Дипломная работа: Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПТ ЧУП "Вланик")

  тыс. р.

Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг герметика представлены в таблице 2.9

Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа себестоимости 1 кг герметика

Рассчитаем себестоимость 1 кг герметика по формуле:

- себестоимость 1 кг герметика по себестоимости 2007 года и по себестоимости 2008 года:

 тыс. р.

 тыс. р.

Используя модель и данные таблицы 2.9 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 кг герметика методом цепной подстановки:

- плановая себестоимость герметика:

 тыс. р.

- плановая себестоимость на фактический выпуск герметика:

 тыс. р.

- плановая себестоимость фактического выпуска герметика при фактических постоянных затратах:

 тыс. р.

- фактическая себестоимость герметика:

  тыс. р.

Изменение себестоимости 1 кг герметика за счет влияния отдельных факторов определим по формулам:

− за счет изменения объема производства герметика:

  тыс. р.

− за счет изменения суммы постоянных затрат:

тыс. р.

− за счет изменения суммы переменных затрат:

 тыс. р.

Общее изменение себестоимости 1герметика составляет:

  тыс. р.

Результаты анализа себестоимости на 1 кг мастики и 1 кг герметика оформим в виде таблицы

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1кг мастики и герметика

Как видно из данных таблицы 2.10, по проанализированным видам изделий, по мастикам и герметикам, произошло снижение в 2008 году себестоимости 1кг по сравнению с 2007 годом. Снижение составило по мастике 134,28 тыс. р. и соответственно по герметику 89388,06 тыс. р. Таким образом, снижение себестоимости 1 кг мастики в 2008 году произошло за счет снижения суммы постоянных затрат на 2931 тыс. р., а на снижение себестоимости 1 кг герметика в 2008 году произошло за счет снижения объема выпуска герметика на 47859 тыс. р. и снижение суммы переменных затрат на 59346,06 тыс. р.

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Прибыль – результат хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в стоимостной форме и в абсолютном выражении характеризующий эффективность использования средств предприятия и источников их возникновения. Для предприятий, у которых основные средства занимают значительную долю в общей сумме актива, целесообразно использовать показатель «доход». Доход определяется как сумма прибыли и амортизационных отчислений.

Главной целью предприятия является максимизация прибыли от производственно-хозяйственной деятельности. В условиях рыночной экономики прибыль является:

- источником самофинансирования развития предприятия;

- одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов;

- основой принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности предприятия;

- источником удовлетворения материальных интересов трудового коллектива и собственника предприятия.

Особенностью прибыли в условиях рынка является не накопление ее в денежной форме, а расходование на инвестиции и инновации. Возвращаясь через них, она обеспечивает тем самым экономический рост предприятия и повышение его конкурентоспособности.

Различают следующие виды прибыли:

- балансовая;

- прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- прибыль от реализации прочих активов;

- чистая;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Прибыль от реализации продукции это разница между выручкой от реализации продукции и издержками предприятия на ее производство и реализацию (т.е. себестоимостью) и косвенными налогами. В отличие от себестоимости прибыль отражает результаты полного кругооборота средств предприятия.

Балансовая прибыль (общая прибыль) – это конечный финансовый результат производственно-финансовой деятельности.

Балансовая прибыль формируется за счет: а) прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг; б) прибыли от реализации прочих активов; в) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям; г) безвозмездной финансовой помощи.

Чистая прибыль представляет собой прибыль после выплаты всех налогов (налога на недвижимость, налога на прибыль, отчислений в местные бюджетные фонды).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это прибыль после выплаты процентов по кредитам и сумм кредитов, дивидендов и т.д. Она направляется на формирование специальных фондов: потребления, накопления, резервного, страхового.

