 Перераховано внески до Пенсійного фонду 651 311
8 Перераховано гроші в касу для видачі ЗП 301 311
9 Оплата операцій за розрахунково-касове обслуговування 92 311
10 Перераховано внески до ФСС з ТВП 652 311
11 Перераховано внески до Фонду зайнятості 653 311
12 Виплачено дивіденди 671 311
13 Одержано кошти як внески до статутного капіталу 311 46
14 Перераховано внески до ФСС від НВВ 656 311

5.9       Дати загальну характеристику розрахункових операцій з фізичними та юридичними особами та вказати, які рахунки для обліку розрахунків внесені до Робочого плану рахунків

Для обліку розрахункових операцій з фізичними та юридичними особами на підприємстві ТОВ НВА “Перлина Поділля” передбачен наступні рахунки:

-           36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

-           37 “Розрахунки з різними дебіторами”

 На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями. На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства. На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

 Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

 362 "Розрахунки з іноземними покупцями"

 За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).

5.10 Для обліку по рахунку 372” застосовують такі первинні документи:

-           ВКО за операціями видач готівки під звіт;

-           Звіти про використання коштів виданих на відрядження або підзвіт(див. додаток 31);

-           ПКО за оппераціями повернення не використаних підзвітних сум

Підставою для видачі готівки з каси на відрядження є Посвідчення про відрядження.(див. додаток 32)

Для обліку по раханку “36” застосовують так первинні документи:

-           Приймальні квитанції;

-           Опрацьовані виписки банку за операціями одержання коштів від покупців.

5.11 Описати організацію синтетичного та аналітичного обліку; вказати кореспонденцію рахунків

На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

-           361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

-           362 "Розрахунки з іноземними покупцями"

За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги). Синтетичний облік ведеться в журналі-ордері по рахунку 36(див.додаток 33) , аналітичний облік ведеться також у журналі-ордері по рахунку 36 окремо по кожному покупцю та замовникам

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».По дебету відображається сальдо на почато і кінець місяця, а також видача готівки підзвітними особам, по кредиту відображається списання підзвітних сум або повернення не використаних підзвітних сум. Облік розрахунків з підзвітними особами ведуть в Журналі-ордері по рахунку “37”(див. додаток 34). Аналітичний облік в цьому регістрі ведуть за кожною окремо особою.

Таблиця 5.3.

Кореспонденція по рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”, 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

Зміст операції
Дебет Кредит
1 Нарахована дебіторська заборгованість покупцям за реалізоване зерно. 361 701
2 Нараховано ПДВ 701 641
3 Перераховано на поточний рахуно кошти від покупців 311 361
4 Реалізовано запчастини покупцям 361 712
5 Відвантажено на експорт готову продукцію 362 701
6 Одержано кошти в касу від покупців за відвантажену продукцію 301 361
7 Відображені витрати на збут 93 361
8 Нарахована виручку від реалізації молока 361 701
9 Нарахована дотація 361 48
10 Нараховано витрати на відрядження головному бухгалтеру 92 372
11 Нараховано витрати на відрядження агроному 911 372
12 Нараховано витрати на відрядження зоотехніку 912 372
13 Видано гроші з каси під звіт 372 301
14 Повернуто в касу невикористані підзвітні суми 301 372
15

Нараховано витрати на відрядження водіям

234 372
16 Оприбутковано будівельні матеріали придбані через підзвітну особу 205 372
17

Нараховано дохід від реалізації продукції на ринку

372 701

6. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗОБОВЯЗАНЬ

6.1 Як рахунки передбачені у робочому плані рахунків для обліку власного капіталу забезпечення зобов’язань?

Для обліку власного капіталу і забезпечення зобовязань на ТОВ НВА”П ерлина Поділля” використовується наступний рахунки та субрахунки :40“Статутний капітал”;

-           41“Пайовий капітал” ;

-           42 “Додатковий капітал” ;

-           421 “Емісійний дохід” ;

-           422 “Інший вкладений капітал” ;

-           423 “Дооцінка активів” ;

-           424 “Безоплатно одержані необоротні активи” ;

-           425 “Інший додатковий капітал” ;

-           43 “Резервний капітал” ;

-           44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” ;

-           441 “Прибуток нерозподілений” ;

-           442 “Непокриті збитки” ;

-           443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” ;

-           45 “Вилучений капітал” ;

-           451“Вилучені акції” ;

-           452“Вилучені вклади й паї” ;

-           453“Інший вилучений капітал” ;

-           46“Неоплачений капітал” ;

-           47“ Забезпечення майбутніх витрат і платежів” ;

-           471“Забезпечення виплат відпусток” ;

-           472“Додаткове пенсійне забезпечення” ;

-           473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань” ;

-           474 “Забезпечення інших витрат і платежів” ;

-           48 “Цільове фінансування і цільові надходження” ;

-           49 “Страхові резерви” ;

-           491“ Резерви незароблених премій” ;

-           492 “Резерви збитків” ;

-           493 “Інші страхові резерви” ;

-           494 “Частка перестраховиків у резервах незароблених премій” ;

-           495 “Частка перестраховиків у резервах збитків” ;

-           496 “Частка перестраховиків в інших страхових резервах” ;

-           497 “Результат зміни резервів незароблених премій ;

-           498 “Результат зміни резервів збитків”.

6.2 Зазначити суми власного капіталу

Суми власного капіталу ТОВ НВА “Перлина Поділля” становить 52899000

в тому числі:

-           40“Статутний капітал” –8 000

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


© 2010 Собрание рефератов