Дипломная работа: Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПТ ЧУП "Вланик")

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

план = = 66,19 тыс. р.;

 пересчит. на фактический ФЗП = = 60,98 тыс. р.;

 пересчит. на фактический УДР =  = 61,91 тыс. р.;

 пересчит. на фактический Д =  = 62,26 тыс. р.;

 пересчит. на фактический t = = 61,39 тыс. р.;

 пересчит. на фактический bЧ =  = 67,11 тыс. р.;

 пересчит. на фактический УДВ =  = 69,20 тыс. р.;

 факт =  = 26,25 тыс. р.;

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы составило 26,25 – 66,19 = - 39,94 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 5,21 тыс. р. (60,98 – 66,19);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,93 тыс. р. (61,91 – 60,98);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на +0,35 тыс. р. (62,26 – 61,91);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,87 тыс. р. (61,39 – 62,26);

– среднечасовой производительности продукции на + 5,72 тыс. р. (67,11 – 61,39);

– удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на +2,09 тыс. р. (69,2 – 67,11);

– рентабельности продаж на – 42,95 тыс. р. (26,25 – 69,20).

БУ: ∆ = - 39,34 = - 5,21 + 0,93 + 0,35 – 0,87 + 5,82 + 2,09 – 42,95

- 39,34 = - 39,34

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

план = = 2,05 тыс. р;

 пересчит. на фактический ФЗП = = 1,89 тыс. р.;

 пересчит. на фактический УДР =  = 1,92 тыс. р.;

 пересчит. на фактический Д =  = 1,93 тыс. р.;

 пересчит.на фактический t = = 1,90 тыс. р.;

 факт =  = 2,08 тыс. р.;

Общее изменение производства продукции на рубль заработной платы составило 2,08 – 2,05 = + 0,03 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 0,16 тыс. р. (1,89 – 2,05);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,03 тыс. р. (1,92 – 1,89);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на + 0,01 тыс. р. (1,93 – 1,92);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,03 тыс. р. (1,90 – 1,93);

– среднечасовой производительности продукции на + 0,18 тыс. р. (2,08 – 1,90);

БУ: ∆ = + 0,03 = - 0,16 + 0,03 + 0,01 – 0,03 + 0,18

+ 0,03 = + 0,03

Зная причины изменения среднечасовой производительности труда, можно определить влияние рассчитанных выше факторов на величину прибыли на рубль заработной платы. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме прироста среднечасовой производительности, а затем умножается на общее изменение прибыли, на рубль заработной платы за счет производительности труда таблица 2.20

Таблица 2.20 - Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, влияющих на уровень часовой производительности труда

Рассчитанные факторы дают возможность определить основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств. В ПТЧУП «Вланик» это сокращение непроизводительных затрат рабочего времени.

В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

2.3.6 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости произведенной продукции занимают материальные затраты. В состав материальных затрат включаются сырье и материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия.

Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 - Блок-схема факторной системы материальных затрат

Вначале проведем анализ материальных затрат по мастике. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.21

Таблица 2.21 -Исходные данные для анализа материальных затрат по мастике

Рассмотрим влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем мастик, с помощью факторной модели:

,  (2.6)

где − материальные затраты на производство продукции, тыс. р.;

− объем произведенной продукции, тыс.кг;

− количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции, шт.;

− средняя стоимость единицы материальных ресурсов, тыс. р.

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года.

Таблица 2.22 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2007 года

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года.

Таблица 2.23 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики 2008 года

Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства мастики рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:

- плановые величины:

- по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:

- фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:

- фактические величины

Изменение материальных затрат произошло за счет:

− изменения объема производства

− изменение удельного расхода материалов

− изменение цен на сырье и материалы

Общее изменение материальных затрат по производству мастики составило:

Для сравнения, проведем анализ материальных затрат по герметикам.

Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.24.

Таблица 2.24 - Исходные данные для анализа материальных затрат по герметикам

Для рассмотрения влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем герметика, рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции

() и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям мастики за 2007 и 2008 года.

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2007 года.

Таблица 2.25 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика по показателям 2007 года

Рассчитаем количество расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года.