Анализ прибыли от реализации продукции. Для проведения анализа используется следующая факторную модель

 П рп = ВР – С п – КН,   (2.3)

Для анализа прибыли от реализации продукции необходимо построить следующую аналитическую таблицу 2.11

Таблица 2.11 - Анализ прибыли от реализации продукции

На отклонение от плана по прибыли оказывают влияние следующие факторы:

- изменение производственной себестоимости (п.1.1 ст.4–ст.5);

-изменение коммерческих расходов (п.1.2 ст.4–ст.5);

-изменение цен на продукцию (п.2 ст.5–ст.4);

-изменение косвенных (п.3 ст.4–ст.5);

-изменение структуры и количества реализованной продукции (п.4 ст.4–ст.2);

- наличие дополнительной незапланированной прибыли за счет реализации продукции более высокого качества.

Определение влияния факторов на отклонения от плановой прибыли представлено в таблице 2.12

Таблица 2.12 - Определение влияния факторов на изменение балансовой прибыли

Согласно данным приведенным и рассчитанным в таблицах и общее изменение прибыли от реализации продукции составляет 62670 млн. р. в 2007 г. и 45108 млн. р. в 2008 г, или 11% и 8%. Позитивное влияние оказали следующие факторы: рост цен на реализованную продукцию увеличил прибыль на 72310 млн. р. в 2007 г. и 9237 млн. р. в 2008 г; изменения в структуре и количестве реализованной продукции обеспечили рост прибыли на 26000 млн. р в 2007 г. и 40000 млн. р. в 2008 г. Положительное изменение составляет 98310 млн. р.(26000 + 72310) в 2007 г. и 49237 млн. р. (40000 + 9237) в 2008 г. Рост себестоимости частично нивелировал влияние положительных факторов, снизив прибыль на 312 млн. р. в 2007 г. и 2822 млн. р. в 2008 г. Завышение себестоимости привело к росту суммы косвенных налогов, что также сократило прибыль от реализации продукции на 6120 млн. р. в 2007 г. и 3478 млн. р. в 2008 г Суммарное отрицательное влияние составляет 9240 млн. р.(3120 + 6120) в 2007 г. и 6300 млн. р. в 2008 (2822+3478)

г.

Рисунок 2.4 Сравнительная прибыль за 2007-2008 гг.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (Рисунке 2.5)

Рисунок 2.5 - Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Коэффициент рентабельности реализации рассчитывается посредством деления прибыли на объем реализованной продукции. Расчет данного показателя позволяет определить, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.

Таблица 2.13 - Расчет коэффициента рентабельности реализации

2.3.5 Анализ производительности труда и заработной платы

Анализ проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.

Определение уровня расходов на заработную плату по отношению к доходам, полученным предприятием, является основой для анализа фонда заработной платы.

Абсолютная величина заработной платы зависит от трех основных факторов:

– численности работающих;

– количества часов труда, оплаченных за рассматриваемый период;

– среднечасовой заработной платы.

В процессе анализа фонда заработной платы (ФЗП) изучается его динамика и структура в разрезе категорий работников, видов выплат, структурных подразделений, источников финансирования.

При анализе фонда заработной платы необходимо:

– провести анализ анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности;

– провести анализ среднесписочной численности промышленной деятельности;

– провести анализ состава ФЗП рабочих, занятых в производстве;

– провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятия;

– провести анализ эффективности использования средств на оплату труда;

– производство продукции на рубль заработной платы;

– выручка на рубль заработной платы;

– прибыль от реализации на рубль заработной платы;

– чистая прибыль на рубль заработной платы.

Для анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия целесообразно составить следующую таблицу 2.14, данные которой буду брать из бизнес-плана ПТ ЧУП «Вланик» на 2007-2008гг. Так как информация бизнес-плана является конфиденциальной используем для анализа данные, представленные начальником планово-экономического отдела; данные статистической отчетности отчет по труду за 2007 и 2008 годы форм 1- труд.

Таблица 2.14 - Результаты анализа фонда заработной платы промышленной деятельности предприятия

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по предприятию и по категориям работников.

Из таблицы 2.14 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный перерасход ФЗП, который составляет 150,2 млн. р., или 11,9% общего планового фонда. В том числе по персоналу, занятому в основной деятельности (ПП) на 157,5 млн. р. или 12,7%, из них по основным работникам на 127,7 млн. р. или 15,4%, по рабочим вспомогательных производств экономия ФЗП на 3,2 млн. р. или на 1,6%, по руководителям перерасход на 4,8 млн. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим перерасход на 28,2 млн. р. или на 22,4%. По персоналу, занятому в неосновной деятельности (НПП) экономия на 6,1 млн. р. или 32,8%; по несписочному персоналу на 1,2 млн. р. или на 25,0%.

На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность.

Проведем анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы таблица 2.15

Таблица 2.15 - Результаты анализа среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия

Из данных таблицы видно, что фактическое превышение средней заработной платы работников промышленной деятельности предприятия увеличилось на 57,2 тыс. р. В том числе занятых в основной деятельности над планом составляет 52,4 тыс. р., или на 7,7%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в основной деятельности по плану равна 729300 р., а по отчету 676900 р. В том числе по основным работникам на 67,4 тыс. р. или 10%, по рабочим вспомогательных производств на 12,4 тыс. р. или на 2,1%, по руководителям на 44,4 тыс. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим снижение на 4,6 тыс. р. или на 0,6%. Фактическое превышение средней заработной платы работников, занятых в неосновной деятельности над планом составляет 133,3 тыс. р. или на 34,4%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в неосновной деятельности по плану равна 520800 р., а по отчету 387500 р.

Проведем анализ среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы предприятия таблица 2.16

Таблица 2.16 - Результаты анализа среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия

Численность работников фактически по сравнению с планом увеличилась на 5 человек, в том числе работников, занятых в основной деятельности на 7, что способствовало увеличению ФЗП на 366,8 тыс. р. (52,4 х 7), специалисты и другие служащие на 3 человека, что способствовало экономии ФЗП на 13,8 тыс. р. (3 х 4,6); численность работников, занятых в неосновной деятельности уменьшилась на 2 человека, что способствовало уменьшению ФЗП на 266,6 тыс. р. (133,3 х 2).

В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.

Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных затрат устанавливаются при анализе состава ФЗП. Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа ФЗП рабочих, занятых на производстве, состав которого представлен в таблице 2.17

Таблица 2.17 - Результаты анализа состава ФЗП рабочих, занятых на производстве ПТЧУП «Вланик»

Удельный вес ФЗП каждого вида определяется путем деления на общий фонд и умножения на 100.

Из данных таблицы видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такого соответствия не наблюдается.

Серьезным недостатком в деятельности предприятия являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии ФЗП.

Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане предприятия предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темпа роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 2.18

Таблица 2.18 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятя

Темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста производительности труда на 6,7% (115,1 108,4). Такое опережение является отрицательным фактором. Можно сделать вывод о неэффективном использовании средств, направляемых на оплату труда. Сохранение этой негативной тенденции на предприятии может привести к сокращению объема реализации, увеличению себестоимости и снижению прибыли.

К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:

– производство продукции на рубль заработной платы;

– выручка на рубль заработной платы;

– прибыль от реализации на рубль заработной платы;

– чистая прибыль на рубль заработной платы и др.

По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей в ПТ ЧУП «Вланик»

Для определения факторов, оказывающих влияние на показатели эффективности использования фонда оплаты труда, используют следующие модели:

– производство продукции на рубль заработной платы:

  = ,  (2.4)

где     Q – объем производства продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы;

bч среднечасовая выработка продукции;

t – средняя продолжительность рабочего дня;

Д – среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год;

Удр – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ЗП – среднегодовая заработная плата одного работника;

– прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы:

  = ,  (2.5)

где     П – прибыль от реализации продукции;

Rрп рентабельность продаж;

Удв – удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.

Анализ начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической от плановой величины. Исходные данные для удобства оформим в следующую таблицу 2.19

Таблица 2.19 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда работников УП «Вланик»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6