Таблица 2.26 - Расчет количества расходуемых материальных ресурсов на единицу произведенной продукции () и средней стоимости единицы материальных ресурсов () по показателям герметика 2008 года

Факторы изменения суммы материальных затрат на весь объем производства герметика рассчитаем по данным с помощью факторной модели способом цепных подстановок:

- плановые величины:

- по плановому расходу материальных ресурсов и плановой цене на фактический объем производства:

- фактический объем производства и фактический расход материальных ресурсов по плановой цене:

- фактические величины

Изменение материальных затрат произошло за счет:

− изменения объема производства

− изменение удельного расхода материалов

− изменение цен на сырье и материалы

Общее изменение материальных затрат по производству герметика составило:

Результаты проведенного анализа материальных затрат по мастике и герметику можно представить в виде таблицы 2.27

Таблица 2.27 - Влияние факторов на сумму материальных затрат на весь объем мастик и герметиков

По результатам проведенного анализа материальных затрат на весь объем производства мастики и герметика, по данным таблицы 2.27 можно сделать следующий вывод:

Материальные затраты по мастике 2008 года по сравнению с 2007 годом снизились на 103128 тыс. р. На снижение материальных затрат повлияло увеличение цены на ресурсы на 57895 тыс. р. В результате увеличения цены на ресурсы произошло снижение объем производства мастики на 66600 тыс. р. и соответственно снизилась норма расхода материала на 94423 тыс. р.

Материальные затраты по герметику 2008 года по сравнению с 2007 годом увеличились на 324496 тыс. р. На увеличение материальных затрат повлияло снижение цены на ресурсы на 1400667 тыс. р. В результате снижения цены на ресурсы, увеличился объем производства по герметику и соответственно увеличилась норма расходуемых материальных ресурсов на 1405659 тыс. р.

2.3.7   Анализ спроса на продукцию предприятия

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Для определения востребованности продукции предприятия проводятся маркетинговые мероприятия по выявлению сильных и слабых сторон, определяется дальнейшая тактика предприятия.

Реализация проекта призвана снизить себестоимость за счет производства нового товара с более низкой ценой, повышения качества производимой продукции, а это невозможно без внедрения нового оборудования.

Для выявления группы покупателей, представляющих наибольший интерес для проекта, был проведен опрос покупателей в выставочных комплексах (100 человек) – представителей строительных организаций.

Цели маркетингового исследования:

- изучить отношения потребителей к строительным материалам предприятия: определить предпочтения, особенностей и факторов мотивации в зависимости от демографических характеристик, доходов и т. д.;

- сформулировать предложения по дальнейшему исследованию, мониторингу потребителей, сегментированию рынка и проведению рекламной кампании;

- подготовить рекомендации для производства и торговли ПТ ЧУП «Вланик».

Основным методом проведения исследования был выбран анкетный опрос. Пилотаж анкеты проводился с 18 по 22 марта 2009 года, сам опрос — с 24 апреля 2009 г. по 30 апреля 2009 г (доля отказов от участия в опросе оказалась исключительно мала — ниже 10%). Метод проведения опроса — простая бесповторная квотная выборка.

Результаты опроса показаны на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Предпочтение потребителей

Опрос показал, что строительные организации отдают предпочтение мастике ЛТ ПУ (герметизация стыков) - 48,61%, 27,75 % - нуждаются в мастике для приклеивания паркета, линолеума (внутренних работ), 9,72% герметик ВЛН-6.

Для опрошенных в оценке строительного материала такие показатели, как цена и качество являются первостепенными, на втором месте стоит срок годности и хранения, на третьем - престиж марки.

Необходимо отметить такой немаловажный фактор, как частота покупки (рисунок 2.8).

Рисунок 2.8 - Частота совершения покупки

Респонденты, в большинстве своем, приобретают мастики еженедельно (63%), также 25% опрошенных покупают продукцию несколько раз в неделю.

На основе проведенного анализа нужд потребителей и оценки конкурентов можно выделить основные факторы, делающие реальной обосновываемую бизнес-идею:

качество – продукция производится на сертифицированном оборудовании и соответствует всем стандартам Республики Беларусь;

ассортимент – производимая продукция расширяет ассортимент предлагаемой покупателям строительной продукции;

налаженная сеть реализации продукции – позволяет не допускать сбоев при доставке продукции до конечного потребителя.

Из числа опрошенных 41% совершенно согласны, что продукция ПТ ЧУП «Вланик» привлекательнее продукции других предприятий, 36% - не уверены, и только 23% абсолютно не согласны с этим. Это связано с тем, что покупатели хотели бы видеть продукцию с более низкой ценой и в более удобной таре.

Для числа покупателей важным является качество продукции, 63% опрошенных готовы заплатить более высокую цену за продукцию ПТ ЧУП «Вланик», 22% пока сомневаются в этом и только 15% устраивает качество продукции. Выяснилось, что цена не является решающим фактором для приобретения продукции предприятия, так как при увеличении качества только 9% потребителей готовы увеличить объемы своих покупок, т.е. предприятию не следует уменьшать издержки за счет качества.

Как показал анализ, прибыльными видами продукции являются мастики: ЛТ ПУ (ВЛН-23), ВЛН-1.

Во избежание убыточности такой группы товаров как герметики предлагается разработать новый товар – герметик КН-3 (аналог герметика «Акривлан» (ВЛН-6), но в значительной степени дешевле. Данное предложение поступило после проведения анкетного опроса покупателей.

Помимо этого данный вид маркетингового исследования помог выявить некоторые недостатки: в конкурентной политике относительно товара принимаются во внимание, прежде всего, его цена, функциональное назначение, надежность, долговечность, удобство использования, эстетичность внешнего вида, упаковка, обслуживание, гарантии, сопроводительные документы, инструкции и другие характеристики, т. е. способность товара удовлетворять совокупные потребности покупателя лучше, чем товары конкуренты.

Создание такой потребительской ценности товара, которая включала бы в себя всю совокупность свойств собственного товара, а также сопутствующих ему, является важнейшим условием выживания на рынке.

Главной задачей изучения товаров является планирование производства предприятием тех товаров, которые бы соответствовали потребностям потребителей и приносили бы предприятию прибыль.

Важным фактором снижения себестоимости и конкурентоспособности продукции предприятия являются цены.

Анализ уровней цен на аналогичную продукцию на рынке г. Минска показывает, что цены на продукцию, выпускаемую предприятием по герметикам значительно выше конкурентов.

Основным и единственным конкурентом по данному виду товара (герметик «Акривлан») является УП «Луч».

Для востребованности данного вида товара нужно пересмотреть рецептуру на «Акривлан».

В таблице 2.28 приводятся данные, позволяющие сравнить продукцию производителей-конкурентов и ценам.

Таблица 2.28 - Оптовые цены на аналогичный герметик (на 01.12.2008), руб/ед

В связи с этим я предлагаю производство аналогичного продукта с более низкой ценой, за счет изменения рецептуры и смены поставщика сырья.

Пути продвижения продукции на рынках Беларуси: поиск покупателей в крупных городах республики; совершенствование связей с имеющимися оптовыми покупателями нашей продукции на территории Беларуси; подготовка рекламного блока для оптовых покупателей; участие в выставках в крупных городах Республики Беларусь.

Пути проникновения продукции на рынки РФ: подготовка и размещение рекламной страницы в Интернет; периодическая публикация рекламных материалов в «Оптовом вестнике» в России; участие в выставках; поиск партнеров, переговоры, рассылка рекламных материалов, командировки для изучения рынков и др.; постоянное изучение конкурентов и их продукции через выставки, периодическую печать и другие информационные каналы.

Для определения ассортимента продукции было принято во внимание следующее: проектом предусмотрено использование компонентов как российского производства, так и отечественного. Торговое предприятие ОАО "Планета" РФ гарантирует качество компонентов, необходимых для производства герметизирующих материалов по значительно низкой цене по сравнению с ЗАО «Полимерстрой» РФ; существует возможность получения трудовых навыков и наличие профессионального опыта и квалификации (высшего образования у работников), что позволит не допускать сбоев в работе и ускорить время выхода на запланированный объем производства; потребители находятся в поиске новой продукции и не удовлетворены существующим ассортиментом.

В результате проведенного анализа предлагается производить следующую продукцию (таблица 2.29)

Таблица 2.29 - Ассортимент продукции в предлагаемом проекте

Учитывая ассортимент производимой продукции, а также расхождение в ценах с конкурентами, можно констатировать следующее:

- проектируемая технологическая линия позволит расширить ассортимент товаров;

- цены на продукцию, создаваемую технологической линией, не превысят цены на аналогичную продукцию других производителей;

- реализации способствует налаженная система сбыта.

Важным фактором в стратегии маркетинга является возможность реализации продукции во всех строительных организациях г. Минска, а также во всех городах РБ. Потенциальным направлением стратегии являются возможности расширения ассортимента выпускаемой на данной линии продукции.

3. ОБОСНОВАНИЕ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ПТ ЧУП «ВЛАНИК»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6